Импорт для компаний: налог с продаж, импортные пошлины и официальное таможенное декларирование
При импорте компании важно различать два налога: таможенная пошлина (импортная пошлина) включается в стоимость товаров и к вычету не принимается; налог с продаж 5 %, взимаемый таможней, принимается к вычету как входной налог на основании «экземпляра для вычета свидетельства об уплате налога с продаж, взимаемого таможней» (海關代徵營業稅繳納證扣抵聯) с ИНН компании (統一編號). Товары с таможенной стоимостью свыше NT$50 000 относятся к дорогостоящим экспресс-грузам (X4) и согласно статье 12 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса (海運快遞貨物通關辦法) подлежат официальному декларированию по стандартной импортной декларации (一般進口報單). Для оформления через HowBridge компания должна сначала пройти регистрацию импортёра/экспортёра и подготовить инвойс + упаковочный лист и доверенность; для товаров, на которые распространяются требования к ввозу, дополнительно нужны разрешение или документы о контроле. Сбор HowBridge за официальное декларирование — NT$800, налоги необходимо оплатить заранее, а на доставку, сбор за декларирование и другие услуги выставляется электронный счёт-фактура, который компания может использовать как подтверждающий документ при декларировании налога с продаж и налога на прибыль коммерческих предприятий (при этом ввозимые товары должны отвечать ряду требований, в частности использоваться исключительно в основной и вспомогательной деятельности).
* Вычет входного налога применяется к предприятиям, которые используют единые счета-фактуры и исчисляют налог с продаж в общем порядке, за исключением сумм, не подлежащих вычету по статье 19 Закона о налоге с продаж на добавленную и недобавленную стоимость (加值型及非加值型營業稅法; далее — Закон о налоге с продаж); малые предприятия, облагаемые налогом в сумме, установленной налоговым органом, согласно статье 25 Закона о налоге с продаж могут лишь уменьшить установленную сумму налога на 10 % входного налога, должны подавать документы за каждый месяц периода не позднее 5 января, 5 апреля, 5 июля и 5 октября и не могут применять этот вычет, если установленная сумма налога ниже порога налогообложения.
📅 Обновлено 2026-09-17 · ✍️ Редакция HowBridge · 📚 Нормы сверены с оригинальными текстами Национальной базы данных законодательства Тайваня
Какие ошибки компании чаще всего допускают в налогах при импорте?
Вывод: путают «импортную пошлину» и «налог с продаж», а также оформляют ввоз на физическое лицо и в итоге не получают документов с ИНН компании. При ввозе товаров налог с продаж взимается таможней (статья 41 Закона о налоге с продаж); чтобы зачесть входной налог в счёт исходящего налога, компания должна получить документы с указанием своего наименования, адреса и ИНН (статья 33 Закона о налоге с продаж); а таможенная пошлина на ввозимые товары согласно подпункту 10 статьи 90 Правил проверки налога на прибыль коммерческих предприятий (營利事業所得稅查核準則) включается в стоимость товаров. По посылкам, задекларированным на имя физического лица (например, через именное поручение в EZ WAY), документы об уплате пошлин и налогов оформлены на это лицо, поэтому их нельзя использовать для вычета входного налога компании и трудно использовать как первичные документы для учёта стоимости закупок компании.
Таможенную пошлину нельзя принять к вычету
В счёт исходящего налога зачитывается налог с продаж; таможенная пошлина (импортная пошлина) — это затраты на приобретение товаров, она включается в стоимость закупок (запасов) и признаётся себестоимостью продаж при реализации товаров.
Пошлина 0 % не освобождает от налога с продаж
Товары со ставкой 0 % в первой графе таможенного тарифа при ввозе всё равно облагаются налогом с продаж 5 %, взимаемым таможней, если они не входят в перечень освобождённых товаров по статье 9 Закона о налоге с продаж. Среди налоговых документов компаний, загруженных в систему HowBridge, в 70,1 % пошлина равна 0, но налог с продаж всё равно начислен.
Налоги, уплаченные от вашего имени, не включаются в счёт за услуги
Таможенная пошлина и налог с продаж, которые HowBridge взимает и уплачивает от вашего имени, — это налоги, уплачиваемые таможне, и они не включаются в сумму продаж по счетам-фактурам HowBridge. Согласно пункту 3 статьи 8 Правил использования единых счетов-фактур (統一發票使用辦法), если суммы получены и перечислены по поручению без разницы между полученным и уплаченным, а покупателем в документе о перечислении указан доверитель, этот документ можно передать доверителю без выставления отдельного счёта-фактуры. В налоговых документах по налогам, уплаченным от вашего имени, налогоплательщиком указана компания, поэтому HowBridge не выставляет отдельный счёт-фактуру на суммы налогов; подтверждением служит свидетельство об уплате пошлин и налогов, выданное таможней. Счета-фактуры HowBridge выставляются за услуги: доставку, сбор за декларирование и комиссию за уплату налогов от вашего имени.
⚠️ Если наименование, количество или цена товаров не соответствуют фактической сделке, таможня может доначислить налоги и наложить штраф, а Национальное налоговое бюро может с большей вероятностью запросить подтверждающие документы или усомниться в том, что входной налог относится к товарам, используемым в основной и вспомогательной деятельности: входной налог по закупкам, не используемым в основной и вспомогательной деятельности, к вычету не принимается (подпункт 2 пункта 1 статьи 19 Закона о налоге с продаж); не принимается к вычету и налог с продаж, доначисленный при ввозе, если таможня выявила занижение таможенной стоимости с привлечением к ответственности за уклонение от уплаты налогов (вопрос-ответ 9301 налогового портала Министерства финансов; статья 30 Правил применения Закона о налоге с продаж, 加值型及非加值型營業稅法施行細則). Указывайте в инвойсе и упаковочном листе достоверные наименования и суммы.
