Importations des entreprises : guide de la taxe sur les affaires, des droits de douane et de la déclaration formelle
À l’importation, une entreprise doit distinguer deux taxes : les droits de douane (taxe à l’importation) font partie du coût des marchandises et ne sont pas déductibles ; la taxe sur les affaires (TVA) de 5 % perçue par la douane se déduit comme taxe en amont grâce au « volet de déduction de l’attestation de paiement de la taxe sur les affaires perçue par la douane (海關代徵營業稅繳納證扣抵聯) » portant le numéro d’entreprise unifié (UBN) de la société. Une marchandise dont la valeur en douane dépasse NT$50 000 est un envoi express de valeur élevée (X4) et doit, selon l’article 12 du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes (海運快遞貨物通關辦法), faire l’objet d’une déclaration formelle au moyen d’une déclaration d’importation ordinaire (進口報單). Chez HowBridge, il faut au préalable être enregistré comme importateur-exportateur et fournir facture + liste de colisage et procuration ; pour les marchandises soumises à des exigences à l’importation, joindre en plus la licence ou les documents d’inspection. Les frais de déclaration formelle HowBridge s’élèvent à NT$800, les taxes doivent être payées d’avance, et les frais de service tels que le transport et la déclaration en douane donnent lieu à une facture électronique, que l’entreprise peut utiliser comme justificatif pour ses déclarations de taxe sur les affaires et d’impôt sur le revenu des entreprises (les autres conditions restent applicables, notamment que les marchandises importées servent exclusivement à l’activité principale et aux activités annexes).
＊La déduction de la taxe en amont s’applique, hors montants non déductibles selon l’article 19 de la Loi sur la taxe sur les affaires à valeur ajoutée et non à valeur ajoutée (加值型及非加值型營業稅法 ; ci-après loi sur la taxe sur les affaires), aux assujettis qui utilisent des factures uniformes et calculent la taxe selon le régime normal. Les petites entreprises imposées sur une base évaluée par l’administration peuvent seulement, selon l’article 25 de la loi sur la taxe sur les affaires, déduire 10 % de la taxe en amont dans la limite de l’impôt évalué ; elles doivent déposer les justificatifs des mois de la période au plus tard le 5 janvier, le 5 avril, le 5 juillet et le 5 octobre, et cette déduction ne s’applique pas si l’impôt évalué n’atteint pas le seuil d’imposition.
📅 Dernière mise à jour 2026-09-17 · ✍️ Équipe éditoriale HowBridge · 📚 Textes de loi vérifiés sur le texte original de la base de données juridique nationale de Taïwan
Quelles sont les erreurs fiscales les plus fréquentes des entreprises qui importent ?
En bref : confondre droits de douane et taxe sur les affaires, et dédouaner au nom d’un particulier, ce qui empêche d’obtenir un justificatif portant le numéro UBN de l’entreprise. À l’importation, la taxe sur les affaires est perçue par la douane (article 41 de la loi sur la taxe sur les affaires) ; pour imputer la taxe en amont sur la taxe collectée, l’entreprise doit disposer de justificatifs mentionnant sa raison sociale, son adresse et son numéro UBN (article 33 de la même loi). Les droits de douane sur les marchandises importées doivent, selon l’article 90, point 10, des Règles d’examen de l’impôt sur le revenu des entreprises à but lucratif (營利事業所得稅查核準則), être comptabilisés dans le coût des marchandises. Pour un colis dédouané au nom d’un particulier (par exemple via le mandat nominatif EZ WAY d’une personne physique), l’attestation de paiement des droits et taxes porte les données personnelles : elle ne permet pas de déduire la taxe en amont de l’entreprise et peut difficilement servir de pièce justificative originale du coût d’achat de l’entreprise.
Les droits de douane ne sont pas déductibles
Seule la taxe sur les affaires peut être imputée sur la taxe collectée ; les droits de douane (taxe à l’importation) font partie du coût d’acquisition des marchandises, sont intégrés au coût d’achat (des stocks) et passent en coût des ventes lorsque les marchandises sont vendues.
Droits de douane à 0 % ne veut pas dire exonération de taxe sur les affaires
Les marchandises dont le taux de la première colonne du tarif douanier est de 0 % restent soumises, à l’importation, à la taxe sur les affaires de 5 % perçue par la douane, sauf si elles figurent parmi les exonérations énumérées à l’article 9 de la loi sur la taxe sur les affaires. Parmi les attestations d’entreprises importées dans HowBridge, 70,1 % affichaient des droits de douane à 0 mais restaient soumises à la taxe sur les affaires.
Les taxes encaissées pour le compte du client ne figurent pas sur la facture de service
Les droits de douane et la taxe sur les affaires que HowBridge encaisse et reverse sont des montants dus à la douane et n’entrent pas dans le chiffre d’affaires facturé par HowBridge. Selon l’article 8, paragraphe 3, du Règlement sur l’utilisation des factures uniformes (統一發票使用辦法), lorsqu’une somme est encaissée et reversée pour le compte d’un mandant sans écart entre l’encaissement et le reversement, et que le justificatif de reversement désigne le mandant comme acheteur, ce justificatif peut être remis au mandant sans émission d’une facture distincte. Comme l’avis de taxes désigne l’entreprise comme redevable, HowBridge n’émet pas de facture séparée pour les taxes ; celles-ci sont justifiées par l’attestation de paiement des droits et taxes à l’importation (進口稅費繳納證) délivrée par la douane. Les factures HowBridge portent sur les frais de service : transport, frais de déclaration en douane et frais de traitement du paiement des taxes.
⚠️ Si la désignation, la quantité ou le prix ne correspondent pas à la transaction réelle, la douane peut réclamer un complément de taxes et infliger une sanction, et le Bureau national des impôts risque davantage de demander des justificatifs supplémentaires ou de contester que la taxe en amont se rapporte à l’activité principale et aux activités annexes ; la taxe en amont qui ne s’y rapporte pas n’est pas déductible (article 19, paragraphe 1, point 2, de la loi sur la taxe sur les affaires). N’est pas déductible non plus la taxe sur les affaires recouvrée parce que la douane a constaté, à l’importation, une sous-déclaration de la valeur en douane sanctionnée pour fraude fiscale. Source : portail fiscal du ministère des Finances, question-réponse 9301, et article 30 des Règles d’application de la loi sur la taxe sur les affaires (加值型及非加值型營業稅法施行細則). Les désignations et montants de la facture et de la liste de colisage doivent être strictement conformes à la réalité.
