Cách đọc tờ khai nhập khẩu? Hướng dẫn đầy đủ dùng chứng từ thuế quan khấu trừ thuế đầu vào doanh thu
Khi doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa, thuế doanh thu do hải quan thu hộ có thể dùng «liên khấu trừ của Chứng từ nộp thuế doanh thu do hải quan thu hộ» để khấu trừ thuế đầu vào doanh thu; nhưng «tên hàng hóa» và «mã số thuế quan CCC» trên tờ khai nhập khẩu phải khớp với ngành nghề kinh doanh của bạn, nếu không Cục Thuế Quốc gia sẽ xác định là «không dùng cho ngành nghề chính» và loại bỏ thuế đầu vào, không được khấu trừ (Điều 19 Luật Thuế doanh thu), thậm chí do khai gian tên hàng mà bị hải quan phạt 5 lần số thuế trốn (Điều 37 Điều lệ chống buôn lậu hải quan). Vì vậy khai đúng mã số thuế quan khi làm thủ tục hải quan là mấu chốt quyết định doanh nghiệp có được khấu trừ thuế hợp pháp hay không.
Vì sao mã số thuế quan quyết định doanh nghiệp bạn có được khấu trừ thuế đầu vào hay không
Khi Cục Thuế Quốc gia kiểm tra thuế đầu vào, họ căn cứ vào «tên hàng hóa» và «mã số thuế quan CCC» trên tờ khai nhập khẩu để xác định lô hàng nhập khẩu đó có đúng là thứ mà ngành nghề chính của công ty cần hay không. Không khớp thì không khấu trừ được thuế đầu vào.
⚠️ Ví dụ: một công ty bán quần áo nhưng trên tờ khai nhập khẩu lại khai tên hàng thành «đồ dùng văn phòng phẩm» (mã số thuế quan 9608) → Cục Thuế Quốc gia xác định là không liên quan đến ngành nghề chính, không dùng cho ngành nghề chính, toàn bộ thuế đầu vào bị loại bỏ không được khấu trừ (Điều 19 Khoản 1 Mục 2 Luật Thuế doanh thu); nếu khai gian tên hàng nhằm hưởng thuế suất thấp thì còn cấu thành hành vi khai gian theo Điều 37 Điều lệ chống buôn lậu hải quan.
✓ Đội ngũ đại lý hải quan được chứng nhận AEO với mười năm kinh nghiệm của HowBridge hiểu rõ từng mã số thuế quan, giúp doanh nghiệp «tư vấn khai báo, khai báo chính xác», đồng thời có thể xuất hóa đơn chính thức, xin chứng từ thuế quan và tờ khai nhập khẩu, đảm bảo chứng từ có thể hợp pháp trở thành thuế đầu vào —— đồng nghiệp chỉ giao hàng, HowBridge hiểu làm sổ sách.
Cách đọc tờ khai nhập khẩu (giải nghĩa các ô N1／N5)
Loại tờ khai nhập khẩu phổ biến nhất tại Đài Loan là N5 (hợp nhất chứng từ), số tờ khai gồm 14 chữ số. Chủ yếu chia làm bốn khu vực:
① Khu vực đầu tờ khai
| Số tờ khai | Mã nhận dạng 14 chữ số (mã hải quan tiếp nhận 2＋mã hải quan xuất khẩu 2＋năm 2＋số kiện 4＋số thứ tự 4), do hệ thống hải quan chỉ định |
| Loại tờ khai | N1 nhập khẩu thông thường／N5 hợp nhất chứng từ (tích hợp hóa đơn và phiếu đóng gói) |
| Phương thức thông quan | C1 miễn xét miễn kiểm tự động thông quan／C2 kiểm tra hồ sơ／C3 kiểm hóa |
