Как читать импортную таможенную декларацию? Полное руководство по вычету входного налога с продаж по таможенным квитанциям
При импорте товаров компанией взимаемый таможней налог с продаж можно принять к вычету как входной налог с продаж по «экземпляру для вычета свидетельства об уплате налога с продаж, взимаемого таможней»; однако указанные в импортной декларации «наименование товара» и «код CCC» должны соответствовать видам деятельности вашей компании, иначе Национальное налоговое бюро сочтёт их «не используемыми в основной деятельности» и исключит входной налог, вычет будет невозможен (статья 19 Закона о налоге с продаж), а за ложное указание наименования товара таможня может наложить штраф в 5-кратном размере недоплаченного налога (статья 37 Положения о борьбе с контрабандой). Поэтому правильное указание кода при таможенном оформлении — ключ к тому, сможет ли компания законно принять налог к вычету.
Почему код определяет, сможет ли ваша компания вычесть входной налог
При проверке входного налога Национальное налоговое бюро по указанным в импортной декларации «наименованию товара» и «коду CCC» определяет, действительно ли эта партия импортных товаров необходима для основной деятельности компании. Не совпадает — входной налог вычесть нельзя.
⚠️ Пример: компания, продающая одежду, в импортной декларации указала наименование как «канцелярские товары» (код 9608) → Национальное налоговое бюро сочло это не связанным с основной деятельностью, не используемым в основной деятельности, весь входной налог исключён и не подлежит вычету (пункт 2 части 1 статьи 19 Закона о налоге с продаж); если наименование товара было указано ложно ради низкой ставки, это также образует состав ложного декларирования по статье 37 Положения о борьбе с контрабандой.
✓ Команда AEO-сертифицированного таможенного брокера HowBridge с десятилетним опытом знает каждый код, помогает компаниям «правильно и грамотно декларировать», а также может выставить официальный счёт-фактуру, оформить таможенную квитанцию и импортную декларацию, гарантируя, что документы законно послужат входным налогом — конкуренты только доставляют, а HowBridge разбирается в бухгалтерии.
Как читать импортную декларацию (разбор полей N1／N5)
В Тайване при импорте чаще всего используется декларация N5 (объединённые документы), номер декларации — 14 знаков. Она в основном делится на четыре блока:
① Блок заголовка
| Номер декларации | 14-значный идентификатор (таможня приёма 2 + таможня вывоза 2 + год 2 + номер короба 4 + порядковый номер 4), присваивается системой таможни |
| Тип декларации | N1 обычный импорт / N5 объединённые документы (счёт-фактура и упаковочный лист объединены) |
| Способ таможенной очистки | C1 автоматический выпуск без проверки документов и досмотра / C2 проверка документов / C3 досмотр товаров |
| Дата приёма декларации / дата импорта | День приёма декларации таможней, день прибытия товаров на Тайвань |
② Блок налогоплательщика
| Наименование налогоплательщика | Наименование компании-импортёра (должно быть указано в учётном документе) |
| Единый номер предприятия | 8-значный единый номер компании, ключевой идентификатор при декларировании входного налога |
| Адрес / код таможенного брокера | Зарегистрированный адрес, код уполномоченного таможенного брокера |
③ Блок сведений о товарах (по одной группе на каждый товар)
| Наименование товара | Наименование на китайском и английском, должно соответствовать фактическому товару и основной деятельности |
| Код CCC | 11-значный классификационный номер, определяет ставку таможенной пошлины и правила ввоза |
| Таможенная стоимость CIF | Цена на условиях поставки = цена товара + фрахт + страхование, основа расчёта большинства налогов и сборов |
| Страна происхождения / продавец / количество и вес | Страна производства (влияет на льготную пошлину), зарубежный продавец, количество, нетто и брутто |
④ Блок расчёта налогов и сборов
| Налог/сбор | Формула расчёта |
|---|---|
| Таможенная пошлина | Таможенная стоимость × ставка пошлины (по коду CCC) |
| Сбор за услуги содействия торговле | Таможенная стоимость × 0,04% (менее NT$100 не взимается) |
| Товарный налог (если применяется) | (таможенная стоимость + пошлина) × ставка товарного налога |
| Налог с продаж | (таможенная стоимость + пошлина + товарный налог + налог на табак и алкоголь) × 5% |
＊Правовая основа формул: статья 20 Закона о налоге с продаж (с добавленной и без добавленной стоимости), разъяснения Таможенного управления о налогах и сборах, подлежащих уплате при импорте товаров.