Au-delà de NT$50 000, la déclaration formelle est-elle obligatoire ?
Oui. Une marchandise dont la valeur en douane dépasse NT$50 000 est un « envoi express importé de valeur élevée » (couramment appelé X4) et doit, selon l’article 12, paragraphe 1, point 1, du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes, être dédouanée au moyen d’une déclaration d’importation ordinaire, c’est-à-dire une déclaration formelle ; le formulaire de déclaration simplifiée n’est pas admis. Cette règle s’applique aussi aux marchandises d’entreprise acheminées en express maritime ; la douane de Keelung, dans ses « Informations sur les achats transfrontaliers en ligne par express maritime », cite également une « valeur en douane supérieure à NT$50 000 » comme premier cas exigeant une déclaration formelle.
| Code | Catégorie (article 11 du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes) | Valeur en douane | Mode de dédouanement |
|---|---|---|---|
| X1 | Documents express importés | — | Déclaration simplifiée |
| X2 | Envois express importés de faible valeur exonérés | jusqu’à NT$2 000 | Déclaration simplifiée |
| X3 | Envois express importés de faible valeur taxables | NT$2 001–50 000 | Déclaration simplifiée |
| X4 | Envois express importés de valeur élevée | plus de NT$50 000 | Déclaration d’importation ordinaire (déclaration formelle) |
＊Les codes X1–X4 figurent au deuxième point des Directives sur le dédouanement des envois express maritimes (海運快遞貨物通關作業規定) et au deuxième point des Directives sur la déclaration simplifiée et le dédouanement des envois express aériens (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定) ; les tranches de valeur sont identiques à celles de l’article 11 du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes.
Le seuil de NT$50 000 porte sur la « valeur en douane », pas sur le prix de vente de la marchandise. Selon l’article 29 de la Loi sur les douanes (關稅法), la valeur en douane repose sur la valeur transactionnelle, à laquelle s’ajoutent les frais de transport, de chargement et de déchargement, de manutention et d’assurance jusqu’au point d’entrée. Une marchandise à NT$48 000 dont la valeur dépasse NT$50 000 une fois le transport ajouté est donc aussi un envoi de valeur élevée.
Ces cas relèvent en principe de la déclaration d’importation ordinaire, quel que soit le montant
Selon l’article 12, paragraphe 1, du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes, les marchandises suivantes doivent être dédouanées au moyen d’une déclaration d’importation ordinaire, même si leur valeur en douane est inférieure à NT$50 000 :
① marchandises soumises à des exigences à l’importation ou à l’exportation (sauf cas particuliers annoncés par la douane, qui peuvent passer par la déclaration simplifiée)
② marchandises taxables au titre de la Loi sur la taxe sur les marchandises (貨物稅條例) ou de la Loi sur la taxe spéciale sur certains biens et services (特種貨物及勞務稅條例)
③ marchandises soumises, par avis du ministère des Finances, à des droits compensateurs, droits antidumping ou droits de rétorsion
④ marchandises visées par des mesures de sauvegarde à l’importation du ministère des Affaires économiques ou par des mesures de sauvegarde spéciales annoncées par le ministère des Finances
⑤ marchandises sous contingent tarifaire
⑥ marchandises bénéficiant d’une réduction ou exonération de droits (toutefois, les échantillons exonérés importés au nom d’une personne autre qu’un particulier, dont la valeur en douane totale de la déclaration ne dépasse pas NT$3 000, peuvent toujours passer par la déclaration simplifiée)
⑦ dossiers nécessitant une copie de déclaration pour remboursement de droits ou régime sous douane, une consultation de la déclaration d’origine en cas de réimportation, ou relevant d’une catégorie autre que la déclaration d’importation de marchandises étrangères (G1)
🚫 Un même lot ne peut pas être scindé en plusieurs déclarations. L’article 15 du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes interdit aux opérateurs d’express maritime de déclarer séparément un même lot d’envois express importés (même expéditeur, même voyage du même moyen de transport, même destinataire) ; en cas d’infraction, outre la sanction de l’opérateur, la douane doit, selon l’article 30 du même règlement, cumuler les valeurs en douane pour calculer les taxes à l’importation. En pratique, HowBridge déclare aussi ensemble les commandes de groupage d’un même déclarant le même jour et n’accepte pas de fractionnement. Pour un lot de valeur élevée, choisissez directement la déclaration formelle.
Déclaration simplifiée ou formelle : que choisir pour une entreprise ?
Une entreprise peut aussi obtenir un justificatif déductible avec la déclaration simplifiée : la déclaration formelle n’est pas la seule voie comptable possible ; ce qui détermine la procédure, ce sont la valeur en douane et la nature des marchandises. Les marchandises d’une valeur en douane jusqu’à NT$50 000 qui ne relèvent pas des cas d’exclusion ci-dessus peuvent passer par la déclaration simplifiée ; au-delà de NT$50 000, ou en présence d’exigences à l’importation, de taxe sur les marchandises, etc., la déclaration formelle s’impose.