| Ngày tiếp nhận tờ khai／Ngày nhập khẩu | Ngày hải quan tiếp nhận tờ khai, ngày hàng đến Đài Loan |
② Khu vực người nộp thuế
| Tên người nộp thuế | Tên công ty nhập khẩu (chứng từ làm sổ sách phải ghi rõ) |
| Mã số doanh nghiệp thống nhất | Mã số doanh nghiệp thống nhất 8 chữ số, mã nhận dạng then chốt để khai báo thuế đầu vào |
| Địa chỉ／Mã đại lý hải quan | Địa chỉ đăng ký, mã của đại lý hải quan được ủy thác |
③ Khu vực thông tin hàng hóa (mỗi mặt hàng một nhóm)
| Tên hàng hóa | Tên hàng bằng tiếng Trung và tiếng Anh, phải khớp với hàng hóa thực tế và ngành nghề chính |
| Mã số thuế quan CCC | Số phân loại 11 chữ số, quyết định thuế suất thuế quan và quy định nhập khẩu |
| Trị giá tính thuế CIF | Giá cập bến＝giá hàng＋cước vận chuyển＋phí bảo hiểm, cơ sở tính đa số các khoản thuế phí |
| Xuất xứ／Người bán／Số lượng trọng lượng | Nước sản xuất (ảnh hưởng đến thuế quan ưu đãi), người bán ở nước ngoài, số lượng và trọng lượng tịnh／cả bì |
④ Khu vực tính thuế phí
| Thuế phí | Công thức tính |
|---|---|
| Thuế quan | Trị giá tính thuế × thuế suất thuế quan (theo dòng mã CCC) |
| Phí dịch vụ xúc tiến thương mại | Trị giá tính thuế × 0.04% (dưới NT$100 được miễn thu) |
| Thuế hàng hóa (nếu áp dụng) | (Trị giá tính thuế＋thuế quan) × thuế suất thuế hàng hóa |
| Thuế doanh thu | (Trị giá tính thuế＋thuế quan＋thuế hàng hóa＋thuế thuốc lá rượu) × 5% |
＊Căn cứ pháp lý của công thức: Điều 20 Luật Thuế doanh thu loại giá trị gia tăng và không giá trị gia tăng, hướng dẫn về thuế phí phải nộp đối với hàng nhập khẩu của Tổng cục Hải quan.
Cấu trúc 11 chữ số của mã số thuế quan CCC
Hệ thống tra cứu: tra cứu mã số thuế quan bằng AI của Tổng cục Hải quan hscode.customs.gov.tw, Cổng một cửa Hải quan-Cảng-Thương mại GC411, hệ thống phân loại hàng hóa của Cục Thương mại. HowBridge tích hợp sẵn công cụ tra cứu bằng AI hơn 12,000 mã số thuế quan CCC, nhập tên hàng tra cứu miễn phí. ⚠️ Tra cứu bằng AI chỉ mang tính tham khảo, việc phân loại cuối cùng do hải quan tiếp nhận quyết định.
Chứng từ nộp thuế doanh thu do hải quan thu hộ là gì
Khi hàng hóa nhập khẩu, hải quan thu hộ thuế doanh thu theo Điều 41 Luật Thuế doanh thu, sau khi hoàn tất nộp thuế sẽ cấp «Chứng từ nộp thuế doanh thu do hải quan thu hộ» (thường gọi là liên khấu trừ của tờ khai nhập khẩu). Nó có hai chức năng làm sổ sách:
① Chứng từ thuế đầu vào
Dựa vào liên khấu trừ để khai báo thuế đầu vào, khấu trừ vào thuế đầu ra của kỳ đó.
② Chứng minh chi phí mua hàng
Kết hợp với tờ khai nhập khẩu, làm chứng từ gốc cho hạch toán mua hàng.