Обязательно ли официальное декларирование, если стоимость товаров превышает NT$50 000?
Да. Ввозимые экспресс-грузы с таможенной стоимостью свыше NT$50 000 относятся к «дорогостоящим экспресс-грузам» (так называемый X4). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 12 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса, они оформляются по стандартной импортной декларации, то есть через официальное декларирование, и упрощённая декларация для них не допускается. Это правило распространяется и на грузы компаний, отправляемые морским экспрессом; в «Памятке по трансграничным онлайн-покупкам с доставкой морским экспрессом» (海運快遞跨境網購須知) таможни Цзилуна «таможенная стоимость свыше NT$50 000» также указана первым из случаев, требующих официального декларирования.
| Код | Категория (статья 11 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса) | Таможенная стоимость | Способ оформления |
|---|---|---|---|
| X1 | Ввозимые экспресс-документы | — | Упрощённая декларация |
| X2 | Ввозимые недорогие экспресс-грузы, освобождённые от налогов | NT$2 000 и менее | Упрощённая декларация |
| X3 | Ввозимые недорогие облагаемые экспресс-грузы | NT$2 001–50 000 | Упрощённая декларация |
| X4 | Ввозимые дорогостоящие экспресс-грузы | Свыше NT$50 000 | Стандартная импортная декларация (официальное декларирование) |
* Коды X1–X4 установлены во втором пункте Порядка таможенного оформления грузов морского экспресса (海運快遞貨物通關作業規定) и во втором пункте Порядка упрощённого декларирования и таможенного оформления грузов авиаэкспресса (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定); стоимостные категории совпадают со статьёй 11 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса.
Порог NT$50 000 относится к «таможенной стоимости», а не к цене продажи товара. Согласно статье 29 Таможенного закона (關稅法), таможенная стоимость определяется на основе стоимости сделки и включает расходы на перевозку, погрузку-разгрузку, перемещение и страхование до порта ввоза. Если товар стоит NT$48 000, но с учётом доставки его стоимость превышает NT$50 000, он тоже относится к дорогостоящим.
В этих случаях товары, как правило, оформляются по стандартной импортной декларации независимо от стоимости
Согласно пункту 1 статьи 12 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса, следующие товары оформляются по стандартной импортной декларации, даже если их таможенная стоимость ниже NT$50 000:
① Товары, на которые распространяются требования к ввозу/вывозу (кроме особых случаев, объявленных таможней, когда допускается упрощённая декларация)
② Облагаемые товары по Закону о товарном налоге (貨物稅條例) или Закону о налоге на особые товары и услуги (特種貨物及勞務稅條例)
③ Товары, облагаемые компенсационными, антидемпинговыми или ответными пошлинами по объявлению Министерства финансов
④ Товары, в отношении которых Министерство экономики применяет меры защиты от импорта или Министерство финансов объявило специальные защитные меры
⑤ Товары в рамках тарифных квот
⑥ Товары со льготами или освобождением от пошлин и налогов (однако освобождённые от налогов образцы, ввозимые не на имя физического лица, с общей таможенной стоимостью по декларации не более NT$3 000 могут оформляться по упрощённой декларации)
⑦ Случаи, когда нужна копия декларации для возврата пошлин или для режима таможенного склада, когда при обратном ввозе требуется исходная декларация, либо применяется тип декларации, отличный от декларации на ввоз иностранных товаров (G1)
🚫 Товары одной партии не декларируются по отдельности. Статья 15 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса запрещает операторам морского экспресса декларировать по отдельности одну партию ввозимых экспресс-грузов (отправленных одним отправителем одному получателю одним рейсом); при нарушении, помимо санкций в отношении оператора, таможня согласно статье 30 тех же Правил суммирует таможенную стоимость и взимает импортные пошлины. На практике HowBridge также объединяет в одну декларацию заказы на консолидацию одного декларанта за один день и не принимает запросы на разделение. Для дорогостоящих партий сразу выбирайте официальное декларирование.
Упрощённое или официальное декларирование: что выбрать компании?
Документы для вычета компания может получить и при упрощённом декларировании — официальное декларирование не единственный способ; на самом деле выбор определяют таможенная стоимость и характер товаров. Товары с таможенной стоимостью не более NT$50 000, не подпадающие под указанные выше исключения, можно оформлять упрощённо; при стоимости свыше NT$50 000 или если на товары распространяются требования к ввозу, товарный налог и т. п., требуется официальное декларирование.