| Critère | Déclaration simplifiée (X2/X3) | Déclaration formelle (déclaration d’importation ordinaire) |
|---|---|---|
| Champ d’application | Valeur en douane jusqu’à NT$50 000, hors cas d’exclusion de l’article 12 du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes | Valeur en douane supérieure à NT$50 000 (X4), ou marchandises soumises à des exigences à l’importation, à la taxe sur les marchandises, etc. |
| Formulaire | Déclaration simplifiée des envois express importés | Déclaration d’importation ordinaire |
| Déclarant | Particulier ou entreprise | Accepté par HowBridge : entreprises enregistrées comme importateur-exportateur |
| Mandat de dédouanement | Particuliers : mandat nominatif via EZ WAY ; entreprises : mandat écrit ou via le guichet unique douane-port-commerce | Procuration (écrite, ponctuelle ou permanente, ou mandat en ligne via le guichet unique douane-port-commerce) |
| Documents requis | Selon les informations déclarées dans la commande de groupage | Facture commerciale + liste de colisage (IV＋PK), procuration ; en cas d’exigences à l’importation, licence ou documents d’inspection en plus |
| Frais de déclaration HowBridge | Pas de frais de déclaration formelle | NT$800 (par déclaration formelle) |
| Paiement des taxes | Selon l’option choisie dans la commande de groupage : « Encaissement par HCT Logistics » ou « Encaissement par HowBridge » (« Taxe＋ » n’est pas disponible pour les déclarations au nom d’une société ou d’une entreprise) | Uniquement « Encaissement par HowBridge » ; les taxes doivent être payées d’avance, règlement par virement bancaire |
| Livraison | Livraison à domicile (le retrait en supérette n’est pas disponible pour les déclarations au nom d’une société ou d’une entreprise, car il n’est proposé qu’avec « Taxe＋ ») | Livraison à domicile uniquement par Hsinchu Transport (HCT) ; pas de retrait en supérette |
| Justificatifs pour l’entreprise | En cas de taxation, l’« attestation de paiement des droits et taxes sur les envois express importés » délivrée par la douane (déclaration au nom et avec le numéro UBN de l’entreprise requise) + facture électronique HowBridge | « Attestation de paiement des droits et taxes à l’importation » délivrée par la douane + déclaration d’importation + facture électronique HowBridge |
💡 Lorsqu’une entreprise utilise la déclaration simplifiée, les données déclarées doivent comporter sa raison sociale et son numéro UBN, afin que l’attestation de paiement émise après taxation soit un justificatif au nom de l’entreprise. Les marchandises X2 d’une valeur en douane jusqu’à NT$2 000 remplissant les conditions d’exonération ne supportent pas de taxe sur les affaires et n’ouvrent donc aucune taxe déductible ; ce n’est que lorsque l’exonération a été appliquée plus de 6 fois sur un semestre et que la taxation reprend à partir de la 7e fois qu’une taxe sur les affaires déductible apparaît. Pour le détail de la déduction en déclaration simplifiée, voir le guide Déclaration d’importation × déduction de la taxe en amont.
Quels documents préparer pour une déclaration formelle ?
Selon l’article 17, paragraphe 1, de la Loi sur les douanes, la déclaration à l’importation se fait au moyen d’une déclaration d’importation, accompagnée de la facture, de la liste de colisage et des autres documents nécessaires à l’importation. La fiche de l’Administration des douanes du ministère des Finances « Documents à joindre à la déclaration d’importation » précise : la facture et la liste de colisage sont obligatoires (la liste de colisage n’est pas exigée pour les marchandises en vrac, en masse ou en colis unique) ; en cas de recours à un commissionnaire en douane, une procuration doit être jointe, sauf procuration permanente enregistrée auprès de la douane ou mandat en ligne ; la licence d’importation n’est pas requise lorsque la marchandise en est dispensée ; les autres documents exigés (par exemple un certificat d’inspection) doivent aussi être joints. Chez HowBridge, la déclaration formelle nécessite concrètement les quatre éléments suivants :
① Enregistrement en tant qu’importateur-exportateur
Article 9, paragraphe 1, de la Loi sur le commerce extérieur (貿易法) : les sociétés et entreprises enregistrées comme importateurs-exportateurs auprès de l’Administration du commerce international peuvent exercer des activités d’import-export. Chez HowBridge, le déclarant d’une déclaration formelle est une entreprise ayant finalisé son enregistrement d’importateur-exportateur : ajoutez un déclarant entreprise dans l’espace membre et saisissez son numéro UBN ; le système le compare à l’annuaire des entreprises de l’Administration du commerce international et affiche « Déclaration formelle possible » en cas de correspondance. Si vous n’êtes pas encore enregistré, consultez le tutoriel d’enregistrement importateur-exportateur (demande en ligne ; délai officiel de 3 heures ouvrées pour la vérification préalable du nom anglais).
② Facture commerciale + liste de colisage (Invoice + Packing List)
Documents de base de la déclaration prévus à l’article 17 de la Loi sur les douanes. HowBridge fournit un modèle Excel (deux onglets : facture et liste de colisage) ; après téléversement, le système vérifie chaque champ : expéditeur et destinataire, adresse, téléphone, date, et pour chaque ligne la désignation, la quantité et l’unité, les poids net et brut, ainsi que la devise de la facture et le pays d’origine. Les éléments manquants sont listés ; il suffit de compléter puis de téléverser à nouveau. La désignation, la quantité et le montant doivent correspondre à la transaction réelle.
③ Procuration
Le commissionnaire en douane mandaté doit produire une procuration, qui peut être écrite (ponctuelle ou permanente) ou donnée en ligne via le guichet unique douane-port-commerce, selon l’article 12 du Règlement sur l’établissement et la gestion des commissionnaires en douane (報關業設置管理辦法). La FAQ de l’Administration des douanes sur la « vérification d’identité nominative des destinataires d’envois express » indique expressément à la question Q11 : « la vérification d’identité nominative ne s’applique pas aux sociétés et entreprises ; veuillez utiliser une procuration papier lors de la déclaration d’importation » ; la vérification nominative EZ WAY concerne la déclaration express simplifiée des particuliers. Une entreprise peut aussi donner mandat en ligne sur le guichet unique douane-port-commerce avec son certificat électronique d’entreprise MOEACA (communiqué de l’Administration des douanes du 2023-05-23 : un mandat peut être valable jusqu’à 5 ans). Pour un groupage HowBridge, téléversez une procuration ponctuelle remplie selon le modèle de l’Administration des douanes (procuration vierge en PDF) ; les entreprises qui importent régulièrement peuvent envisager une procuration permanente.
④ Licence d’importation ou documents d’inspection (selon la marchandise)
Ce sont les « exigences à l’importation » de la position tarifaire CCC qui décident : certaines marchandises exigent une licence d’importation ou des documents d’inspection ou de contrôle ; d’autres ne sont soumises à aucune exigence, et la facture + la liste de colisage + la procuration suffisent. La méthode est expliquée dans la section suivante.
Quelles marchandises nécessitent une licence d’importation, et lesquelles non ?