Phá vỡ ngộ nhận: Khai báo đơn giản cũng khấu trừ được thuế đầu vào doanh thu
Nhiều người tưởng rằng «khai báo chuyển phát nhanh đơn giản không lấy được chứng từ chính thức, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế» —— đây là hiểu lầm. Hàng hóa chuyển phát nhanh nhập khẩu có trị giá tính thuế từ NT$50,000 trở xuống, công ty hoặc hộ kinh doanh có thể ủy thác cho đại lý hải quan dùng «tờ khai đơn giản» (loại tờ khai X2／X3) để làm thủ tục hải quan, không cần đi theo tờ khai nhập khẩu chính thức; hải quan vẫn thu hộ thuế doanh thu theo luật và cấp «Chứng từ nộp thuế doanh thu do hải quan thu hộ» để khấu trừ thuế đầu vào doanh thu. Ngay cả với mức miễn thuế X2, cùng một người nhận đã dùng hết 6 lần miễn thuế trong nửa năm, từ lần thứ 7 trở đi phải chịu thuế, thì khoản thuế doanh thu đó vẫn được khấu trừ —— mấu chốt là khi khai báo phải ghi mã số doanh nghiệp thống nhất của công ty bạn (X2 tuy được phép lược bỏ mã số doanh nghiệp, nhưng muốn khấu trừ thì không được lược bỏ).
| Loại tờ khai | Trị giá tính thuế (mỗi lô) | Tình huống chịu thuế | Có khấu trừ được thuế đầu vào doanh thu không |
|---|---|---|---|
| X1 tài liệu chuyển phát nhanh nhập khẩu | Tài liệu | — | Tài liệu không phải hàng hóa, không có thuế |
| X2 giá thấp miễn thuế | Từ NT$2,000 trở xuống | Miễn thuế trong 6 lần mỗi nửa năm; từ lần thứ 7 phải chịu thuế | Khi miễn thuế không có thuế đầu vào; sau khi chịu thuế, dựa vào chứng từ nộp thuế ✅ được khấu trừ |
| X3 giá thấp chịu thuế | NT$2,001～50,000 | Thu thuế doanh thu | ✅ Được khấu trừ (dựa vào Chứng từ nộp thuế doanh thu do hải quan thu hộ) |
| Tờ khai nhập khẩu thông thường | Trên NT$50,000 (giá cao) | Thu thuế doanh thu | ✅ Được khấu trừ |
✓ 3 điều kiện then chốt không đổi: ① Chứng từ phải ghi mã số doanh nghiệp thống nhất của công ty (Điều 33 Luật Thuế doanh thu); ② Hàng hóa phải dùng cho ngành nghề chính và nghiệp vụ phụ trợ (Điều 19, không phải ngành nghề chính vẫn không được khấu trừ); ③ Tên hàng／mã số thuế quan vẫn phải khai báo trung thực (khai báo đơn giản cũng chịu sự điều chỉnh của Điều 37 Điều lệ chống buôn lậu hải quan). Khai báo đơn giản chỉ là «đơn giản hóa phương thức làm thủ tục hải quan», các điều kiện thực chất để khấu trừ thuế đầu vào giống hệt tờ khai chính thức.
＊Căn cứ pháp lý: Điều 11 Biện pháp thông quan hàng hóa chuyển phát nhanh đường hàng không (phân loại chuyển phát nhanh nhập khẩu: X1 tài liệu／X2 miễn thuế≤2,000／X3 chịu thuế 2,001–50,000／giá cao>50,000), Điều 17 (ủy thác tờ khai đơn giản), Quy định nghiệp vụ thông quan khai báo đơn giản hàng hóa chuyển phát nhanh đường hàng không (loại tờ khai X1／X2／X3); miễn thuế 6 lần trong nửa năm (Tổng cục Hải quan, từ lần thứ 7 cả lô phải chịu thuế); Điều 33, 41 Luật Thuế doanh thu loại giá trị gia tăng và không giá trị gia tăng (hải quan thu hộ thuế doanh thu, chứng từ thuế đầu vào). Hàng hóa chuyển phát nhanh giá cao có trị giá tính thuế trên NT$50,000 phải chuyển sang làm theo tờ khai nhập khẩu thông thường.
Doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào doanh thu: 4 điều kiện then chốt (thiếu một cũng không được)
Điều kiện 1｜Sở hữu chứng từ hợp pháp
Phải có «liên khấu trừ của Chứng từ nộp thuế doanh thu do hải quan thu hộ», và có ghi tên, địa chỉ, mã số doanh nghiệp thống nhất của người nộp thuế (Điều 33 Luật Thuế doanh thu).
