完稅價格是海關計算進口關稅、推廣貿易服務費與營業稅的共同稅基。依關稅法第 29 條，以進口貨物的「交易價格」（由輸出國銷售至我國的實付或應付價格）為計算根據，再依同條第 3 項第 5、6 款加計運至輸入口岸的運費、裝卸費、搬運費與保險費，結果即 CIF 起岸價格。「完稅商品」則是另一回事，指已繳清進口稅費、可在國內自由流通的貨物。
完稅價格是海關計算進口關稅、推廣貿易服務費與營業稅的共同稅基。依關稅法第 29 條第 1 項，完稅價格以進口貨物的「交易價格」為計算根據，也就是該貨物由輸出國銷售至中華民國的實付或應付價格；同條第 3 項第 5 款、第 6 款明定，運至輸入口岸的運費、裝卸費、搬運費與保險費若尚未計入，都必須加計。換成貿易條件就是 CIF：完稅價格 ＝ 商品實付價格（Cost）＋ 保險費（Insurance）＋ 運至我國輸入口岸的運費（Freight）。CIF 又稱起岸價格，等於 FOB 離岸價格加上運費與保險費，是我國通關申報採用的單價條件之一——這正是很多人低估稅金的主因：國際運費與保險同樣要課稅。要特別分清「完稅價格」與「完稅商品」不是同一件事：完稅價格是課稅的計算基礎（customs value），完稅商品則指已依規定繳清進口稅費、可在國內自由流通的貨物，相對於免稅商店銷售給出境旅客的免稅品。以外幣計價時，海關以報關當日適用匯率換算為新臺幣，該匯率每旬（每 10 天）公告一次，與下單當下匯率往往不同。算出完稅價格後：快遞貨物完稅價格 ≤ NT$2,000 免徵關稅與營業稅；超過則進口關稅 ＝ 完稅價格 × 關稅率（依 CCC 稅則），營業稅 ＝（完稅價格 ＋ 進口關稅）× 5%，推廣貿易服務費 ＝ 完稅價格 × 0.04%（應繳未滿 NT$100 免徵，換算後完稅價格低於 NT$250,000 者實際上免繳）。試算：商品 NT$9,600 ＋ 國際運費 NT$1,200 ＋ 保險 NT$100 ＝ 完稅價格 NT$10,900；若關稅率 5%，關稅 NT$545、營業稅（10,900＋545）× 5% ＝ NT$572、推貿費 NT$4 未滿 100 元免徵，稅費合計 NT$1,117。
完稅價格怎麼算 4 步驟
- 第 1 步：確認交易價格以發票上「由輸出國銷售至中華民國之實付或應付價格」為起點（關稅法第 29 條第 1、2 項）。買賣雙方為關係人而影響價格、或海關對申報價格存疑時，得依關稅法第 31 條至第 35 條依序改用同樣貨物之交易價格、類似貨物之交易價格、國內銷售價格、計算價格，最後才用合理方法核定——此順位源自 GATT 第 7 條執行協定（關稅估價協定）。
- 第 2 步：加計應計入的六款費用關稅法第 29 條第 3 項明定，實付或應付價格若未含下列費用者應計入完稅價格：一、由買方負擔之佣金、手續費、容器及包裝費用；二、由買方無償或減價提供賣方之協助；三、依交易條件由買方支付之權利金及報酬；四、買方使用或處分進口貨物實付或應付賣方之金額；五、運至輸入口岸之運費、裝卸費及搬運費；六、保險費。第 5、6 款正是集運族最常漏算的兩項。
- 第 3 步：外幣換算為新臺幣以外幣計價者，海關以報關當日適用匯率換算為新臺幣，該匯率每旬（每 10 天）公告一次，與下單當下的即期匯率往往不同，換算後的完稅價格也會跟著變動。
- 第 4 步：套進口稅費公式進口關稅＝完稅價格 × 關稅率（依 CCC 稅則號別）；營業稅＝（完稅價格＋進口關稅）× 5%，應課貨物稅或菸酒稅者再加計後計算（加值型及非加值型營業稅法第 20 條）；推廣貿易服務費＝完稅價格 × 0.04%，應繳未滿 NT$100 免徵。快遞貨物完稅價格 ≤ NT$2,000 免徵關稅與海關代徵之營業稅。
重點數據速查
| 法源 | 關稅法第 29 條——從價課徵關稅之進口貨物，完稅價格以交易價格為計算根據 |
|---|---|
| 交易價格定義 | 進口貨物由輸出國銷售至中華民國之實付或應付價格（§29 第 2 項） |
| 應加計六款費用 | 佣金手續費容器包裝／買方提供之協助／權利金及報酬／後續收益／運至輸入口岸之運費裝卸費搬運費／保險費（§29 第 3 項第 1–6 款） |
| 核價順位（六步驟） | 交易價格 → 同樣貨物 → 類似貨物 → 國內銷售價格 → 計算價格 → 合理方法（關稅法 §29–§35，源自 GATT 第 7 條執行協定） |
| CIF 是什麼 | CIF 起岸價格＝FOB 離岸價格＋運費＋保險費，為我國通關申報採用的單價條件之一 |