| Параметр | Упрощённое декларирование (X2/X3) | Официальное декларирование (стандартная импортная декларация) |
|---|---|---|
| Сфера применения | Таможенная стоимость не более NT$50 000 и отсутствие исключений по статье 12 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса | Таможенная стоимость свыше NT$50 000 (X4) либо товары с требованиями к ввозу, облагаемые товарным налогом и т. п. |
| Декларация | Упрощённая декларация на ввоз экспресс-грузов | Стандартная импортная декларация |
| Декларант | Физические лица, компании и индивидуальные предприниматели | Принимается HowBridge: компании и индивидуальные предприниматели, прошедшие регистрацию импортёра/экспортёра |
| Поручение на декларирование | Физические лица могут использовать именное поручение EZ WAY; компании оформляют поручение письменно или через единое окно «таможня–порт–торговля» | Доверенность (письменная разовая или долгосрочная либо онлайн-поручение через единое окно «таможня–порт–торговля») |
| Необходимые документы | По данным декларирования в заказе на консолидацию | Коммерческий инвойс + упаковочный лист (IV＋PK), доверенность; для товаров с требованиями к ввозу — также разрешения или документы о контроле |
| Сбор HowBridge за декларирование | Отдельный сбор за официальное декларирование не взимается | NT$800 (за каждое официальное декларирование) |
| Уплата налогов | По выбору в заказе на консолидацию: «Взимает HCT Logistics» или «Взимает HowBridge» («Налог＋» недоступен при декларировании от имени компании или предприятия) | Только «Взимает HowBridge»; налоги необходимо оплатить заранее, расчёт банковским переводом |
| Доставка | Доставка на дом (при декларировании от имени компании или предприятия получение в магазине недоступно, так как оно предлагается только с «Налог＋») | Только доставка на дом силами Hsinchu Transport (HCT); получение в магазине не предусмотрено |
| Документы, которые получает компания | При начислении налогов — «таможенное подтверждение уплаты пошлин и налогов за ввезённые экспресс-грузы» (海關進口快遞貨物稅費繳納證明; декларировать нужно на наименование и ИНН компании) + электронный счёт-фактура HowBridge | «Таможенное свидетельство об уплате пошлин и налогов при ввозе товаров» (海關進口貨物稅費繳納證) + импортная декларация (進口報單) + электронный счёт-фактура HowBridge |
💡 При упрощённом декларировании в данных декларации нужно указывать наименование и ИНН компании — только тогда подтверждение уплаты пошлин и налогов после их начисления будет документом компании. Товары X2 с таможенной стоимостью не более NT$2 000, отвечающие условиям освобождения, не облагаются налогом с продаж, поэтому и вычитать нечего; налог с продаж к вычету появляется лишь тогда, когда за полгода освобождение применено более 6 раз и с 7-го раза начисляется налог. Подробнее о вычете входного налога при упрощённом декларировании — в руководстве по импортной декларации и вычету налога с продаж.
Какие документы нужны для официального декларирования?
Согласно пункту 1 статьи 17 Таможенного закона, при ввозе подаётся импортная декларация с приложением инвойса, упаковочного листа и других необходимых для ввоза документов. Таможенная администрация Министерства финансов в разъяснении «Документы, прилагаемые к импортной декларации» указывает: инвойс и упаковочный лист обязательны (для навалочных и массовых грузов или товаров в одной упаковке упаковочный лист не нужен); при поручении декларирования таможенному брокеру прилагается доверенность, кроме случаев, когда долгосрочное поручение зарегистрировано в таможне или оформлено онлайн-поручение; разрешение на ввоз можно не прилагать, если по правилам оно не требуется; прочие обязательные документы (например, сертификат о прохождении контроля товаров) также прилагаются. При официальном декларировании через HowBridge нужно подготовить четыре позиции:
① Регистрация импортёра/экспортёра
Пункт 1 статьи 9 Закона о внешней торговле (貿易法): компании и предприятия, зарегистрированные Управлением международной торговли в качестве импортёров/экспортёров, могут вести внешнеторговую деятельность. Декларантом при официальном декларировании через HowBridge выступают компании и индивидуальные предприниматели, прошедшие регистрацию импортёра/экспортёра: добавьте декларанта-компанию в личном кабинете и укажите ИНН; система сверит его с реестром Управления международной торговли и при совпадении покажет «Допущен к официальному декларированию». Если регистрации ещё нет, см. инструкцию по регистрации импортёра/экспортёра (заявка подаётся онлайн; официальный срок предварительной проверки названия на английском языке — 3 рабочих часа).
② Коммерческий инвойс + упаковочный лист (Invoice + Packing List)
Базовые документы для декларирования по статье 17 Таможенного закона. HowBridge предоставляет шаблон Excel (два листа: инвойс и упаковочный лист); после загрузки система проверяет каждое поле: отправителя и получателя, адреса, телефоны и дату, наименование, количество и единицу измерения в каждой строке, вес нетто и брутто, а также валюту инвойса и страну происхождения. Недостающие данные выводятся списком — исправьте их и загрузите файл повторно. Наименования, количество и суммы должны соответствовать фактической сделке.
③ Доверенность
Таможенный брокер, действующий по поручению, должен предъявить доверенность — письменную разовую или долгосрочную либо онлайн-поручение через единое окно «таможня–порт–торговля» (статья 12 Правил учреждения и деятельности таможенных брокеров, 報關業設置管理辦法). В вопросе Q11 раздела вопросов и ответов Таможенной администрации об идентификации получателей экспресс-грузов прямо сказано: «идентификация по реальному имени не применяется к компаниям и предприятиям, при подаче импортной декларации используйте бумажную доверенность» — идентификация EZ WAY предназначена для упрощённого декларирования экспресс-грузов физическими лицами. Компании также могут оформить онлайн-поручение в едином окне «таможня–порт–торговля» с цифровым сертификатом предприятия MOEA (пресс-релиз Таможенной администрации от 2023-05-23: одно поручение может действовать до 5 лет). При консолидации через HowBridge загрузите разовую доверенность, заполненную по форме Таможенной администрации (бланк доверенности в PDF); компаниям, которые регулярно ввозят товары, стоит рассмотреть долгосрочное поручение.
④ Разрешение на ввоз или документы о контроле (в зависимости от товара)
Определяется графой «требования к ввозу» для тарифного кода CCC товара: для одних товаров нужны разрешение на ввоз или документы о контроле и проверке; для других требований к ввозу нет, и достаточно инвойса + упаковочного листа + доверенности. Как это проверить — в следующем разделе.
Каким товарам нужно разрешение на ввоз, а каким нет?
