輸入申告書の見方は？関税納税証で営業税(VAT)仕入税額を控除する完全ガイド
法人が貨物を輸入すると、税関が代理徴収した営業税(VAT)は「税関代理徴収営業税納付証の控除票」により営業税(VAT)の仕入税額として控除できます。ただし輸入申告書の「貨物名称」と「CCC 税則番号」が自社の営業種目と一致している必要があります。そうでなければ国税局は「本業用ではない」と認定し、仕入税額を否認し控除を認めません（営業税法第19条）。さらに貨物名の虚偽申告により税関から脱漏税額の5倍の過怠金を科されることもあります（緝私条例第37条）。したがって通関時に税則を正しく申告することが、会社が合法的に税額控除できるかどうかの鍵となります。
なぜ税則番号が自社の仕入控除の可否を決めるのか
国税局は仕入税額を審査する際、輸入申告書の「貨物名称」と「CCC 税則番号」によって、その輸入品が本当に会社の本業に必要なものかを判断します。合致しなければ、仕入は控除できません。
⚠️ 事例：衣料品を販売する会社が、輸入申告書の品名を「文具用品」（税則 9608）と申告 → 国税局は本業と無関係、本業用ではないとして仕入税額を全額否認し控除を認めません（営業税法第19条第1項第2款）。低税率を狙って貨物名を虚偽申告した場合は、さらに緝私条例第37条の虚偽申告に該当します。
✓ HowBridge の10年の経験を持つ AEO 認証通関業者チームはあらゆる税則番号を熟知しており、法人・事業者のために「適切な申告のアドバイス、正確な申告」を行います。正式な発票、関税納税証、輸入申告書の発行も可能で、証憑が合法的に仕入として使えることを保証します——同業者は荷物を運ぶだけ、HowBridge は記帳まで分かっています。
輸入申告書の見方（N1／N5 項目解読）
台湾の輸入で最も一般的なのは N5（単証合一）申告書で、申告書番号は14桁です。主に4つの区分に分かれます：
① 申告ヘッダー区
| 申告書番号 | 14桁の識別コード（受付税関2＋輸出税関2＋年度2＋箱番号4＋通し番号4）、税関システムが付番 |
| 申告書種別 | N1 一般輸入／N5 単証合一（発票・パッキングリスト統合） |
| 通関方式 | C1 審査・検査免除の自動放行／C2 書類審査／C3 貨物検査 |
| 受付日／輸入日 | 税関の受付日、貨物の台湾到着日 |
② 納税義務者区
| 納税義務者名称 | 輸入する会社名（記帳証憑に記載が必要） |
| 統一番号 | 会社の統一番号8桁、仕入税額を申告する際の重要な識別 |
| 住所／通関業者コード | 登記住所、委託した通関業者のコード |
③ 貨物情報区（貨物1品目ごとに1組）
| 貨物名称 | 中英文の品名、実際の貨物および本業と一致する必要 |
| 税則番号 CCC | 11桁の分類番号、関税率と輸入規定を決定 |
| 課税価格 CIF | 陸揚げ価格＝商品価格＋運賃＋保険料、多くの税費計算の基礎 |
| 原産地／売主／数量重量 | 生産国（優遇関税に影響）、海外の売主、数量・正味重量・総重量 |
④ 税費計算区
| 税費 | 計算式 |
|---|---|
| 関税 | 課税価格 × 関税率（CCC 番号に基づく） |
| 貿易促進サービス料 | 課税価格 × 0.04%（NT$100 以下は免除） |
| 貨物税（該当する場合） | （課税価格＋関税）× 貨物税率 |
| 営業税(VAT) | （課税価格＋関税＋貨物税＋たばこ酒税）× 5% |
＊計算式の法的根拠：付加価値型・非付加価値型営業税法第20条、関務署「輸入貨物に課される税費の説明」。
CCC 税則番号 11桁の構造
検索システム：関務署 AI 税則検索 hscode.customs.gov.tw、通関シングルウィンドウ GC411、貿易署貨品分類システム。HowBridge は 12,000+ の CCC 税則 AI 検索を内蔵、品名を入力すれば無料で検索できます。⚠️ AI 検索はあくまで参考用で、最終的な分類は受理した税関が確定します。
税関代理徴収営業税納付証とは
貨物の輸入時、税関は営業税法第41条により営業税(VAT)を代理徴収し、納税完了後に「税関代理徴収営業税納付証」（通称：輸入申告書の控除票）を交付します。これには記帳上2つの機能があります：
① 仕入税額の証憑
控除票により仕入を申告し、当期の売上税額から控除します。
② 仕入原価の証拠
輸入申告書とあわせて、仕入帳簿の原始証憑とします。
誤解を解く：簡易申告でも営業税(VAT)仕入を控除できる