Структура 11-значного кода CCC
Системы поиска: AI-поиск кодов Таможенного управления hscode.customs.gov.tw, Единое окно «Таможня-Порт-Торговля» GC411, система классификации товаров Управления торговли. В HowBridge встроен AI-поиск по более чем 12 000 кодов CCC — введите наименование и проверьте бесплатно. ⚠️ Результаты AI-поиска носят справочный характер, окончательная классификация утверждается таможней, принимающей декларацию.
Что такое свидетельство об уплате налога с продаж, взимаемого таможней
При импорте товаров таможня согласно статье 41 Закона о налоге с продаж взимает налог с продаж, а после уплаты выдаёт «свидетельство об уплате налога с продаж, взимаемого таможней» (в обиходе — экземпляр для вычета к импортной декларации). У него две учётные функции:
① Документ входного налога
По экземпляру для вычета декларируется входной налог и вычитается из исходящего налога текущего периода.
② Подтверждение стоимости закупки
Вместе с импортной декларацией служит первичным документом учёта закупок.
Развенчиваем миф: при упрощённом декларировании тоже можно вычесть входной налог с продаж
Многие думают, что «при упрощённом декларировании экспресс-грузов нельзя получить официальный документ и компания не может вычесть налог» — это заблуждение. Импортные экспресс-грузы с таможенной стоимостью до NT$50 000 компания или предприятие может оформить через таможенного брокера по «упрощённой декларации» (тип декларации X2／X3), не оформляя официальную импортную декларацию; таможня так же по закону взимает налог с продаж и выдаёт «свидетельство об уплате налога с продаж, взимаемого таможней», по которому можно вычесть входной налог с продаж. Даже в беспошлинной категории X2: когда один и тот же получатель исчерпает 6 беспошлинных раз в полугодие и с 7-го раза начнётся налогообложение, этот налог с продаж так же можно принять к вычету — главное, чтобы при декларировании был указан единый номер вашей компании (в X2 единый номер можно опустить, но для вычета его опускать нельзя).
| Тип декларации | Таможенная стоимость (за партию) | Налогообложение | Можно ли вычесть входной налог с продаж |
|---|---|---|---|
| X1 импортные экспресс-документы | Документы | — | Документы не товар, налога нет |
| X2 беспошлинный низкоценовой | До NT$2 000 | 6 раз в полугодие без налога; с 7-го раза налогообложение | При освобождении входного налога нет; после налогообложения по свидетельству ✅ можно вычесть |
| X3 налогооблагаемый низкоценовой | NT$2 001–50 000 | Взимается налог с продаж | ✅ Можно вычесть (по свидетельству об уплате взимаемого налога с продаж) |
| Обычная импортная декларация | Свыше NT$50 000 (высокоценовой) | Взимается налог с продаж | ✅ Можно вычесть |
✓ 3 ключевых условия остаются неизменными: ① в документе должен быть указан единый номер предприятия (статья 33 Закона о налоге с продаж); ② товары должны использоваться в основной и вспомогательной деятельности (статья 19, для непрофильной деятельности вычет по-прежнему невозможен); ③ наименование товара / код всё равно нужно декларировать достоверно (упрощённое декларирование так же подпадает под статью 37 Положения о борьбе с контрабандой). Упрощённое декларирование — это лишь «упрощение способа таможенного оформления», а материальные условия вычета входного налога те же, что и для официальной декларации.