Смотрите графу «требования к ввозу» для тарифного кода CCC товара: если она пуста, особых требований к ввозу нет и для декларирования достаточно инвойса, упаковочного листа и доверенности; если указан код разрешительного контроля, сначала нужно получить разрешение или документы о контроле и проверке в соответствующем ведомстве.
| Графа «требования к ввозу» | Что это означает | Что приложить при официальном декларировании |
|---|---|---|
| Пусто | Особых требований к ввозу нет, разрешение не требуется | Инвойс + упаковочный лист + доверенность |
| 121 | Разрешение на ввоз выдаёт Управление международной торговли Министерства экономики | Разрешение на ввоз (порядок получения) |
| 111 | Контролируемый ввоз: товар входит в перечень товаров с ограничением ввоза | Сначала требуется специальное одобрение Управления международной торговли |
| C01／C02 | Товары, подлежащие контролю Бюро стандартов, метрологии и контроля (BSMI) Министерства экономики (C01 — контроль каждой партии; C02 — возможна регистрация сертификации) | Документы о прохождении контроля или о регистрации сертификации (о контроле товаров) |
| F01 | Пищевые продукты, требующие проверки при ввозе по правилам Управления по контролю за продуктами и лекарствами Тайваня (TFDA) | Документы о прохождении проверки при ввозе (проверка пищевых продуктов при ввозе) |
| MW0 | Товары из материкового Китая, запрещённые к ввозу (для промышленных товаров глав 25–97 действуют отдельные правила ввоза небольших количеств без разрешения) | В принципе ввоз не допускается; сначала уточните, применимо ли освобождение от разрешения или специальная заявка |
Для одного тарифного кода может быть указано сразу несколько кодов; окончательным считается результат проверки требований к ввозу и вывозу на сайте Управления международной торговли на текущий момент. Полную таблицу кодов см. в обзоре разрешений на ввоз. В поиске тарифных кодов CCC HowBridge можно по наименованию товара предварительно найти код и требования к ввозу; окончательную классификацию определяет таможня, принимающая декларацию. Товары, на которые распространяются требования к ввозу, в принципе нельзя оформлять упрощённо даже при стоимости ниже NT$50 000 (подпункт 2 пункта 1 статьи 12 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса; кроме особых случаев, объявленных таможней).
Как рассчитываются импортная пошлина и налог с продаж? Какие налоги платит компания?
При ввозе обычно уплачиваются таможенная пошлина и налог с продаж; для товаров, облагаемых товарным налогом, добавляется товарный налог, а таможня дополнительно взимает сбор за содействие развитию торговли (0,04 %). Налог с продаж рассчитывается не от одной цены товара, а от суммы «таможенная стоимость + пошлина (+ товарный налог)» (налоговая база по статье 20 Закона о налоге с продаж) по ставке 5 % (диапазон ставок установлен статьёй 10 того же Закона, конкретную ставку определяет Исполнительный юань).
| Налог/сбор | Расчёт | Основание | Учёт в компании |
|---|---|---|---|
| Таможенная пошлина (импортная пошлина) | Таможенная стоимость × ставка тарифа (по коду CCC) | Таможенный закон, Таможенный тариф на ввоз | Включается в стоимость товаров (подпункт 10 статьи 90 Правил проверки); в счёт налога с продаж не зачитывается |
| Товарный налог (только для облагаемых товаров) | (Таможенная стоимость + пошлина) × ставка товарного налога | Статья 18 Закона о товарном налоге | Решается в каждом случае с бухгалтером; товары, облагаемые товарным налогом, требуют официального декларирования |
| Налог с продаж | (Таможенная стоимость + пошлина + товарный налог) × 5 % | Статьи 10, 20 и 41 Закона о налоге с продаж | Вычет входного налога по экземпляру для вычета (подпункт 2 пункта 1 статьи 38 Правил применения) |
| Сбор за содействие развитию торговли | Таможенная стоимость × 0,04 %; не взимается, если сумма к уплате не превышает NT$100 | Статья 21 Закона о внешней торговле (законный предел — 4,25 десятитысячных); разъяснения Таможенной администрации и Управления международной торговли | — |
Пример: компания ввозит партию товаров с таможенной стоимостью NT$80 000
Условия: ставка пошлины 5 %, товары не облагаются товарным налогом (ставка условная, фактическая зависит от кода CCC)
Из NT$8 200 пошлин и налогов NT$4 200 налога с продаж можно зачесть в счёт исходящего налога при подаче декларации, а NT$4 000 пошлины становятся частью стоимости товаров. Если компания смотрит только на то, «сколько всего налогов уплачено», и не учитывает их раздельно, она недополучит вычет налога с продаж или ошибочно отнесёт к входному налогу пошлину, которая к вычету не принимается.
Если пошлина равна 0, нужно ли платить налог с продаж? Статистика налоговых документов компаний в HowBridge
Да. Из 385 подтверждений уплаты импортных пошлин и налогов компаний, загруженных в систему HowBridge, в 270 (70,1 %) пошлина равна 0, но налог с продаж начислен по каждому из них. Товары со ставкой пошлины 0 % при ввозе всё равно облагаются налогом с продаж 5 %, взимаемым таможней, если они не входят в перечень освобождённых товаров по статье 9 Закона о налоге с продаж, — и именно этот налог компания может принять к вычету как входной.
