Cara Membaca Borang Pengisytiharan Import? Panduan Lengkap Guna Sijil Cukai Kastam untuk Kredit Cukai Input VAT
Bagi barang import syarikat, cukai perniagaan (VAT) yang dipungut oleh kastam boleh dituntut sebagai kredit cukai input dengan menggunakan "helai potongan Sijil Bayaran Cukai Perniagaan Dipungut Kastam"; tetapi "nama barang" dan "kod tarif CCC" pada borang pengisytiharan import mesti sepadan dengan bidang perniagaan anda, jika tidak Biro Cukai Negara akan menganggapnya "bukan untuk kegunaan perniagaan utama" dan menolak cukai input, tidak boleh dituntut (Perkara 19 Akta Cukai Perniagaan), malah boleh didenda 5 kali amaun cukai yang kurang dibayar oleh kastam kerana salah lapor nama barang (Perkara 37 Akta Anti-Penyeludupan Kastam). Oleh itu, melaporkan tarif dengan betul semasa pengisytiharan adalah kunci sama ada syarikat boleh menuntut kredit cukai secara sah.
Mengapa Kod Tarif Menentukan Sama Ada Syarikat Anda Boleh Menuntut Kredit Cukai Input
Semasa Biro Cukai Negara menyemak cukai input, ia menggunakan "nama barang" dan "kod tarif CCC" pada borang pengisytiharan import untuk menentukan sama ada kumpulan barang import itu benar-benar diperlukan oleh perniagaan utama syarikat. Jika tidak sepadan, cukai input tidak boleh dituntut.
⚠️ Contoh kes: Sebuah syarikat yang menjual pakaian, tetapi nama barang pada borang pengisytiharan import dilaporkan sebagai "alat tulis" (tarif 9608) → Biro Cukai Negara menganggapnya tidak berkaitan dengan perniagaan utama, bukan untuk kegunaan perniagaan utama, seluruh cukai input ditolak dan tidak boleh dituntut (Perkara 19, perenggan 1, subperenggan 2 Akta Cukai Perniagaan); jika nama barang dipalsukan untuk mendapat kadar cukai yang lebih rendah, ia juga membentuk salah lapor di bawah Perkara 37 Akta Anti-Penyeludupan Kastam.
✓ Pasukan ejen kastam bertauliah AEO HowBridge dengan pengalaman sepuluh tahun memahami setiap kod tarif, membantu syarikat & perniagaan untuk "mengesyor pengisytiharan, mengisytihar dengan tepat", serta boleh mengeluarkan invois rasmi, memohon sijil cukai kastam dan borang pengisytiharan import, memastikan sijil boleh digunakan secara sah sebagai cukai input — yang lain hanya menghantar barang, HowBridge memahami perakaunan cukai.
