完稅價格是什麼？CIF、交易價格與六種海關估價方法
答案是什麼？先看結論
完稅價格（customs value）是海關計算從價關稅及推廣貿易服務費的基礎，也是後續貨物稅與營業稅稅基的起算構成。原則以輸出國銷售至臺灣的實付或應付交易價格為起點，再加計關稅法第 29 條第 3 項的客觀可計量項目，例如包裝、買方協助、符合條件的權利金、後續收益及運至輸入口岸的運保費；可單獨認定的進口後建置、維護、國內運費、利息與進口稅款則排除。只有起點是 FOB、沒有其他應加或得排除項目時，才可簡化成 FOB＋運費＋保險費。海關若合理懷疑申報價格且納稅義務人無法釋疑，會依同樣貨物、類似貨物、國內銷售價格、計算價格及合理方法順序核估；納稅義務人可請求互換中間兩種方法。
完稅價格是什麼，和 CIF 完全相同嗎？
完稅價格是海關估價結果；CIF 是商品價、運費與保險費的貿易條件表達。當交易以 FOB 為起點且沒有其他應加或排除項目時，兩者組成可相近；若有權利金、買方協助、包裝或後續收益，就不能只套 FOB＋運費＋保險費。
| 交易價格 | 輸出國銷售至臺灣的實付或應付價格，須符合關稅法條件 |
|---|---|
| 六類加計 | 佣金手續費與包裝、買方協助、權利金、後續收益、輸入口岸前運雜費、保險費 |
| 客觀資料 | 沒有客觀且可計量資料時，不得用推測數額任意加計 |
| 方法順位 | 交易價格→同樣→類似→國內銷售→計算價格→合理方法 |
| 簡例 | FOB NT$9,600＋運費 NT$1,200＋保險 NT$100＝NT$10,900；僅適用無其他調整的情境 |
依據來源： 關稅法（2022-05-11 修正） · 關稅法施行細則（2024-12-23 修正） · 財政部關務署－進口貨物完稅價格核估（2026-07-03）
海關不接受申報價格時會怎麼估價？
海關合理懷疑申報價格時，應說明理由並給納稅義務人合理申辯機會；仍無法釋疑才依後續方法核估。合理方法不得採兩價取高、輸出國內銷價、輸往第三國價格、最低完稅價格或任意虛構價格。
依據來源： 關稅法（2022-05-11 修正） · 關稅法施行細則（2024-12-23 修正） · WTO－Customs Valuation Agreement · 國家圖書館－楊孝妤，關稅估價爭議研究（2023）
權利金或關係人交易可以先問海關嗎？
可以依《進口貨物估價預先審核實施辦法》申請。臺灣現行法規沒有名為「進口貨物完稅價格核估辦法」的法規；一般估價直接依關稅法與施行細則辦理。
海關完稅價格怎麼核定？依序看 5 個步驟
1確認交易價格能否採用
以輸出國銷售至臺灣的實付或應付價格為起點，並檢查交易限制、關係人與其他法定條件。
2加入客觀可計量項目
加入佣金與手續費、容器包裝、買方協助、符合條件的權利金、後續收益及運至輸入口岸的運保費。
3排除可單獨認定費用
進口後建置或維護、進口後運費、可單獨認定的延期利息與進口稅款，不計入交易價格。
4無法採交易價格時依序核估
依同樣貨物、類似貨物、國內銷售價格、計算價格、合理方法順序；中間兩法可依納稅義務人請求互換。
5高風險交易可申請估價預審
關係人、權利金或複雜交易可依現行估價預先審核辦法事前申請，降低通關時的估價爭議。
名詞定義
- 完稅價格
- 海關依關稅法核定、用於計算從價關稅的 customs value。
- CIF
- Cost、Insurance and Freight；在簡單交易中可呈現商品價、保險與運費。
- 買方協助
- 買方免費或減價提供、供生產進口貨物使用的材料、工具、設計等，符合條件時須加計。
- 估價預審
- 進口前向海關申請確認特定交易完稅價格認定方式的制度。
常見問題
完稅價格一定等於發票金額嗎？
完稅價格一定等於 CIF 嗎？
海關可以任意提高申報價格嗎？
法規依據
關稅法（2022-05-11 修正） · 關稅法施行細則（2024-12-23 修正） · 進口貨物估價預先審核實施辦法（2026-01-23 修正） · 財政部關務署－進口貨物完稅價格核估（2026-07-03） · WTO－Customs Valuation Agreement · 國家圖書館－楊孝妤，關稅估價爭議研究（2023）