納税額はいくらですか？ CIF、取引価格、6つの税関評価方法
答えは？まず結論を確認
課税価格は、従価関税と貿易促進サービス料を計算する基礎であり、その後に計算する物品税と営業税の課税標準を構成する出発点でもあります。原則として、輸出国から台湾へ販売された商品の実払価格または支払うべき取引価格を起点とし、関税法第29条第3項が定める客観的かつ数量化できる項目を加算します。これには、包装費、買手提供物、要件を満たすロイヤルティ、後続収益、輸入港までの運賃・保険料などが含まれます。個別に特定できる輸入後の据付け・保守、国内運賃、利息、輸入税は除外します。起点がFOBで、ほかに加算または除外すべき項目がない場合に限り、FOB＋運賃＋保険料に簡略化できます。税関が申告価格に合理的な疑いを持ち、納税義務者が疑いを解消できない場合は、同種貨物、類似貨物、国内販売価格、算定価格、合理的な方法の順に評価します。納税義務者は、中間の二つの方法の順序変更を請求できます。
課税価格とは？CIFと完全に同じ？
課税価格は税関による評価の結果です。一方、CIFは商品価格、運賃、保険料を表す貿易条件です。取引がFOBを起点とし、ほかに加算または除外すべき項目がなければ、両者の構成は近くなる場合があります。ロイヤルティ、買手提供物、包装費、後続収益がある場合は、単にFOB＋運賃＋保険料を当てはめることはできません。
| 取引価格 | 輸出国から台湾へ販売された商品の実払価格または支払うべき価格。関税法の要件を満たす必要がある |
|---|---|
| 六種類の加算項目 | 手数料と包装費、買手提供物、ロイヤルティ、後続収益、輸入港までの運送関連費用、保険料 |
| 客観的な資料 | 客観的かつ数量化できる資料がなければ、推測額を恣意的に加算してはならない |
| 評価方法の順序 | 取引価格→同種貨物→類似貨物→国内販売価格→算定価格→合理的な方法 |
| 簡単な例 | FOB NT$9,600＋運賃NT$1,200＋保険料NT$100＝NT$10,900。ほかに調整項目がない場合に限る |
根拠資料： 関税法（2022-05-11改正） · 関税法施行細則（2024-12-23改正） · 財政部関務署－輸入貨物の課税価格評価（2026-07-03）
税関が申告価格を認めない場合、どう評価する？
税関が申告価格に合理的な疑いを持つ場合、理由を説明し、納税義務者に合理的な釈明の機会を与えなければなりません。それでも疑いが解消されない場合に限り、後続の方法で評価します。合理的な方法であっても、二つの価格の高い方、輸出国内の販売価格、第三国向け輸出価格、最低課税価格、恣意的な架空価格を用いることはできません。
根拠資料： 関税法（2022-05-11改正） · 関税法施行細則（2024-12-23改正） · WTO－Customs Valuation Agreement · 国家図書館－楊孝妤「関税評価をめぐる紛争の研究」（2023）
ロイヤルティや関係者間取引は事前に税関へ照会できる？
「輸入貨物評価事前審査実施規則」に基づいて申請できます。台湾の現行法令には、「輸入貨物課税価格評価規則」という名称の法令はありません。通常の評価は、関税法および同法施行細則に直接基づいて行われます。
関税の課税価格はどう決まる？5つの手順
1取引価格を適用できるか確認する
輸出国から台湾へ販売された商品の実払価格または支払うべき価格を起点とし、取引上の制限、関係者間取引、その他の法定要件を確認します。
2客観的に数量化できる項目を加算する
手数料、容器・包装費、買手提供物、要件を満たすロイヤルティ、後続収益、輸入港までの運賃・保険料を加算します。
3個別に特定できる費用を除外する
輸入後の据付けまたは保守、輸入後の運賃、個別に特定できる支払猶予の利息、輸入税は取引価格に含めません。
4取引価格を採用できない場合は順番に評価する
同種貨物、類似貨物、国内販売価格、算定価格、合理的な方法の順に評価します。納税義務者の請求により、中間の二つの方法の順序を入れ替えることができます。
5高リスク取引は評価の事前審査を申請する
関係者間取引、ロイヤルティ、複雑な取引については、現行の輸入貨物評価事前審査実施規則に基づき事前に申請し、通関時の評価をめぐる紛争を減らすことができます。
用語の定義
- 課税価格
- 税関が関税法に基づいて確定し、従価関税の計算に用いる価格。
- CIF
- 商品価格、保険料、運賃を含む貿易条件。単純な取引では、これらの要素を表します。
- 買手提供物
- 輸入貨物の生産に使用するため、買手が無償または値引きして提供した材料、工具、設計など。要件を満たす場合は加算します。
- 評価事前審査
- 輸入前に税関へ申請し、特定取引の課税価格の認定方法を確認する制度。
よくある質問
課税価格は必ずインボイス金額と同じですか？
課税価格は必ずCIFと同じですか？
税関は申告価格を任意に引き上げられますか？
規制上の根拠
関税法（2022-05-11改正） · 関税法施行細則（2024-12-23改正） · 輸入貨物評価事前審査実施規則（2026-01-23改正） · 財政部関務署－輸入貨物の課税価格評価（2026-07-03） · WTO－Customs Valuation Agreement · 国家図書館－楊孝妤「関税評価をめぐる紛争の研究」（2023）