Cara Membaca Borang Pengisytiharan Import (Tafsiran Medan N1／N5)
Import Taiwan paling lazim menggunakan borang N5 (dokumen bersepadu), dengan nombor borang 14 digit. Ia terbahagi kepada empat bahagian utama:
① Bahagian Kepala Borang
| Nombor borang | Kod pengenalan 14 digit (kastam penerima 2＋kastam eksport 2＋tahun 2＋nombor kotak 4＋nombor turutan 4), diberikan oleh sistem kastam |
| Jenis borang | N1 import biasa／N5 dokumen bersepadu (menggabungkan invois dan senarai pembungkusan) |
| Kaedah pelepasan kastam | C1 pelepasan automatik tanpa semakan atau pemeriksaan／C2 semakan dokumen／C3 pemeriksaan barang |
| Tarikh penerimaan／tarikh import | Tarikh kastam menerima borang, tarikh barang tiba di Taiwan |
② Bahagian Pembayar Cukai
| Nama pembayar cukai | Nama syarikat pengimport (mesti dicatat pada sijil perakaunan) |
| Nombor pendaftaran perniagaan bersatu | Nombor pendaftaran perniagaan bersatu syarikat 8 digit, pengenalan utama untuk mengisytiharkan cukai input |
| Alamat／kod ejen kastam | Alamat berdaftar, kod ejen kastam yang dilantik |
③ Bahagian Maklumat Barang (satu set bagi setiap item barang)
| Nama barang | Nama barang dalam bahasa Cina dan Inggeris, mesti sepadan dengan barang sebenar dan perniagaan utama |
| Kod tarif CCC | Nombor pengelasan 11 digit, menentukan kadar duti kastam dan peraturan import |
| Nilai pabean CIF | Nilai mendarat＝harga barang＋kos penghantaran＋insurans, asas pengiraan bagi kebanyakan cukai dan fi |
| Negara asal／penjual／kuantiti berat | Negara pengeluar (mempengaruhi duti keutamaan), penjual luar negara, kuantiti berat bersih dan kasar |
④ Bahagian Pengiraan Cukai & Fi
| Cukai & fi | Formula pengiraan |
|---|---|
| Duti kastam | Nilai pabean × kadar duti kastam (mengikut kod CCC) |
| Fi perkhidmatan promosi perdagangan | Nilai pabean × 0.04% (dikecualikan jika bawah NT$100) |
| Cukai komoditi (jika berkenaan) | (Nilai pabean＋duti kastam) × kadar cukai komoditi |
| Cukai perniagaan (VAT) | (Nilai pabean＋duti kastam＋cukai komoditi＋cukai tembakau dan alkohol) × 5% |
＊Sumber undang-undang formula: Perkara 20 Akta Cukai Perniagaan Jenis Nilai Tambah dan Bukan Nilai Tambah, penjelasan cukai dan fi kena bayar bagi barang import oleh Jabatan Kastam.
Struktur 11 Digit Kod Tarif CCC
Sistem carian: carian tarif AI Jabatan Kastam hscode.customs.gov.tw, Single Window Kastam-Pelabuhan-Perdagangan GC411, sistem pengelasan barang Agensi Perdagangan. HowBridge mempunyai carian AI 12,000+ tarif CCC terbina dalam, masukkan nama barang untuk carian percuma. ⚠️ Carian AI hanya sebagai rujukan, pengelasan akhir ditentukan oleh kastam yang mengendalikan.
Apakah Sijil Bayaran Cukai Perniagaan Dipungut Kastam
Semasa barang diimport, kastam memungut cukai perniagaan (VAT) di bawah Perkara 41 Akta Cukai Perniagaan, dan selepas cukai dijelaskan akan mengeluarkan "Sijil Bayaran Cukai Perniagaan Dipungut Kastam" (biasa dikenali sebagai helai potongan borang pengisytiharan import). Ia mempunyai dua fungsi perakaunan:
① Sijil cukai input
Guna helai potongan untuk mengisytiharkan cukai input, memotong cukai output tempoh semasa.
② Bukti kos pembelian
Bersama borang pengisytiharan import, sebagai sijil asal bagi perakaunan pembelian.
Nyahmitos: Pengisytiharan Ringkas Juga Boleh Menuntut Kredit Cukai Input VAT
Ramai yang menyangka "pengisytiharan ringkas kurier tidak mendapat sijil rasmi, syarikat tidak boleh menuntut kredit cukai" — ini satu salah faham. Bagi barang kurier import dengan nilai pabean NT$50,000 ke bawah, syarikat atau perniagaan boleh melantik ejen kastam untuk menggunakan "borang pengisytiharan ringkas" (jenis borang X2／X3) bagi pengisytiharan, tanpa perlu menggunakan borang pengisytiharan import rasmi; kastam tetap memungut cukai perniagaan (VAT) mengikut undang-undang dan mengeluarkan "Sijil Bayaran Cukai Perniagaan Dipungut Kastam", yang boleh digunakan untuk menuntut kredit cukai input VAT. Walaupun bagi tahap pengecualian cukai X2, apabila penerima yang sama telah menggunakan 6 kali setiap setengah tahun, kali ke-7 dan seterusnya akan dikenakan cukai, dan cukai perniagaan itu tetap boleh dituntut sebagai kredit — kuncinya ialah semasa pengisytiharan mesti mencatat nombor pendaftaran perniagaan bersatu syarikat anda (walaupun X2 boleh meninggalkan nombor pendaftaran, ia tidak boleh ditinggalkan jika hendak menuntut kredit).