Охват: подтверждения уплаты импортных пошлин и налогов в системе HowBridge, где налогоплательщиком указан 8-значный ИНН (в основном компании и индивидуальные предприниматели), загруженные в период 2025-12-22 – 2026-09-16; запрос выполнен 2026-09-17. Приводятся только сводные данные; сведения о каких-либо отдельных компаниях не включены.
| 385 документов / 31 компания | Подтверждения уплаты импортных пошлин и налогов компаний / число компаний |
| 385 (100 %) | Документы с начисленным налогом с продаж |
| 270 (70,1 %) | Документы, где пошлина равна 0, но налог с продаж начислен |
| 385 (100 %) | Документы, где сумма налога с продаж равна «налоговая база × 5 %» (с погрешностью не более NT$1) |
| NT$112 984 / NT$29 474 | Итого налог с продаж / итого пошлина; налог с продаж примерно в 3,8 раза больше пошлины |
Эти цифры показывают две вещи: ① в этих 385 налоговых документах компаний основная налоговая нагрузка в большинстве случаев приходится не на пошлину, а на налог с продаж; ② раз налог с продаж есть в каждом документе, главное в налоговом учёте импорта — получить экземпляр для вычета с ИНН компании и заявить вычет в надлежащем периоде. Кроме того, по внутренней статистике HowBridge на 2026-09-10, из 12 699 тарифных кодов CCC в базе у 4 212 (33,2 %) ставка в первой графе равна 0 %.
Сколько стоит официальное декларирование и как оплачиваются налоги?
Сбор HowBridge за официальное декларирование — NT$800 (за каждое официальное декларирование), доставка рассчитывается отдельно по расчётному весу; налоги при официальном декларировании необходимо оплатить заранее, HowBridge взимает и уплачивает их от вашего имени, а доставка, сбор за декларирование и уплачиваемые от вашего имени налоги оплачиваются только банковским переводом.
Сбор за декларирование NT$800
При выборе официального декларирования в счёте появляется строка «сбор за декларирование»; при упрощённом декларировании отдельный сбор за официальное декларирование не взимается.
Налоги необходимо оплатить заранее
При официальном декларировании способ уплаты налогов — только «Взимает HowBridge»; взимание налогов при доставке через Hsinchu Transport (HCT) не предусмотрено, сумма налогов определяется таможней. За уплату налогов от вашего имени взимается отдельная комиссия, её размер показывается до отправки заказа на консолидацию. (По закону пошлины и налоги по стандартной импортной декларации уплачиваются в течение 14 дней со дня, следующего за вручением уведомления об уплате, — см. статью 43 Таможенного закона и разъяснение Таможенной администрации «Как взимаются налоги и выпускаются ввозимые товары?»; при официальном декларировании через HowBridge клиент вносит налоги заранее, а HowBridge уплачивает их от его имени.)
Только банковский перевод
Платежи по официальному декларированию (доставка, сбор за декларирование и уплачиваемые от вашего имени налоги) не принимаются банковской картой онлайн или через мобильные платёжные сервисы; на странице счёта отображается «Официальное декларирование · банковский перевод» с реквизитами для перевода, а расчёт завершается после подтверждения поступления бухгалтерией.
Выставление счёта-фактуры
После оплаты HowBridge выставляет электронный счёт-фактуру на доставку, сбор за декларирование и комиссию за уплату налогов от вашего имени (можно указать наименование и ИНН компании); налоги, взимаемые и уплачиваемые от вашего имени, не включаются в сумму продаж по счёту-фактуре (пункт 3 статьи 8 Правил использования единых счетов-фактур), подтверждением служит таможенное свидетельство об уплате пошлин и налогов.
Как законно декларировать налог с продаж и налог на прибыль коммерческих предприятий: таблица документов
Компании нужно собрать документы двух видов: таможенные (подтверждают пошлины, налоги и содержание ввоза) и электронный счёт-фактуру HowBridge (подтверждает стоимость доставки и услуг по декларированию). Для налога с продаж входной налог заявляется по экземпляру для вычета и счетам-фактурам с суммой налога с продаж; для налога на прибыль стоимость закупок и расходы признаются на основании инвойса иностранного поставщика, таможенных документов об уплате налогов и документов на доставку и сбор за декларирование. (На налоговом портале Министерства финансов в разъяснении «Что учитывать при онлайн-сделках (импорт)» сказано: предприятия, исчисляющие налог с продаж в общем порядке и использующие ввозимые товары исключительно в основной и вспомогательной деятельности, могут заявить вычет по свидетельству об уплате пошлин и налогов; предприятия, облагаемые налогом в сумме, установленной налоговым органом, могут уменьшить установленную сумму налога в пределах 10 % налога с продаж, уплаченного при ввозе, — согласно вопросу-ответу 9303 налогового портала документы подаются не позднее 5 января, 5 апреля, 5 июля и 5 октября, а если установленная сумма налога ниже порога налогообложения, вычет не применяется.)