Consultez la colonne « exigences à l’importation » de la position tarifaire CCC : vide, elle signifie qu’aucune exigence particulière ne s’applique et que la facture, la liste de colisage et la procuration suffisent pour déclarer ; si un code de réglementation y figure, il faut d’abord obtenir auprès de l’autorité compétente la licence ou les documents d’inspection ou de contrôle correspondants.
| Colonne exigences à l’importation | Signification | À joindre à la déclaration formelle |
|---|---|---|
| Vide | Aucune exigence particulière, importation sans licence | Facture + liste de colisage + procuration |
| 121 | Licence d’importation délivrée par l’Administration du commerce international du ministère des Affaires économiques | Licence d’importation (procédure de demande) |
| 111 | Importation contrôlée, marchandise inscrite sur la liste des marchandises à importation restreinte | Autorisation spéciale à demander au préalable à l’Administration du commerce international |
| C01／C02 | Produits soumis à inspection obligatoire du Bureau de normalisation, de métrologie et d’inspection (BSMI) du ministère des Affaires économiques (C01 : inspection lot par lot ; C02 : possibilité de passer par l’enregistrement de certification) | Certificat d’inspection ou documents d’enregistrement de certification (explications sur l’inspection des produits) |
| F01 | Produits alimentaires : contrôle à l’importation à demander selon les règles de l’Administration des aliments et des médicaments (TFDA) | Attestation de contrôle à l’importation (contrôle des denrées alimentaires importées) |
| MW0 | Importation interdite des marchandises de Chine continentale (les produits industriels des chapitres 25–97 bénéficient de règles distinctes de dispense de licence pour de faibles valeurs et petites quantités) | Importation en principe interdite ; vérifier au préalable si une dispense de licence ou une demande spéciale est possible |
Une même position peut comporter plusieurs codes à la fois ; seul fait foi le résultat, au moment de la recherche, de la consultation des exigences à l’importation et à l’exportation de l’Administration du commerce international. La correspondance complète des codes figure dans la vue d’ensemble des licences d’importation. La recherche tarifaire CCC de HowBridge permet de vérifier la position et les exigences à partir de la désignation ; le classement définitif est arrêté par la douane compétente. Les marchandises soumises à des exigences à l’importation ne peuvent en principe pas passer par la déclaration simplifiée, même en dessous de NT$50 000 (article 12, paragraphe 1, point 2, du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes ; sauf cas particuliers annoncés par la douane).
Comment calculer les droits de douane et la taxe sur les affaires ? Quelles taxes l’entreprise paie-t-elle ?
À l’importation, on paie généralement des droits de douane et la taxe sur les affaires, plus la taxe sur les marchandises pour les produits qui y sont soumis ; la douane perçoit en outre la redevance de promotion commerciale (0,04 %). La taxe sur les affaires ne se calcule pas seulement sur le prix de la marchandise, mais sur « valeur en douane + droits de douane (+ taxe sur les marchandises) » (assiette selon l’article 20 de la loi sur la taxe sur les affaires), au taux de 5 % (fourchette de taux fixée par l’article 10 de la même loi, le taux applicable étant arrêté par le Yuan exécutif).
| Taxe ou redevance | Calcul | Base juridique | Traitement comptable |
|---|---|---|---|
| Droits de douane (taxe à l’importation) | Valeur en douane × taux du tarif (selon la position CCC) | Loi sur les douanes, tarif douanier à l’importation | Coût des marchandises (article 90, point 10, des Règles d’examen) ; non déductibles de la taxe sur les affaires |
| Taxe sur les marchandises (marchandises taxables uniquement) | (Valeur en douane + droits de douane) × taux de la taxe sur les marchandises | Article 18 de la Loi sur la taxe sur les marchandises | À apprécier au cas par cas par l’expert-comptable ; les marchandises soumises à la taxe sur les marchandises exigent une déclaration formelle |
| Taxe sur les affaires | (Valeur en douane + droits de douane + taxe sur les marchandises) × 5 % | Articles 10, 20 et 41 de la loi sur la taxe sur les affaires | Déduction de la taxe en amont avec le volet de déduction (article 38, paragraphe 1, point 2, des Règles d’application) |
| Redevance de promotion commerciale | Valeur en douane × 0,04 % (quatre dix-millièmes) ; non perçue si le montant dû ne dépasse pas NT$100 | Article 21 de la Loi sur le commerce extérieur (plafond légal de 4,25 dix-millièmes), explications de l’Administration des douanes et de l’Administration du commerce international | — |
Simulation : une entreprise importe un lot d’une valeur en douane de NT$80 000
Hypothèses : droits de douane de 5 %, marchandise non soumise à la taxe sur les marchandises (taux purement indicatif ; seule la position CCC fait foi)
Sur ces NT$8 200 de droits et taxes, les NT$4 200 de taxe sur les affaires peuvent être imputés sur la taxe collectée lors de la déclaration, tandis que les NT$4 000 de droits de douane s’intègrent au coût des marchandises. Une entreprise qui ne regarde que le « total des taxes payées » sans les comptabiliser séparément risque de déduire trop peu de taxe sur les affaires ou d’inscrire à tort en taxe en amont des droits de douane non déductibles.
Droits de douane à 0 : faut-il quand même payer la taxe sur les affaires ? Statistiques des attestations d’entreprises HowBridge
Oui. Sur les 385 attestations de paiement des droits et taxes à l’importation d’entreprises importées dans le système HowBridge, 270 (70,1 %) affichaient des droits de douane à 0, mais toutes comportaient de la taxe sur les affaires. Les marchandises dont le taux de droits est de 0 % restent soumises, à l’importation, à la taxe sur les affaires de 5 % perçue par la douane, sauf exonérations énumérées à l’article 9 de la loi sur la taxe sur les affaires ; c’est précisément cette taxe que l’entreprise peut déduire comme taxe en amont.