| Jenis borang | Nilai pabean (setiap kumpulan) | Keadaan pencukaian | Boleh tuntut kredit cukai input VAT? |
|---|---|---|---|
| X1 dokumen kurier import | Dokumen | — | Dokumen bukan barang, tiada cukai |
| X2 nilai rendah dikecualikan cukai | NT$2,000 ke bawah | Dikecualikan cukai dalam 6 kali setiap setengah tahun; dikenakan cukai dari kali ke-7 | Tiada cukai input semasa dikecualikan; selepas dikenakan cukai boleh dituntut dengan sijil bayaran ✅ |
| X3 nilai rendah kena cukai | NT$2,001～50,000 | Dikenakan cukai perniagaan (VAT) | ✅ Boleh dituntut (dengan Sijil Bayaran Cukai Perniagaan Dipungut) |
| Borang pengisytiharan import biasa | Melebihi NT$50,000 (nilai tinggi) | Dikenakan cukai perniagaan (VAT) | ✅ Boleh dituntut |
✓ 3 syarat utama kekal tidak berubah: ① Sijil mesti mencatat nombor pendaftaran perniagaan bersatu syarikat (Perkara 33 Akta Cukai Perniagaan); ② Barang mesti untuk kegunaan perniagaan utama dan perniagaan sampingan (Perkara 19, yang bukan perniagaan utama tetap tidak boleh dituntut); ③ Nama barang／tarif tetap mesti diisytiharkan dengan benar (pengisytiharan ringkas juga tertakluk kepada Perkara 37 Akta Anti-Penyeludupan Kastam). Pengisytiharan ringkas hanyalah "penyederhanaan kaedah pengisytiharan", syarat sebenar untuk menuntut kredit cukai input adalah sama dengan borang pengisytiharan rasmi.
＊Sumber undang-undang: Perkara 11 Kaedah Pelepasan Kastam Barang Kurier Udara (pengelasan kurier import: X1 dokumen／X2 dikecualikan cukai ≤2,000／X3 kena cukai 2,001–50,000／nilai tinggi >50,000), Perkara 17 (pelantikan borang pengisytiharan ringkas), Peraturan Operasi Pelepasan Kastam Pengisytiharan Ringkas Barang Kurier Udara (jenis borang X1／X2／X3); 6 kali pengecualian cukai setiap setengah tahun (Jabatan Kastam, seluruh kumpulan dikenakan cukai dari kali ke-7); Perkara 33 dan 41 Akta Cukai Perniagaan Jenis Nilai Tambah dan Bukan Nilai Tambah (pungutan cukai perniagaan oleh kastam, sijil cukai input). Barang kurier nilai tinggi dengan nilai pabean melebihi NT$50,000 mesti dikendalikan mengikut borang pengisytiharan import biasa.
Kredit Cukai Input VAT Syarikat: 4 Syarat Utama (Tiada Satu Boleh Ditinggalkan)
Syarat 1｜Memegang sijil yang sah
Mesti memegang "helai potongan Sijil Bayaran Cukai Perniagaan Dipungut Kastam", dan mencatat nama pembayar cukai, alamat, nombor pendaftaran perniagaan bersatu (Perkara 33 Akta Cukai Perniagaan).