| Документ | Кто выдаёт | Налог с продаж | Налог на прибыль коммерческих предприятий |
|---|---|---|---|
| Таможенное свидетельство об уплате пошлин и налогов при ввозе товаров (в обиходе — таможенная налоговая квитанция; в Правилах применения Закона о налоге с продаж — «экземпляр для вычета свидетельства об уплате налога с продаж, взимаемого таможней») | Таможня | Налог с продаж из него заявляется к вычету по экземпляру для вычета (подпункт 2 пункта 1 статьи 38 Правил применения); пошлина к вычету не принимается | Пошлина включается в стоимость товаров (подпункт 10 статьи 90 Правил проверки; первичным документом по налогам служит налоговая квитанция, подпункт 12 той же статьи); входной налог, принимаемый к вычету, не относится на себестоимость и расходы |
| Импортная декларация | Подаётся в таможню таможенным брокером | Подтверждает наименование, тарифный код и назначение товаров (входной налог по товарам, не используемым в основной деятельности, к вычету не принимается, статья 19 Закона о налоге с продаж) | Подтверждающий документ по закупкам за рубежом |
| Инвойс иностранного поставщика (Commercial Invoice) | Продавец | — | Первичный документ по закупкам за рубежом (абзац 1 подпункта 1 статьи 45 Правил проверки) |
| Электронный счёт-фактура HowBridge (доставка, сбор за декларирование и другие услуги) | HowBridge | Счета-фактуры с ИНН компании и суммой налога с продаж принимаются к вычету входного налога (статья 33 Закона о налоге с продаж; статья 7 Правил использования единых счетов-фактур: файл полученного электронного счёта-фактуры служит для учёта и заявления вычета) | Документы о расходах на таможенное оформление и получение груза и о доставке по закупкам за рубежом (статьи 45 и 75 Правил проверки); расходы на доставку, связанные с приобретением товаров, включаются в их стоимость |
📅 Период заявления: Министерство финансов (пресс-релиз Национального налогового бюро Гаосюна от 2020-06-02) разъясняет, что документы об уплате импортных пошлин и налогов заявляются за месяц, к которому относится дата уплаты, а если дата уплаты приходится на следующий период, документ заявляется в следующем периоде; предприятия, использующие электронные счета-фактуры, могут с цифровым сертификатом предприятия MOEA скачать данные об уплате импортных пошлин и налогов на портале электронной подачи деклараций и уплаты налогов Министерства финансов (согласно этому пресс-релизу). Таможня Тайбэя (пресс-релиз от 2023-08-25) также сообщает, что данные о пошлинах и налогах по упрощённым декларациям на экспресс-грузы и стандартным импортным декларациям ежедневно передаются в Агентство финансовой информации Министерства финансов, поэтому при декларировании налога с продаж предприятие может просто ввести номер налогового документа для вычета без бумажного оригинала. Документы по входному налогу, не заявленные в текущем периоде, можно заявить к вычету в следующем периоде; срок заявления вычета ограничен 10 годами (статья 29 Правил применения Закона о налоге с продаж).
✓ После загрузки в систему таможенные налоговые документы и импортные декларации компании доступны на вкладке «Таможня» на странице счетов HowBridge; электронные счета-фактуры передаются на платформу электронных счетов-фактур Министерства финансов. Фактический бухгалтерский и налоговый учёт ведите по рекомендации бухгалтера компании.
Почему налог с продаж принимается к вычету, а пошлина идёт в себестоимость? Что говорят международные стандарты и исследования
Налог с продаж на добавленную стоимость по своей конструкции ложится на конечного потребителя, а предприятия на каждом этапе цепочки могут принимать к вычету входной налог; таможенная пошлина же относится к затратам на приобретение товаров. Ниже — что говорят об этом международные организации, стандарты бухгалтерского учёта и научные исследования. Каждый пункт сверен с оригиналом и содержит оговорки об ограничениях, чтобы избежать расширительного толкования.
Предприятия в принципе не несут бремени НДС, кроме случаев, прямо предусмотренных законом
Пункт 2.3 поясняет, что поставщики на каждом этапе должны иметь полное право на вычет входного налога, чтобы налоговое бремя в итоге ложилось на конечного потребителя, а не на посредников в цепочке поставок; руководящий принцип 2.1 устанавливает, что бремя НДС не должно ложиться на предприятия — плательщиков налога, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством.
Ограничение: на Тайване примеры «случаев, прямо предусмотренных законодательством», — входной налог, не подлежащий вычету по статье 19 Закона о налоге с продаж (например, по закупкам не для основной деятельности или по представительским расходам), а также малые предприятия, облагаемые налогом в сумме, установленной налоговым органом, которые могут вычесть только 10 %.
НДС при импорте взимается вместе с пошлиной, а затем вычитается как внутренний входной налог
НДС при импорте, как правило, взимается с импортёра вместе с таможенными пошлинами до выпуска товаров; возможность вычесть его так же, как входной налог по внутренним поставкам, обеспечивает нейтральность и ограничивает искажения в международной торговле.
Ограничение: это общее описание для разных стран; соответствующие нормы Тайваня — статья 41 Закона о налоге с продаж (взимание таможней) и статья 38 Правил применения (экземпляр для вычета).
ОЭСР/G20, итоговый доклад по Действию 1 плана BEPS, 2015, пункт 55
Импортные пошлины входят в затраты на приобретение запасов
Затраты на приобретение запасов включают цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением впоследствии возмещаемых предприятию налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.
Ограничение: это согласуется с подпунктом 10 статьи 90 Правил проверки налога на прибыль коммерческих предприятий («пошлина на ввозимые товары включается в стоимость товаров»); отнесение налога с продаж, принимаемого к вычету, к «возмещаемым» налогам, не включаемым в затраты, — толкование на основе этих норм, в оригинальном тексте налог с продаж дословно не упоминается. Фактический бухгалтерский учёт ведите по применимым стандартам и рекомендациям бухгалтера.
МСФО (IAS) 2 «Запасы», пункт 11 (текст в редакции Регламента Комиссии (ЕС) 2023/1803)
Таможенные документы сами по себе являются торговыми издержками
Таможенные формальности и требования приходится выполнять при каждом пересечении границы грузом; количество и сложность документов, необходимых для таможенного оформления, также можно рассматривать как постоянные издержки.
Практический смысл: если один раз подготовить шаблоны инвойса, упаковочного листа и доверенности, каждая следующая поставка потребует меньше усилий. Конкретные документы в докладе не названы — перечень документов см. в разъяснениях Таможенной администрации.
Освобождение недорогих грузов может использоваться для занижения стоимости и дробления поставок
Освобождением недорогих посылок могут злоупотреблять, занижая стоимость товаров, дробя поставки ниже порога или декларируя коммерческие товары как подарки; по оценке Европейской комиссии, потери НДС по недорогим товарам из стран за пределами ЕС могли достигать 5 млрд евро в год.
Ограничение: это верхняя оценка для ЕС до реформы 2021 года, её нельзя переносить на Тайвань; она показывает, почему таможни уделяют особое внимание дроблению поставок и занижению стоимости.