Périmètre : attestations de paiement des droits et taxes à l’importation du système HowBridge dont le redevable a un numéro UBN à 8 chiffres (principalement des sociétés et entreprises), importées dans le système du 2025-12-22 au 2026-09-16, requête effectuée le 2026-09-17. Données agrégées uniquement, ne contenant aucune donnée d’entreprise individuelle.
| 385 attestations / 31 entreprises | Nombre d’attestations de paiement des droits et taxes à l’importation d’entreprises / nombre d’entreprises concernées |
| 385 attestations (100 %) | Attestations comportant de la taxe sur les affaires |
| 270 attestations (70,1 %) | Attestations avec droits de douane à 0 mais taxe sur les affaires due |
| 385 attestations (100 %) | Attestations dont le montant de taxe sur les affaires est égal à « assiette de la taxe × 5 % » (écart d’au plus NT$1) |
| NT$112 984 / NT$29 474 | Total de la taxe sur les affaires / total des droits de douane ; la taxe sur les affaires représente environ 3,8 fois les droits de douane |
Ces chiffres montrent deux choses : ① sur ces 385 attestations d’entreprises, ce ne sont généralement pas les droits de douane, mais la taxe sur les affaires qui constitue la charge principale ; ② puisque chaque attestation comporte de la taxe sur les affaires, obtenir le volet de déduction portant le numéro UBN de l’entreprise et le déclarer dans les délais est le point clé du traitement fiscal des importations. Par ailleurs, selon une statistique interne HowBridge du 2026-09-10, sur 12 699 positions tarifaires CCC répertoriées, 4 212 (33,2 %) ont un taux de 0 % en première colonne.
Combien coûte la déclaration formelle et comment payer les taxes ?
Les frais de déclaration formelle HowBridge s’élèvent à NT$800 (par déclaration formelle), le transport étant facturé en plus selon le poids taxable ; en déclaration formelle, les taxes doivent être payées d’avance et sont encaissées puis reversées par HowBridge, et le transport, les frais de déclaration et les taxes avancées se règlent exclusivement par virement bancaire.
Frais de déclaration de NT$800
Lorsque vous choisissez la déclaration formelle, une ligne de frais de déclaration en douane apparaît sur votre facture ; la déclaration simplifiée n’entraîne pas de frais de déclaration formelle.
Paiement anticipé obligatoire des taxes
En déclaration formelle, le mode d’encaissement des taxes ne peut être que « Encaissement par HowBridge » ; l’encaissement à la livraison via « Encaissement par HCT Logistics » n’est pas proposé. Le montant fait foi tel qu’arrêté par la douane. Le paiement des taxes pour votre compte donne lieu à des frais de traitement, dont le montant s’affiche avant l’envoi de la commande de groupage. (Sur le plan réglementaire, les droits et taxes d’une déclaration d’importation ordinaire doivent être payés dans un délai de 14 jours à compter du lendemain de la notification de l’avis de paiement, voir l’article 43 de la Loi sur les douanes et la fiche de l’Administration des douanes « Comment les marchandises importées sont-elles taxées et mainlevées ? » ; pour une déclaration formelle chez HowBridge, le client paie toutefois les taxes d’avance et HowBridge les encaisse et les reverse.)
Virement bancaire uniquement
Les sommes liées à la déclaration formelle (transport, frais de déclaration et taxes avancées) ne peuvent pas être réglées par carte en ligne ni par paiement mobile ; la page de facturation affiche « Déclaration formelle · virement bancaire » avec les coordonnées bancaires, et le dossier est soldé après vérification de l’encaissement par la comptabilité.
Émission de la facture
Après règlement, HowBridge émet une facture électronique pour le transport, les frais de déclaration et les frais de traitement du paiement des taxes (raison sociale et numéro UBN possibles) ; les taxes encaissées et reversées pour votre compte n’entrent pas dans le chiffre d’affaires facturé (article 8, paragraphe 3, du Règlement sur l’utilisation des factures uniformes) et sont justifiées par l’attestation de paiement des droits et taxes délivrée par la douane.
Déclarer légalement la taxe sur les affaires et l’impôt sur le revenu des entreprises : tableau des justificatifs
L’entreprise doit réunir deux catégories de justificatifs : les documents douaniers (qui attestent les droits et taxes et le contenu de l’importation) et la facture électronique HowBridge (qui atteste le transport et les frais de déclaration). Pour la taxe sur les affaires, la taxe en amont se déduit avec le volet de déduction et les factures mentionnant la taxe ; pour l’impôt sur le revenu des entreprises, le coût d’achat et les charges se justifient par la facture du fournisseur étranger, les documents de paiement des droits de douane et les justificatifs de transport et de déclaration. (La fiche « Points d’attention pour les transactions en ligne – importation » du portail fiscal du ministère des Finances précise : les assujettis soumis au régime normal dont les marchandises importées servent exclusivement à l’activité principale et aux activités annexes peuvent déduire la taxe grâce à l’attestation de paiement ; les assujettis dont la taxe est évaluée par l’administration peuvent imputer sur l’impôt évalué la taxe sur les affaires payée sur les marchandises importées dans la limite de 10 % ; selon la question-réponse 9303 du portail fiscal, ils doivent déclarer au plus tard le 5 janvier, le 5 avril, le 5 juillet et le 5 octobre, et cette déduction ne s’applique pas si l’impôt évalué n’atteint pas le seuil d’imposition.)