| 完稅商品 ≠ 完稅價格 | 完稅價格是課稅的計算基礎；完稅商品指已依規定繳清進口稅費、可在國內自由流通的貨物，相對於免稅商店銷售給出境旅客的免稅品 |
| 報關匯率 | 以報關當日適用匯率換算新臺幣，每旬（10 天）公告一次 |
| 免稅門檻 | 快遞貨物完稅價格 ≤ NT$2,000 免徵關稅與海關代徵之營業稅 |
| 推廣貿易服務費 | 完稅價格 × 0.04%，應繳未滿 NT$100 免徵；換算後完稅價格低於 NT$250,000 者實際上免繳 |
| 營業稅稅基 | 關稅完稅價格加計進口稅後之數額 × 5%（加值型及非加值型營業稅法第 20 條），不是只課商品價 |
法規依據
- 關稅法 第 29 條（完稅價格以交易價格為計算根據）
- 關稅法（全國法規資料庫 G0350001）
- 加值型及非加值型營業稅法 第 20 條（進口貨物營業稅稅基）
- 財政部關務署 — 運費之附加費是否應計入進口貨物完稅價格向海關申報？
- 免稅商店設置管理辦法（全國法規資料庫 G0350036）
常見錯誤與注意事項
- 只用商品價格報關、漏算國際運費與保險費：關稅法第 29 條第 3 項第 5、6 款明定兩者須計入完稅價格，短報會被追徵稅款。
- 用下單當天的即期匯率自行換算：海關採報關當日適用匯率，每旬公告一次，算出來的完稅價格會不一樣。
- 把「完稅價格」當成「完稅商品」：前者是課稅的計算基礎，後者指已繳清進口稅費的貨物，兩者毫不相干。
- 以為 CIF 就是商品價：CIF 起岸價格＝FOB 離岸價格＋運費＋保險費，只填 FOB 會漏報。
- 以為營業稅只課商品價：依營業稅法第 20 條，稅基是關稅完稅價格加計進口稅後之數額，應課貨物稅者還要再加計。
- 以為低報就能省稅：海關得依關稅法第 31 條至第 35 條，以同樣／類似貨物價格或查得資料核定完稅價格。
名詞定義
- 完稅價格（Customs Value）
- 海關據以計算進口關稅、推廣貿易服務費與營業稅的共同稅基；依關稅法第 29 條以進口貨物的交易價格為計算根據，並加計運費、保險費等應計入費用。
- 交易價格
- 進口貨物由輸出國銷售至中華民國之實付或應付價格（關稅法第 29 條第 2 項），是完稅價格的第一順位認定基礎。
- CIF（起岸價格）
- Cost, Insurance and Freight，等於 FOB 離岸價格加運費及保險費之總和，是我國通關申報採用的單價條件之一，與完稅價格的組成一致。
- FOB（離岸價格）
- Free On Board，貨物在輸出國裝運港越過船舷前的價格，不含國際運費與保險費；FOB 加運費與保險費即為 CIF。
- 完稅商品
- 已依規定繳清進口關稅及相關稅費、可在國內自由流通的貨物，相對於免稅商店依免稅商店設置管理辦法銷售給出境旅客的免稅品；與「完稅價格」是完全不同的概念。
- 推廣貿易服務費
- 依貿易法就輸出入貨品價格按 0.04% 計收的規費，應繳金額未滿新臺幣 100 元免徵，換算後完稅價格低於 NT$250,000 的進口貨物實際上不必繳納。
權威文獻引用出處
本題內容引用自好運器自建「海關報關權威文獻索引庫」（逾 1,171 份政府法規・官方手冊・司法釋字・學術文獻精讀彙編），各筆均附政府／司法一手來源連結，供查證：
- 碩博士論文 關稅估價的法律研究 碩論:許萬相《關稅估價的法律研究》,從GATT、布魯塞爾估價定義到我國七十五年關稅法,梳理完稅價格制度沿革與國際紛歧。 nccur.lib.nccu.edu.tw
- 碩博士論文 進口貨物完稅價格與生產國別之實證研究(Empirical study of import duty-paid value and Country of Origin) 用K-Means集群分析實證海關估價:相同貨物的完稅價格不必與生產國別一對一,可按屬性分群共用平均單價(台北大學統計所碩論)。 www.airitilibrary.com
- 期刊論文 進口權利金課稅規範與企業因應 會計師事務所專文:進口權利金何時須計入完稅價格、海關查核趨嚴下的企業合規因應。 www.grantthornton.tw
- 期刊論文 國貿心法 進出口通關實務與進口稅費計算(三)計算篇 貿易雜誌408期「國貿心法」計算篇:進口稅費完整公式與電冰箱/葡萄酒/香菸三實例逐項試算。 www.ieatpe.org.tw
- 統計年報白皮書 海關徵收稅費統計(關稅/營業稅/貨物稅海關代徵徵收情形) 關務署官方稅費徵收統計:關稅+海關代徵營業稅/貨物稅,及菸酒稅、健康福利捐、推貿費等。 web.customs.gov.tw