Электронные счета-фактуры повышают соблюдение требований по налогу с продаж
На данных Перу исследование показало, что в первый год после перехода компаний на электронные счета-фактуры заявленные продажи, закупки и обязательства по НДС в среднем выросли более чем на 5 %, сильнее всего у малых предприятий; однако накопленные остатки налоговых кредитов по НДС частично погасили эффект для налоговых поступлений.
Ограничение: исследование проведено в Перу. Его можно понимать так: электронные счета-фактуры позволяют сопоставлять данные покупателя и продавца, поэтому документы по входному налогу тем более должны быть достоверными и полными.
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima, Journal of Public Economics 210, 2022
Налог с продаж рассчитывается от таможенной стоимости с учётом пошлины
На примере расчёта по импортной декларации в диссертации показано, что налог с продаж рассчитывается как сумма таможенной стоимости позиций и пошлины, умноженная на 5 %, и отмечается, что налог с продаж, товарный налог и другие налоги при ввозе товаров по закону взимаются таможней.
Ограничение: тема диссертации — определение таможенной стоимости; в её примере расчёта товарный налог не учитывается.
Ян Сяоюй (楊孝妤), магистерская диссертация, Национальный Тайваньский университет, 2023
Как оформить официальное декларирование через HowBridge? 6 шагов
Пройдите регистрацию импортёра/экспортёра и добавьте декларанта-компанию
В личном кабинете в разделе «Управление декларантами» добавьте декларанта-компанию с ИНН и убедитесь, что отображается «Допущен к официальному декларированию».
Проверьте тарифный код CCC и требования к ввозу
Уточните код через поиск тарифных кодов CCC; если товарам нужны разрешение на ввоз, контроль или проверка, заранее получите документы в соответствующем ведомстве.
Когда товар поступит на склад консолидации в Шэньчжэне, выберите в заказе «Официальное декларирование»
Укажите общую стоимость товаров и выберите доставку на дом в качестве способа получения (при официальном декларировании получение в магазине не принимается); способ уплаты налогов автоматически устанавливается как «Взимает HowBridge».
Загрузите инвойс + упаковочный лист и доверенность
После загрузки инвойса и упаковочного листа в Excel и разовой доверенности система проверяет документы; отправить заказ на консолидацию можно только после их одобрения.
Таможенное оформление морским экспрессом и предоплата налогов
Товары проходят таможенное оформление в зоне морского экспресса, где партнёрский таможенный брокер с сертификатом AEO подаёт стандартную импортную декларацию; после того как таможня определит пошлины и налоги, они включаются в счёт и оплачиваются банковским переводом.
Доставка на дом и сбор документов для учёта
Hsinchu Transport (HCT) доставляет груз на дом; вы получаете электронный счёт-фактуру HowBridge, а после загрузки налоговых документов и импортных деклараций они доступны на вкладке «Таможня» на странице счетов — передайте их бухгалтеру для декларирования.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как рассчитывается налог с продаж при импорте для компаний?
Можно ли принять импортную пошлину к вычету в счёт налога с продаж?
Если стоимость товаров превышает NT$50 000, можно ли разбить их на несколько партий и оформить упрощённо?
Какие документы нужны для официального декларирования?
Можно ли оформить официальное декларирование через HowBridge без регистрации импортёра/экспортёра?
Сколько стоит официальное декларирование и как оплачиваются налоги?
Можно ли получить счёт-фактуру за доставку консолидированного груза с ИНН компании?
Может ли компания получить вычет налога с продаж при упрощённом декларировании?
Какие товары требуют официального декларирования независимо от стоимости?
Отменят ли освобождение недорогих грузов до NT$2 000? Действует ли оно сейчас?
В каком периоде заявлять свидетельство об уплате налога с продаж, взимаемого таможней?
Термины
- Официальное декларирование
- Декларирование ввоза в таможне по стандартной импортной декларации с приложением инвойса, упаковочного листа и других документов (при поручении таможенному брокеру — также доверенности); так оформляются дорогостоящие экспресс-грузы с таможенной стоимостью свыше NT$50 000, а также товары с требованиями к ввозу, облагаемые товарным налогом и т. п.
- Упрощённое декларирование
- Оформление по упрощённой декларации на ввоз экспресс-грузов; применяется к экспресс-грузам с таможенной стоимостью не более NT$50 000, не подпадающим под исключения статьи 12 Правил таможенного оформления грузов морского или авиаэкспресса; коды категорий X1, X2, X3.
- Дорогостоящие экспресс-грузы (X4)
- Ввозимые экспресс-грузы с таможенной стоимостью свыше NT$50 000; согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 12 Правил таможенного оформления грузов морского экспресса оформляются по стандартной импортной декларации.
- Таможенная стоимость
- Основа для расчёта таможенной пошлины и налога с продаж: определяется по стоимости сделки с ввозимыми товарами и включает расходы на перевозку, погрузку-разгрузку, перемещение и страхование до порта ввоза (статья 29 Таможенного закона).
- Экземпляр для вычета свидетельства об уплате налога с продаж, взимаемого таможней
- Экземпляр свидетельства об уплате, выдаваемого после взимания таможней налога с продаж при ввозе, предназначенный для заявления вычета входного налога (海關代徵營業稅繳納證扣抵聯); относится к документам для возврата и зачёта налогов, перечисленным в подпункте 2 пункта 1 статьи 38 Правил применения Закона о налоге с продаж.
- Регистрация импортёра/экспортёра
- Регистрация компании или предприятия в Управлении международной торговли Министерства экономики; согласно статье 9 Закона о внешней торговле, зарегистрированные импортёры/экспортёры могут вести внешнеторговую деятельность.