| Justificatif | Émetteur | Taxe sur les affaires | Impôt sur le revenu des entreprises |
|---|---|---|---|
| Attestation de paiement des droits et taxes sur les marchandises importées délivrée par la douane (couramment appelée avis de droits de douane ; les Règles d’application de la loi sur la taxe sur les affaires parlent de « volet de déduction de l’attestation de paiement de la taxe sur les affaires perçue par la douane ») | Douane | La taxe sur les affaires qu’elle mentionne se déduit comme taxe en amont avec le volet de déduction (article 38, paragraphe 1, point 2, des Règles d’application) ; les droits de douane ne sont pas déductibles | Droits de douane comptabilisés dans le coût des marchandises (article 90, point 10, des Règles d’examen ; la pièce justificative originale des taxes est le reçu de l’avis de taxes, point 12 du même article) ; la taxe en amont déductible n’est pas comptabilisée en coût ou en charge |
| Déclaration d’importation | Déposée auprès de la douane par le commissionnaire en douane | Justifie la désignation, le classement tarifaire et l’usage (la taxe en amont non liée à l’activité n’est pas déductible, article 19 de la loi sur la taxe sur les affaires) | Document justificatif des achats à l’étranger |
| Facture du fournisseur étranger (Commercial Invoice) | Vendeur | — | Pièce justificative originale des achats à l’étranger (article 45, point 1, sous-point 1, des Règles d’examen) |
| Facture électronique HowBridge (frais de service : transport, déclaration, etc.) | HowBridge | Si elle mentionne le numéro UBN et le montant de taxe sur les affaires, elle ouvre droit à la déduction de la taxe en amont (article 33 de la loi sur la taxe sur les affaires ; article 7 du Règlement sur l’utilisation des factures uniformes : le fichier de réception de la facture électronique sert à la tenue des comptes et à la déduction) | Justificatifs des frais de dédouanement et d’enlèvement et justificatifs de transport des achats à l’étranger (articles 45 et 75 des Règles d’examen) ; le transport payé pour acquérir la marchandise est intégré au coût des marchandises |
📅 Période de déclaration : selon le ministère des Finances (communiqué du Bureau national des impôts de Kaohsiung du 2020-06-02), l’attestation de paiement des droits et taxes à l’importation se déclare au titre de la période qui comprend le mois de la date de paiement ; si la date de paiement relève de la période suivante, elle est déclarée à cette période. Les assujettis utilisant la facture électronique peuvent, selon ce communiqué, télécharger les données des attestations de paiement sur le service en ligne de déclaration et de paiement des impôts du ministère des Finances à l’aide de leur certificat électronique d’entreprise ; la douane de Taipei (communiqué du 2023-08-25) indique aussi que les données de taxes des déclarations express simplifiées et des déclarations d’importation ordinaires sont transmises chaque jour au Centre d’information fiscale du ministère des Finances, de sorte que l’assujetti peut saisir directement le numéro de l’avis de taxes lors de sa déclaration de taxe sur les affaires, sans présenter le document papier. Un justificatif de taxe en amont non déclaré au titre de la période peut être reporté à la période suivante, le délai de déduction étant limité à 10 ans (article 29 des Règles d’application de la loi sur la taxe sur les affaires).
✓ Une fois importés dans le système, les avis de droits de douane et déclarations d’importation de l’entreprise sont consultables dans l’onglet « Douanes » de la page de facturation HowBridge ; les factures électroniques sont transmises à la plateforme de facturation électronique du ministère des Finances. Pour le traitement comptable et fiscal effectif, suivez l’avis de l’expert-comptable de votre entreprise.
Pourquoi la taxe sur les affaires est-elle déductible et les droits de douane un coût ? Ce que disent les normes internationales et la recherche
La taxe sur les affaires de type valeur ajoutée est conçue pour être supportée par le consommateur final, les assujettis pouvant déduire la taxe en amont à chaque stade ; les droits de douane, eux, font partie du coût d’acquisition des marchandises. Voici ce qu’en disent organisations internationales, normes comptables et travaux universitaires. Chaque point a été vérifié sur le texte original et assorti de ses limites, pour éviter toute extrapolation.
Les entreprises ne supportent en principe pas la TVA, sauf disposition légale expresse
Le paragraphe 2.3 explique que les fournisseurs à chaque stade doivent bénéficier d’un droit à déduction intégral, afin que la charge fiscale repose in fine sur le consommateur et non sur les entreprises de la chaîne d’approvisionnement ; la ligne directrice 2.1 dispose que la charge de la TVA ne devrait pas peser sur les entreprises assujetties, sauf disposition légale expresse.
Limites : à Taïwan, relèvent de ces « dispositions légales expresses » notamment la taxe en amont non liée à l’activité ou afférente aux frais de réception, non déductible selon l’article 19 de la loi sur la taxe sur les affaires, ainsi que les petites entreprises imposées sur une base évaluée, qui ne peuvent déduire que 10 %.
La TVA à l’importation est perçue avec les droits de douane, puis déduite comme la taxe en amont intérieure
La TVA à l’importation est généralement perçue auprès de l’importateur avant la mainlevée, en même temps que les droits de douane ; en permettre la déduction comme pour la taxe en amont intérieure préserve la neutralité et réduit les distorsions du commerce international.
Limites : il s’agit d’une description générale valable pour plusieurs pays ; à Taïwan, les dispositions correspondantes sont l’article 41 de la loi sur la taxe sur les affaires (perception par la douane) et l’article 38 des Règles d’application (volet de déduction).
OCDE/G20, projet BEPS, Action 1 – Rapport final, 2015, paragraphe 55
Les droits de douane à l’importation font partie du coût d’acquisition des stocks
Le coût d’acquisition des stocks comprend le prix d’achat, les droits de douane à l’importation et les autres taxes (à l’exclusion de celles que l’entité peut ultérieurement récupérer auprès des administrations fiscales), ainsi que les frais de transport, de manutention et les autres coûts directement attribuables à l’acquisition des marchandises.
Limites : cela va dans le même sens que l’article 90, point 10, des Règles d’examen de l’impôt sur le revenu des entreprises à but lucratif (« Les droits de douane sur les marchandises importées doivent être comptabilisés dans le coût des marchandises. ») ; considérer la taxe sur les affaires déductible comme « récupérable » et donc exclue du coût relève d’une interprétation du texte, qui ne mentionne pas expressément la taxe sur les affaires. Pour le traitement comptable effectif, suivez les normes comptables applicables et l’avis de votre expert-comptable.
Les documents de dédouanement sont en eux-mêmes un coût commercial
Chaque envoi qui franchit une frontière doit satisfaire aux formalités et exigences douanières ; le nombre et la complexité des documents requis pour le dédouanement peuvent aussi être considérés comme une forme de coût fixe.
Portée pratique : préparer une fois pour toutes les modèles de facture, de liste de colisage et de procuration réduit les frictions pour chaque importation ultérieure. Le rapport ne cite pas de documents précis ; pour la liste des documents, se référer aux explications de l’Administration des douanes.
L’exonération des envois de faible valeur peut être détournée par sous-évaluation et fractionnement
L’exonération des marchandises de faible valeur peut être détournée par la sous-évaluation, le fractionnement des envois pour rester sous le seuil ou la déclaration de marchandises commerciales comme cadeaux ; la Commission européenne estimait que les pertes de TVA liées aux marchandises de faible valeur provenant de l’extérieur de l’UE pouvaient atteindre 5 milliards d’euros par an.