＊Правовая основа: статья 11 Правил таможенного оформления грузов авиаэкспресс-доставки (классификация импортного экспресса: X1 документы / X2 без налога ≤2 000 / X3 налогооблагаемый 2 001–50 000 / высокоценовой >50 000), статья 17 (поручение по упрощённой декларации), Регламент таможенного оформления по упрощённому декларированию грузов авиаэкспресс-доставки (типы деклараций X1／X2／X3); 6 беспошлинных раз в полугодие (Таможенное управление, с 7-го раза облагается вся партия); статьи 33, 41 Закона о налоге с продаж (с добавленной и без добавленной стоимости) (налог с продаж, взимаемый таможней, документ входного налога). Высокоценовые экспресс-грузы с таможенной стоимостью свыше NT$50 000 должны оформляться по обычной импортной декларации.
Вычет входного налога с продаж компанией: 4 условия (все обязательны)
Условие 1 | Наличие законного документа
Необходимо иметь «экземпляр для вычета свидетельства об уплате налога с продаж, взимаемого таможней» с указанием наименования, адреса и единого номера налогоплательщика (статья 33 Закона о налоге с продаж).
Условие 2 | Декларирование по периоду даты получения средств банком
Декларируется по периоду, к которому относится фактическая дата получения средств банком (дата уплаты налога), нельзя раньше или позже; при пропуске в текущем периоде можно доподать в течение 10 лет.
Условие 3 | Товары должны использоваться в основной и вспомогательной деятельности
Здесь чаще всего возникают проблемы: товары, не используемые в основной деятельности, вычету не подлежат (пункт 2 части 1 статьи 19 Закона о налоге с продаж) → импортируемые товары должны быть связаны с видами деятельности, именно поэтому код / наименование товара нужно указывать правильно.
Условие 4 | Полная сохранность документов
Экземпляры для вычета подшиваются и хранятся по периодам, с разбивкой на «расходы на закупку» или «основные средства», на случай проверки.
Где проверить свою импортную декларацию
Через Единое окно «Таможня-Порт-Торговля» (portal.sw.nat.gov.tw), войдя с помощью сертификата предприятия (для компаний) или сертификата физического лица, можно проверить: ход таможенной очистки (статусы C1/C2/C3), полное содержание декларации, записи об уплате налогов и сборов, а также распечатать декларацию.
Последствия ошибок в коде / наименовании товара (удар с двух сторон)
| Сторона | Последствия | Правовая основа |
|---|---|---|
| Со стороны Национального налогового бюро | Наименование / код не соответствуют основной деятельности → входной налог полностью исключается, вычет невозможен | Статья 19 Закона о налоге с продаж |
| Со стороны таможни (при недоплате налога) | Ложное указание наименования или кода, повлёкшее недоплату → доначисление пошлины + штраф до 5-кратного размера недоплаченного налога, в тяжёлых случаях — конфискация товаров | Статья 37 Положения о борьбе с контрабандой |
| Неправильная классификация (без умысла на недоплату) | Таможня переклассифицирует код и уведомляет о доплате налога | Принципы рассмотрения Таможенного управления |
✓ Добровольное исправление освобождает от штрафа: если до начала расследования таможней или другим органом добровольно подать заявление об исправлении и доплатить налог, согласно статье 45-3 Положения о борьбе с контрабандой можно избежать наказания. Поэтому проще всего до оформления заказа проверить и правильно указать код через HowBridge.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Официальные правовые источники
Статья 19 Закона о налоге с продаж, статьи 15／33／41 (Закон о налоге с продаж (с добавленной и без добавленной стоимости)); Статья 37 Положения о борьбе с контрабандой; Таможенное управление Министерства финансов (Налоги и сборы, подлежащие уплате при импорте товаров, разъяснения по заполнению полей декларации N5); Единое окно «Таможня-Порт-Торговля», Поиск кодов Таможенного управления. Действуют актуальные правила компетентного органа.
Похожие материалы
Только с правильным кодом можно законно вычесть входной налог — HowBridge проверит бесплатно
AI-поиск по более чем 12 000 кодов CCC・правильное декларирование через AEO-брокера・выставление счёта-фактуры + таможенной квитанции + импортной декларации・единая цена для обычной и экспресс-доставки от NT$25/kg
Бесплатно проверить коды CCC и правила импорта →