Điều kiện 2｜Khai báo theo kỳ ngày ngân hàng thu tiền
Khai báo theo kỳ tương ứng với ngày ngân hàng thực tế thu tiền (ngày nộp thuế), không được khai sớm hay muộn hơn; nếu kỳ đó bỏ sót thì có thể khai bổ sung trong vòng 10 năm sau đó.
Điều kiện 3｜Hàng hóa phải dùng cho ngành nghề chính và nghiệp vụ phụ trợ
Dễ phát sinh vấn đề nhất: hàng hóa không dùng cho ngành nghề chính thì không được khấu trừ (Điều 19 Khoản 1 Mục 2 Luật Thuế doanh thu) → hàng nhập khẩu phải liên quan đến ngành nghề kinh doanh, đây chính là lý do phải khai đúng mã số thuế quan／tên hàng.
Điều kiện 4｜Lưu giữ chứng từ đầy đủ
Liên khấu trừ được đóng thành tập và lưu giữ theo kỳ, phân loại «chi phí mua hàng» hoặc «tài sản cố định», để phục vụ kiểm tra.
Tra cứu tờ khai nhập khẩu của mình ở đâu
Thông qua Cổng một cửa Hải quan-Cảng-Thương mại (portal.sw.nat.gov.tw), đăng nhập bằng chứng thư công thương (doanh nghiệp) hoặc chứng thư cá nhân, bạn có thể tra cứu: quy trình thông quan (trạng thái C1/C2/C3), toàn bộ nội dung tờ khai, hồ sơ nộp thuế phí, và có thể in tờ khai.
Hậu quả của việc khai sai mã số thuế quan／tên hàng (bị kẹp từ hai phía)
| Phương diện | Hậu quả | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Phía Cục Thuế Quốc gia | Tên hàng／mã số thuế quan không khớp với ngành nghề chính → thuế đầu vào bị loại bỏ toàn bộ, không được khấu trừ | Điều 19 Luật Thuế doanh thu |
| Phía hải quan (liên quan trốn thuế) | Khai gian tên hàng hoặc mã số thuế quan dẫn đến trốn thuế → truy thu thuế quan＋phạt đến 5 lần số thuế trốn, trường hợp nghiêm trọng thì tịch thu hàng hóa | Điều 37 Điều lệ chống buôn lậu hải quan |
| Phân loại không đúng (không có ý định trốn thuế) | Hải quan điều chỉnh lại mã số thuế quan và thông báo truy nộp thuế | Nguyên tắc xử lý của Tổng cục Hải quan |
✓ Chủ động sửa đổi có thể được miễn phạt: Nếu chủ động xin sửa đổi và nộp bổ sung tiền thuế trước khi hải quan hoặc cơ quan khác bắt đầu điều tra, thì theo Điều 45-3 Điều lệ chống buôn lậu hải quan có thể được miễn xử phạt. Vì vậy trước khi đặt hàng, dùng HowBridge tra cứu và khai đúng mã số thuế quan là đỡ phiền nhất.
Câu hỏi thường gặp FAQ
Căn cứ pháp lý chính thức
Điều 19 Luật Thuế doanh thu, Điều 15／33／41 (Luật Thuế doanh thu loại giá trị gia tăng và không giá trị gia tăng); Điều 37 Điều lệ chống buôn lậu hải quan; Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính (thuế phí phải nộp đối với hàng nhập khẩu, hướng dẫn điền các ô tờ khai N5); Cổng một cửa Hải quan-Cảng-Thương mại, tra cứu mã số thuế quan của Tổng cục Hải quan. Thực tế áp dụng theo quy định mới nhất của cơ quan chủ quản.
Bài đọc liên quan
Khai đúng mã số thuế quan mới khấu trừ thuế đầu vào hợp pháp, HowBridge tra cứu miễn phí cho bạn
Tra cứu bằng AI hơn 12,000 mã số thuế quan CCC・Đại lý hải quan AEO khai báo chính xác・Xuất được hóa đơn＋chứng từ thuế quan＋tờ khai nhập khẩu・Hàng thường và hàng đặc biệt cùng giá từ NT$25/kg
Tra cứu miễn phí mã số thuế quan CCC và quy định nhập khẩu →