Limites : il s’agit d’une estimation haute antérieure à la réforme européenne de 2021, non transposable à Taïwan ; elle montre pourquoi les douanes surveillent le fractionnement et la sous-évaluation.
La facture électronique améliore le civisme fiscal en matière de TVA
Une étude fondée sur des données péruviennes montre que, la première année suivant l’adoption de la facture électronique, les ventes, les achats et la TVA due déclarés par les entreprises ont augmenté en moyenne de plus de 5 %, surtout chez les petites entreprises ; les crédits de TVA reportés existants ont toutefois compensé une partie de l’effet sur les recettes.
Limites : l’étude porte sur le Pérou. On peut en retenir que la facture électronique permet de rapprocher les données de l’acheteur et du vendeur, ce qui impose des justificatifs de taxe en amont d’autant plus authentiques et complets.
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima, « Journal of Public Economics » 210, 2022
La taxe sur les affaires se calcule sur la valeur en douane majorée des droits de douane
À partir d’une simulation de déclaration d’importation, le mémoire montre que la taxe sur les affaires se calcule en ajoutant les droits de douane à la valeur en douane, puis en multipliant par 5 %, et rappelle que la taxe sur les affaires, la taxe sur les marchandises et les autres taxes dues à l’importation sont perçues par la douane en vertu de la loi.
Limites : le mémoire porte sur la détermination de la valeur en douane ; sa simulation n’inclut pas de taxe sur les marchandises.
Hsiao-Yu Yang (楊孝妤), mémoire de master, Université nationale de Taïwan, 2023
Déclaration formelle chez HowBridge : 6 étapes
S’enregistrer comme importateur-exportateur et ajouter un déclarant entreprise
Dans l’espace membre, rubrique « Gestion des déclarants », ajoutez un déclarant entreprise en saisissant son numéro UBN, et vérifiez que la mention « Déclaration formelle possible » s’affiche.
Vérifier la position tarifaire CCC et les exigences à l’importation
Confirmez d’abord la position avec la recherche tarifaire CCC ; pour les marchandises nécessitant une licence d’importation, une inspection ou un contrôle, obtenez au préalable les documents auprès de l’autorité compétente.
Une fois la marchandise arrivée à l’entrepôt de groupage de Shenzhen, choisir la déclaration formelle dans la commande de groupage
Indiquez la valeur totale des marchandises et choisissez une adresse en livraison à domicile (la déclaration formelle n’accepte pas le retrait en supérette) ; le mode d’encaissement des taxes passe automatiquement sur « Encaissement par HowBridge ».
Téléverser facture + liste de colisage et procuration
Après téléversement de la facture et de la liste de colisage au format Excel et de la procuration ponctuelle, le système les examine ; la commande de groupage ne peut être envoyée qu’une fois les documents validés.
Dédouanement en express maritime, taxes payées d’avance
La marchandise est dédouanée dans la zone dédiée à l’express maritime ; un commissionnaire en douane partenaire certifié AEO dépose la déclaration d’importation ordinaire. Une fois les droits et taxes arrêtés par la douane, ils sont ajoutés à votre facture et réglés par virement bancaire.
Livraison à domicile, puis rassembler les justificatifs pour la comptabilité
Hsinchu Transport (HCT) livre à domicile ; vous recevez la facture électronique HowBridge, et une fois l’avis de taxes et la déclaration d’importation importés, vous pouvez les consulter dans l’onglet « Douanes » de la page de facturation et les transmettre à votre comptable pour la déclaration.
Questions fréquentes (FAQ)
Comment une entreprise calcule-t-elle la taxe sur les affaires à l’importation ?
Les droits de douane à l’importation sont-ils déductibles de la taxe sur les affaires ?
Au-delà de NT$50 000, puis-je scinder l’envoi en plusieurs lots en déclaration simplifiée ?
Quels documents préparer pour une déclaration formelle ?
Sans enregistrement d’importateur-exportateur, puis-je faire une déclaration formelle avec HowBridge ?
Combien coûte la déclaration formelle et comment payer les taxes ?
Puis-je obtenir une facture au numéro UBN de ma société pour les frais de groupage ?
Une entreprise qui importe en déclaration simplifiée peut-elle aussi déduire la taxe sur les affaires ?
Quelles marchandises exigent une déclaration formelle quel que soit leur montant ?
Le seuil d’exonération de NT$2 000 pour les envois de faible valeur va-t-il être supprimé ? S’applique-t-il encore ?
Au titre de quelle période déclarer l’attestation de paiement de la taxe sur les affaires perçue par la douane ?
Glossaire de la page
- Déclaration formelle
- Déclaration d’importation déposée auprès de la douane au moyen d’une déclaration d’importation ordinaire, accompagnée de la facture, de la liste de colisage et d’autres documents (plus une procuration en cas de recours à un commissionnaire en douane) ; les envois express de valeur élevée dont la valeur en douane dépasse NT$50 000, ainsi que les marchandises soumises à des exigences à l’importation ou à la taxe sur les marchandises, etc., doivent être dédouanés de cette manière.
- Déclaration simplifiée
- Dédouanement au moyen du formulaire de déclaration simplifiée des envois express importés, applicable aux envois express d’une valeur en douane jusqu’à NT$50 000 ne relevant pas des cas d’exclusion de l’article 12 des règlements sur le dédouanement des envois express maritimes et aériens ; codes de catégorie X1, X2 et X3.
- Envoi express de valeur élevée (X4)
- Envoi express importé dont la valeur en douane dépasse NT$50 000 ; il doit être dédouané au moyen d’une déclaration d’importation ordinaire selon l’article 12, paragraphe 1, point 1, du Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes.
- Valeur en douane
- Base de calcul des droits de douane et de la taxe sur les affaires par la douane ; elle repose sur la valeur transactionnelle des marchandises importées, majorée des frais de transport, de chargement et de déchargement, de manutention et d’assurance jusqu’au point d’entrée (article 29 de la Loi sur les douanes).