Syarat 2｜Mengisytihar mengikut tempoh tarikh terimaan bank
Isytihar mengikut tempoh yang meliputi tarikh sebenar bank menerima bayaran (tarikh bayaran cukai), tidak boleh dimajukan atau dilewatkan; jika tertinggal lapor pada tempoh semasa boleh dilaporkan susulan dalam tempoh 10 tahun.
Syarat 3｜Barang mesti untuk kegunaan perniagaan utama dan sampingan
Paling mudah timbul masalah: barang yang bukan untuk kegunaan perniagaan utama tidak boleh dituntut (Perkara 19, perenggan 1, subperenggan 2 Akta Cukai Perniagaan) → barang import mesti berkaitan dengan bidang perniagaan, inilah sebab kod tarif／nama barang perlu dilaporkan dengan betul.
Syarat 4｜Menyimpan sijil dengan lengkap
Helai potongan disimpan dan dijilid mengikut tempoh dan kategori "kos pembelian" atau "aset tetap", untuk tujuan audit.
Di Mana Menyemak Borang Pengisytiharan Import Anda
Melalui Single Window Kastam-Pelabuhan-Perdagangan (portal.sw.nat.gov.tw), log masuk menggunakan sijil digital perniagaan (syarikat & perniagaan) atau sijil digital individu, anda boleh menyemak: proses pelepasan kastam (status C1/C2/C3), kandungan penuh borang, rekod bayaran cukai dan fi, serta boleh mencetak borang.
Akibat Salah Lapor Tarif／Nama Barang (Serangan Dua Penjuru)
| Aspek | Akibat | Sumber undang-undang |
|---|---|---|
| Pihak Biro Cukai Negara | Nama barang／tarif tidak sepadan dengan perniagaan utama → cukai input ditolak sepenuhnya, tidak boleh dituntut | Perkara 19 Akta Cukai Perniagaan |
| Pihak kastam (melibatkan cukai kurang bayar) | Salah lapor nama barang atau tarif menyebabkan cukai kurang bayar → tuntutan susulan duti kastam＋denda sehingga 5 kali amaun cukai yang kurang dibayar, kes berat barang dirampas | Perkara 37 Akta Anti-Penyeludupan Kastam |
| Pengelasan tidak wajar (tanpa niat mengelak cukai) | Kastam mengubah pengelasan tarif dan memberitahu untuk bayaran cukai susulan | Prinsip pengendalian Jabatan Kastam |
✓ Pembetulan secara sukarela boleh mengelak denda: memohon pembetulan secara sukarela dan membayar cukai susulan sebelum kastam atau agensi lain memulakan siasatan boleh dikecualikan daripada hukuman di bawah Perkara 45-3 Akta Anti-Penyeludupan Kastam. Oleh itu, menyemak dan melaporkan tarif dengan betul menggunakan HowBridge sebelum membuat pesanan adalah paling mudah.
Soalan Lazim FAQ
Sumber Undang-undang Rasmi
Perkara 19 Akta Cukai Perniagaan, Perkara 15／33／41 (Akta Cukai Perniagaan Jenis Nilai Tambah dan Bukan Nilai Tambah); Perkara 37 Akta Anti-Penyeludupan Kastam; Jabatan Kastam, Kementerian Kewangan (cukai dan fi kena bayar bagi barang import, penjelasan pengisian medan borang N5); Single Window Kastam-Pelabuhan-Perdagangan, carian tarif Jabatan Kastam. Sila rujuk peraturan terkini pihak berkuasa yang berkenaan sebagai muktamad.
Bacaan Berkaitan
Tarif yang dilaporkan dengan betul barulah boleh menuntut kredit cukai input secara sah, HowBridge membantu anda menyemak secara percuma
Carian AI 12,000+ tarif CCC・Pengisytiharan tepat ejen kastam AEO・Boleh keluarkan invois＋sijil cukai kastam＋borang pengisytiharan import・Harga sama untuk biasa dan istimewa dari NT$25/kg
Semak Tarif CCC dan Peraturan Import Secara Percuma →