「速達の簡易申告では正式な証憑がもらえず、会社は税額控除できない」と思っている人が多いですが、これは誤解です。課税価格がNT$50,000 以下の輸入速達貨物であれば、法人・事業者は通関業者に委託して「簡易申告書」（申告書種別 X2／X3）で通関手続きができ、正式な輸入申告書を通す必要はありません。税関は同様に法に基づき営業税(VAT)を代理徴収し、「税関代理徴収営業税納付証」を交付するので、それにより営業税(VAT)の仕入を控除できます。X2 の免税区分であっても、同一荷受人が半年で6回の免税枠を使い切り、7回目以降が課税になった場合、その営業税(VAT)は同様に控除可能です——鍵は申告時に自社の統一番号を記載することです（X2 は統一番号を省略できますが、控除するなら省略できません）。
| 申告書種別 | 課税価格（1件あたり） | 課税の状況 | 営業税(VAT)仕入の控除可否 |
|---|---|---|---|
| X1 輸入速達文書 | 文書 | — | 文書は貨物ではなく、無税 |
| X2 低額免税 | NT$2,000 以下 | 半年で6回まで免税；7回目以降は課税 | 免税時は仕入なし；課税後は納付証により ✅ 控除可 |
| X3 低額課税 | NT$2,001〜50,000 | 営業税(VAT)を課税 | ✅ 控除可（代理徴収営業税納付証による） |
| 一般輸入申告書 | NT$50,000 超（高額） | 営業税(VAT)を課税 | ✅ 控除可 |
✓ 変わらない鍵となる3条件：① 証憑に会社の統一番号を記載すること（営業税法第33条）；② 貨物が本業および付随業務に使用されること（第19条、本業用でなければ依然として控除不可）；③ 貨物名・税則を事実どおり申告すること（簡易申告も同様に緝私条例第37条の規制を受ける）。簡易申告は「通関方式の簡素化」にすぎず、仕入控除の実質的な要件は正式な申告書と同じです。
＊法的根拠：航空速達貨物通関弁法第11条（輸入速達の分類：X1 文書／X2 免税≤2,000／X3 課税 2,001–50,000／高額>50,000）、第17条（簡易申告書の委任）、航空速達貨物簡易申告通関作業規定（X1／X2／X3 の申告書種別）；半年で6回の免税（関務署、7回目以降は全件課税）；付加価値型・非付加価値型営業税法第33、41条（税関の営業税(VAT)代理徴収、仕入証憑）。課税価格が NT$50,000 を超える高額の速達貨物は、一般輸入申告書によって手続きする必要があります。
法人が営業税(VAT)仕入を控除する：4大要件（一つでも欠けると不可）
要件 1｜合法な証憑を保有
「税関代理徴収営業税納付証控除票」を保有し、かつ納税義務者名称・住所・統一番号が記載されている必要があります（営業税法第33条）。
要件 2｜銀行の入金日の期別で申告
銀行の実際の入金日（納税日）が属する期別で申告し、前倒しや後倒しはできません。当期の申告漏れは以後10年以内なら追加申告可能です。
要件 3｜貨物が本業および付随業務に使用されること
最も問題になりやすい点：本業用ではない貨物は控除できません（営業税法第19条第1項第2款）→ 輸入貨物は営業種目と関連していなければならず、これが税則番号・貨物名を正しく申告すべき理由です。
要件 4｜証憑の完全な保管
控除票は期別ごと、「仕入費用」または「固定資産」に分類して綴じて保管し、監査に備えます。
自社の輸入申告書はどこで確認するか
通関シングルウィンドウ（portal.sw.nat.gov.tw）から、工商憑証（法人・事業者）または自然人憑証でログインすると、通関の流れ（C1/C2/C3 の状態）、申告書の全内容、税費の納付記録を確認でき、申告書の印刷もできます。
税則・貨物名を誤申告した場合の影響（両面からの打撃）
| 側面 | 影響 | 法的根拠 |
|---|---|---|
| 国税局側 | 品名・税則が本業と一致しない → 仕入税額を全額否認、控除不可 | 営業税法第19条 |
| 税関側（脱漏税に関与） | 貨物名や税則の虚偽申告により脱漏税 → 関税を追徴＋脱漏税額の 5倍以下の過怠金、重大な場合は貨物を没収 | 海関緝私条例第37条 |
| 分類が不適切（脱漏税の意図なし） | 税関が税則を変更し追徴を通知 | 関務署の処理原則 |
✓ 自主的な訂正で処罰を免れる：税関その他の機関が調査を開始する前に自主的に訂正を申請し税額を追納すれば、緝私条例第45条之3により処罰を免除されます。ですから発注前に HowBridge で税則を照合し正しく申告するのが最も手間がかかりません。
よくある質問 FAQ
公式法的根拠
営業税法第19条、第15／33／41条（付加価値型・非付加価値型営業税法）；海関緝私条例第37条；財政部関務署（税関）（輸入貨物に課される税費、N5 申告書の項目記入説明）；通関シングルウィンドウ、関務署税則検索。実際には主管機関の最新規定に従ってください。
関連記事
税則を正しく申告してこそ合法的に仕入控除できる、HowBridge が無料で照合します
12,000+ の CCC 税則 AI 検索・AEO 通関業者による正確な申告・発票＋関税納税証＋輸入申告書の発行可・普通/速達同価 NT$25/kg より
無料で CCC 税則と輸入規定を検索 →