- Volet de déduction de l’attestation de paiement de la taxe sur les affaires perçue par la douane
- Volet de l’attestation de paiement délivrée par la douane après perception de la taxe sur les affaires à l’importation, destiné à la déduction de la taxe en amont par l’assujetti ; il figure parmi les documents de remboursement ou d’imputation de taxes visés à l’article 38, paragraphe 1, point 2, des Règles d’application de la loi sur la taxe sur les affaires.
- Enregistrement d’importateur-exportateur
- Enregistrement d’une société ou d’une entreprise auprès de l’Administration du commerce international du ministère des Affaires économiques ; selon l’article 9 de la Loi sur le commerce extérieur, les entreprises enregistrées comme importateurs-exportateurs peuvent exercer des activités d’import-export.
- Déduction de la taxe en amont
- Imputation, par l’assujetti, de la taxe sur les affaires payée lors de l’achat de biens ou de services et figurant sur des justificatifs réguliers (taxe en amont) sur la taxe sur les affaires collectée lors de ses ventes (taxe collectée) ; la taxe perçue par la douane à l’importation en fait partie, mais la taxe en amont qui ne se rapporte pas à l’activité principale et aux activités annexes n’est pas déductible (articles 19 et 33 de la loi sur la taxe sur les affaires).
- Exigences à l’importation (code de réglementation)
- Code de gestion des importations associé à la position tarifaire CCC, indiquant auprès de quelle autorité obtenir, avant la déclaration, quelle licence ou quels documents d’inspection ou de contrôle ; une colonne vide signifie qu’aucune exigence particulière ne s’applique.
Sources juridiques officielles
Les textes suivants ont tous été vérifiés le 2026-09-17 sur le texte original de la base de données juridique nationale : Règlement sur le dédouanement des envois express maritimes (海運快遞貨物通關辦法) (articles 11, 12, 15, 18 et 30 ; modifié le 23 février 2026, an 115 du calendrier Minguo) ; Loi sur les douanes (關稅法) (articles 17, 22, 29 et 43) ; Loi sur la taxe sur les affaires à valeur ajoutée et non à valeur ajoutée (加值型及非加值型營業稅法) (articles 9, 10, 19, 20, 25, 33 et 41) ; Règles d’application de la loi sur la taxe sur les affaires (加值型及非加值型營業稅法施行細則) (articles 29, 30 et 38) ; Règlement sur l’utilisation des factures uniformes (統一發票使用辦法) (articles 7 et 8) ; Règles d’examen de l’impôt sur le revenu des entreprises à but lucratif (營利事業所得稅查核準則) (articles 45, 75 et 90) ; Loi sur le commerce extérieur (貿易法) (articles 9 et 21) ; Règlement sur l’établissement et la gestion des commissionnaires en douane (報關業設置管理辦法) (article 12) ; Loi sur la taxe sur les marchandises (貨物稅條例) (article 18). Pour la période de déclaration, voir aussi le communiqué du Bureau national des impôts de Kaohsiung (ministère des Finances) du 2020-06-02. Les codes X1–X4 figurent au deuxième point des Directives sur la déclaration simplifiée et le dédouanement des envois express aériens (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定). Seules font foi les dernières dispositions des autorités compétentes et la décision rendue dans chaque dossier.
Explications officielles et communiqués
- Documents à joindre à la déclaration d’importation (questions fréquentes)
- Vérification d’identité nominative des destinataires d’envois express, FAQ Q11 : cas des sociétés et entreprises
- Quels droits et taxes sont dus sur les marchandises importées ? (questions fréquentes)
- Comment les marchandises importées sont-elles taxées et mainlevées ? (questions fréquentes)
- Directives sur le dédouanement des envois express maritimes (海運快遞貨物通關作業規定)
- Directives sur la déclaration simplifiée et le dédouanement des envois express aériens (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定)
- Informations sur les achats transfrontaliers en ligne par express maritime
- Consultation et téléchargement sans certificat des avis de taxes des envois express aériens désormais en ligne (communiqué)
- Points d’attention pour les transactions en ligne – importation
- Le mandat de dédouanement en ligne via le guichet unique douane-port-commerce : un dédouanement pratique et sûr (communiqué)
- Les assujettis utilisant la facture électronique peuvent télécharger les attestations de paiement des droits et taxes à l’importation avec leur certificat électronique d’entreprise (communiqué)
- Redevance de promotion commerciale (questions fréquentes)
- Points d’attention pour la déduction des charges fiscales par les entreprises (question-réponse 2247 : les droits de douane sur les marchandises importées font partie du coût des marchandises)
- Quelles taxes en amont un assujetti ne peut-il pas imputer sur la taxe collectée ? (question-réponse 9301)
- Les assujettis imposés sur une base évaluée doivent-ils conserver leurs justificatifs d’achat ? Quels avantages ? (question-réponse 9303)
- Règlement sur l’utilisation des factures uniformes (article 7 : fichier de réception de la facture électronique ; article 8, paragraphe 3 : sommes encaissées et reversées pour le compte d’autrui)
- Bulletin du Yuan législatif, volume 114, n° 36 (compte rendu de la commission des Finances du 2025-04-10 : réponses sur l’examen de l’exonération des envois de faible valeur et motion ad hoc)
- Bulletin du Yuan législatif, volume 114, n° 38 (compte rendu de la commission des Finances du 2025-04-16 : réponses sur l’examen de l’exonération des envois de faible valeur)
Cette page fournit des informations générales ; les textes de loi ont été vérifiés sur le texte original de la base de données juridique nationale. Les règles de service HowBridge (frais de déclaration, modes de paiement et de livraison) sont celles affichées à l’envoi de la commande de groupage. Le classement tarifaire, les exigences à l’importation et le montant des taxes de chaque marchandise sont arrêtés par la douane compétente ; pour le traitement comptable et fiscal, suivez l’avis de l’expert-comptable de votre entreprise.
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Confiez vos importations d’entreprise à HowBridge : déclaration formelle, encaissement et reversement des taxes et facture électronique en un seul service
Ajoutez d’abord un déclarant entreprise dans l’espace membre et vérifiez qu’il est éligible à la déclaration formelle ; une fois la marchandise arrivée à l’entrepôt de groupage de Shenzhen, choisissez la déclaration formelle et téléversez facture + liste de colisage et procuration.
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