- Вычет входного налога
- Зачёт предприятием налога с продаж, уплаченного при покупке товаров или услуг и указанного в надлежащих документах (входной налог), в счёт налога с продаж, полученного при реализации (исходящий налог); сюда относится и налог с продаж, взимаемый таможней при ввозе, но входной налог по закупкам, не используемым в основной и вспомогательной деятельности, к вычету не принимается (статьи 19 и 33 Закона о налоге с продаж).
- Требования к ввозу (коды разрешительного контроля)
- Коды импортного контроля, указанные для тарифного кода CCC: они показывают, в каком ведомстве и какое разрешение или документ о контроле и проверке нужно получить до декларирования; пустая графа означает отсутствие особых требований к ввозу.
Официальные правовые источники
Все перечисленные ниже нормы сверены 2026-09-17 с оригинальными текстами Национальной базы данных законодательства Тайваня: Правила таможенного оформления грузов морского экспресса (海運快遞貨物通關辦法) (статьи 11, 12, 15, 18 и 30, в редакции от 23 февраля 2026 г.); Таможенный закон (關稅法) (статьи 17, 22, 29 и 43); Закон о налоге с продаж на добавленную и недобавленную стоимость (加值型及非加值型營業稅法) (статьи 9, 10, 19, 20, 25, 33 и 41); Правила применения Закона о налоге с продаж на добавленную и недобавленную стоимость (加值型及非加值型營業稅法施行細則) (статьи 29, 30 и 38); Правила использования единых счетов-фактур (統一發票使用辦法) (статьи 7 и 8); Правила проверки налога на прибыль коммерческих предприятий (營利事業所得稅查核準則) (статьи 45, 75 и 90); Закон о внешней торговле (貿易法) (статьи 9 и 21); Правила учреждения и деятельности таможенных брокеров (報關業設置管理辦法) (статья 12); Закон о товарном налоге (貨物稅條例) (статья 18). О периодах заявления см. также пресс-релиз Национального налогового бюро Гаосюна от 2020-06-02. Коды X1–X4 установлены во втором пункте Порядка упрощённого декларирования и таможенного оформления грузов авиаэкспресса (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定). Окончательными являются актуальные правила компетентных органов и результаты рассмотрения.
Официальные разъяснения и пресс-релизы
- Документы, прилагаемые к импортной декларации (вопросы и ответы)
- Идентификация получателей экспресс-грузов по реальному имени, вопрос Q11: идентификация компаний и предприятий
- Какие пошлины и сборы уплачиваются при ввозе товаров? (вопросы и ответы)
- Как взимаются налоги и выпускаются ввозимые товары? (вопросы и ответы)
- Порядок таможенного оформления грузов морского экспресса (海運快遞貨物通關作業規定)
- Порядок упрощённого декларирования и таможенного оформления грузов авиаэкспресса (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定)
- Памятка по трансграничным онлайн-покупкам с доставкой морским экспрессом
- Налоговые документы по грузам авиаэкспресса теперь можно найти и скачать без сертификата (пресс-релиз)
- Что учитывать при онлайн-сделках (импорт)
- Онлайн-поручение на декларирование через единое окно «таможня–порт–торговля»: удобно и безопасно (пресс-релиз)
- Предприятия, использующие электронные счета-фактуры, могут скачивать документы об уплате импортных пошлин и налогов с цифровым сертификатом предприятия (пресс-релиз)
- Сбор за содействие развитию торговли (вопросы и ответы)
- На что обратить внимание коммерческим предприятиям при учёте налоговых расходов? (вопрос-ответ 2247: пошлина на ввозимые товары включается в стоимость товаров)
- Какой входной налог не подлежит зачёту в счёт исходящего налога? (вопрос-ответ 9301)
- Нужно ли предприятиям, облагаемым налогом в установленной сумме, хранить документы о закупках и какая от этого польза? (вопрос-ответ 9303)
- Правила использования единых счетов-фактур (статья 7 — файлы полученных электронных счетов-фактур; пункт 3 статьи 8 — получение и перечисление средств по поручению)
- Бюллетень Законодательного юаня, том 114, выпуск 36 (протокол заседания Финансового комитета от 2025-04-10: ответы об изучении освобождения недорогих грузов и внеочередное предложение)
- Бюллетень Законодательного юаня, том 114, выпуск 38 (протокол заседания Финансового комитета от 2025-04-16: ответы об изучении освобождения недорогих грузов)
Эта страница носит общий информационный характер; нормы сверены с оригинальными текстами Национальной базы данных законодательства Тайваня. Правила услуг HowBridge (сбор за декларирование, способы оплаты и доставки) определяются тем, что отображается на экране при отправке заказа на консолидацию. Тарифную классификацию, требования к ввозу и суммы налогов для конкретных товаров определяет таможня, принимающая декларацию; бухгалтерский и налоговый учёт ведите по рекомендации бухгалтера компании.
Читайте также
Как читать импортную декларацию: вычет входного налога с продаж
Инструкция по регистрации импортёра/экспортёра
Упрощённое декларирование (декларации X) и десять исключений
Обзор разрешений на ввоз и коды разрешительного контроля
Коммерческий морской экспресс: импорт для продавцов и компаний
Долгосрочное поручение на декларирование онлайн
Об электронных счетах-фактурах
Импорт для компаний — с HowBridge: официальное декларирование, уплата налогов от вашего имени и электронные счета-фактуры в одном месте
Сначала добавьте декларанта-компанию в личном кабинете и убедитесь, что для неё доступно официальное декларирование; когда товар поступит на склад консолидации в Шэньчжэне, выберите официальное декларирование и загрузите инвойс + упаковочный лист и доверенность.
Перейти в личный кабинет и добавить декларанта-компанию →