Was ist der Zollwert? CIF, Transaktionswert und sechs Zollbewertungsmethoden
Die Antwort zuerst
Der Zollwert (customs value) ist die Bemessungsgrundlage für Wertzölle und die Gebühr für Handelsförderungsdienste und zugleich Ausgangsbestandteil der Bemessungsgrundlagen für die nachgelagerte Warensteuer und taiwanische Mehrwertsteuer. Grundsätzlich wird vom tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Transaktionspreis für den Verkauf aus dem Ausfuhrland nach Taiwan ausgegangen. Hinzugerechnet werden die objektiv messbaren Positionen nach Artikel 29 Absatz 3 des Zollgesetzes, etwa Verpackung, Beistellungen des Käufers, einschlägige Lizenzgebühren, spätere Erlöse sowie Fracht und Versicherung bis zum Einfuhrhafen. Getrennt ausweisbare Kosten für Arbeiten oder Wartung nach der Einfuhr, Inlandsfracht, Zinsen und Einfuhrabgaben werden ausgeschlossen. Nur wenn der Ausgangswert FOB ist und keine weiteren Hinzurechnungen oder Abzüge bestehen, kann vereinfacht FOB＋Fracht＋Versicherung gerechnet werden. Bestehen begründete Zweifel am angemeldeten Preis und kann der Steuerpflichtige sie nicht ausräumen, bewertet der Zoll der Reihe nach anhand gleicher Waren, ähnlicher Waren, des inländischen Verkaufspreises, des errechneten Werts und einer angemessenen Methode; auf Antrag des Steuerpflichtigen können die beiden mittleren Methoden vertauscht werden.
Was ist der Zollwert, und entspricht er immer dem CIF-Wert?
Der Zollwert ist das Ergebnis der Zollbewertung; CIF bezeichnet eine Lieferklausel, die Warenpreis, Fracht und Versicherung umfasst. Geht das Geschäft von FOB aus und bestehen keine weiteren Hinzurechnungen oder Abzüge, können beide Werte ähnlich zusammengesetzt sein. Bei Lizenzgebühren, Beistellungen des Käufers, Verpackungskosten oder späteren Erlösen genügt die Formel FOB＋Fracht＋Versicherung jedoch nicht.
| Transaktionspreis | Die tatsächlichen oder zu zahlenden Preise aus dem Exportland für den Verkauf an Taiwan müssen den Zollvorschriften entsprechen. |
|---|---|
| Sechs Gruppen von Hinzurechnungen | Provisionen und Vermittlungskosten, Behälter und Verpackung, Beistellungen des Käufers, Lizenzgebühren, spätere Erlöse sowie Fracht- und Versicherungskosten bis zum Einfuhrhafen |
| Objektive Daten | Ohne objektive und bezifferbare Daten dürfen keine geschätzten Beträge willkürlich hinzugerechnet werden. |
| Reihenfolge der Methoden | Transaktionswert → gleiche Waren → gleichartige Waren → deduktive Methode → errechneter Wert → Schlussmethode |
| Beispiel | FOB NT$9 600＋Fracht NT$1 200＋Versicherung NT$100＝NT$10 900; nur für den Fall ohne andere Anpassungen gültig |
Quellen: Zollgesetz (2022-05-11, geändert) · Durchführungsbestimmungen zum Zollgesetz (2024-12-23, geändert) · Zollverwaltung des Finanzministeriums – Ermittlung des Zollwerts von Einfuhrwaren (2026-07-03)
Wie bewertet der Zoll, wenn er den angemeldeten Preis nicht anerkennt?
Hat der Zoll begründete Zweifel am angemeldeten Preis, muss er die Gründe mitteilen und dem Steuerpflichtigen Gelegenheit zur Stellungnahme geben. Erst wenn die Zweifel nicht ausgeräumt werden, folgen die weiteren Bewertungsmethoden. Die Schlussmethode darf weder den jeweils höheren von zwei Werten noch Inlandspreise des Ausfuhrlands, Preise für Ausfuhren in Drittländer, Mindestzollwerte oder frei erfundene Werte verwenden.
Quellen: Zollgesetz (2022-05-11, geändert) · Durchführungsbestimmungen zum Zollgesetz (2024-12-23, geändert) · WTO – Customs Valuation Agreement · Nationalbibliothek – Yang Xiaoyu, Studie zu Streitfragen der Zollwertermittlung (2023)
Kann bei Lizenzgebühren oder Geschäften zwischen verbundenen Personen vorab eine Zollentscheidung eingeholt werden?
Eine Vorabentscheidung kann nach den Vorschriften über die Vorabprüfung des Zollwerts von Einfuhrwaren beantragt werden. Eine Vorschrift mit der Bezeichnung „Regelung zur Ermittlung des Zollwerts von Einfuhrwaren“ gibt es im geltenden taiwanischen Recht nicht; die allgemeine Bewertung richtet sich unmittelbar nach dem Zollgesetz und seinen Durchführungsbestimmungen.
Quellen: Vorschriften über die Vorabprüfung des Zollwerts von Einfuhrwaren (Anpassung 2026-01-23). · Zollgesetz (2022-05-11, geändert)
Zollwert in 5 Schritten ermitteln
1Anwendbarkeit des Transaktionswerts prüfen
Ausgangspunkt ist der für den Verkauf aus dem Ausfuhrland nach Taiwan tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis. Dabei sind Verfügungsbeschränkungen, Beziehungen zwischen den Beteiligten und die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen zu prüfen.
2Objektiv bezifferbare Positionen hinzurechnen
Provisionen und Vermittlungsgebühren, Behälter und Verpackung, Beistellungen des Käufers, anrechenbare Lizenzgebühren, spätere Erlöse sowie Fracht und Versicherung bis zum Einfuhrhafen hinzurechnen.
3Getrennt feststellbare Kosten ausschließen
Kosten für Errichtung oder Wartung nach der Einfuhr, Beförderung nach der Einfuhr, getrennt ausgewiesene Finanzierungszinsen und Einfuhrabgaben werden nicht in den Transaktionswert einbezogen.
4Bei unanwendbarem Transaktionswert die Bewertungsmethoden der Reihe nach anwenden
Es gilt die Reihenfolge gleiche Waren, gleichartige Waren, deduktive Methode, Methode des errechneten Werts und Schlussmethode. Auf Antrag des Steuerpflichtigen sind deduktive Methode und Methode des errechneten Werts in umgekehrter Reihenfolge anzuwenden.
5Bei risikoreichen Geschäften eine Vorabentscheidung beantragen
Bei Geschäften zwischen verbundenen Personen, Lizenzgebühren oder komplexen Vertragsgestaltungen kann nach den geltenden Vorschriften vorab eine verbindliche Zollwertprüfung beantragt werden, um Bewertungsstreitigkeiten bei der Abfertigung zu verringern.
Begriffserklärungen
- Zollwert
- Der nach dem Zollgesetz festgestellte Wert, der als Bemessungsgrundlage für den Wertzoll dient.
- CIF
- Cost, Insurance and Freight; bei einfachen Geschäften umfasst der Wert Warenpreis, Versicherung und Fracht.
- Beistellung des Käufers
- Vom Käufer unentgeltlich oder verbilligt bereitgestellte Materialien, Werkzeuge oder Entwürfe zur Herstellung der Einfuhrware; bei erfüllten Voraussetzungen ist ihr Wert hinzuzurechnen.
- Vorabentscheidung zum Zollwert
- Verfahren, mit dem vor der Einfuhr beim Zoll die Bewertungsmethode für ein bestimmtes Geschäft verbindlich geklärt werden kann.
Häufige Fragen
Ist der Zollwert immer gleich dem Rechnungsbetrag?
Ist der Zollwert immer gleich dem CIF?
Darf der Zoll den angemeldeten Preis beliebig erhöhen?
Regulierungsgrundlage
Zollgesetz (2022-05-11, geändert) · Durchführungsbestimmungen zum Zollgesetz (2024-12-23, geändert) · Vorschriften über die Vorabprüfung des Zollwerts von Einfuhrwaren (Anpassung 2026-01-23). · Zollverwaltung des Finanzministeriums – Ermittlung des Zollwerts von Einfuhrwaren (2026-07-03) · WTO – Customs Valuation Agreement · Nationalbibliothek – Yang Xiaoyu, Studie zu Streitfragen der Zollwertermittlung (2023)
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