Importação por empresas: guia do imposto sobre vendas, dos direitos aduaneiros e da declaração formal
Na importação, a empresa deve distinguir dois impostos: os direitos aduaneiros (imposto de importação) são custo das mercadorias e não são dedutíveis; o imposto sobre vendas de 5% cobrado pela alfândega é deduzido como imposto a montante com a “via de dedução do certificado de pagamento do imposto sobre vendas cobrado pela alfândega (海關代徵營業稅繳納證扣抵聯)”, que tem de indicar o número de identificação fiscal da empresa. Quando o valor aduaneiro é superior a NT$50.000, trata-se de mercadoria de expresso de alto valor (X4) e, nos termos do artigo 12.º do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo (海運快遞貨物通關辦法), tem de ser apresentada declaração formal com declaração de importação normal; para tratar do processo na HowBridge, é preciso concluir primeiro o registo de importador e exportador e preparar fatura + lista de embalagem e procuração, juntando licença ou documentos de inspeção quando as mercadorias estão sujeitas a regras de importação. A taxa de declaração formal da HowBridge é de NT$800, os impostos têm de ser pagos antecipadamente e o frete, a taxa de declaração e outras taxas de serviço são faturados com fatura eletrónica, que a empresa pode usar como comprovativo na declaração do imposto sobre vendas e do imposto sobre o rendimento das empresas (as mercadorias importadas continuam a ter de cumprir requisitos como destinar-se exclusivamente à atividade principal e atividades acessórias).
＊A dedução do imposto a montante (exceto nos casos não dedutíveis do artigo 19.º da Lei do Imposto sobre Vendas) aplica-se aos operadores que emitem faturas uniformes e calculam o imposto sobre vendas pelo regime geral; as pequenas entidades empresariais tributadas em regime de avaliação, nos termos do artigo 25.º da Lei do Imposto sobre Vendas, só podem deduzir 10% do imposto a montante do imposto avaliado, devem apresentar os comprovativos de cada mês do período até ao dia 5 de janeiro, abril, julho e outubro, e esta regra não se aplica quando o imposto avaliado não atinge o limiar de tributação.
📅 Última atualização 2026-09-17 · ✍️ Equipa Editorial HowBridge · 📚 Artigos legais conferidos com o texto original da Base de Dados de Leis e Regulamentos de Taiwan
Na importação por empresas, onde é mais fácil errar em matéria fiscal?
Conclusão: confundir “direitos aduaneiros” com “imposto sobre vendas” e declarar em nome pessoal, ficando sem um comprovativo que indique o número de identificação fiscal da empresa. Na importação de mercadorias, o imposto sobre vendas é cobrado pela alfândega (artigo 41.º da Lei do Imposto sobre Vendas (加值型及非加值型營業稅法)); para deduzir o imposto a montante ao imposto liquidado, a empresa tem de obter comprovativos com o nome, a morada e o número de identificação fiscal da empresa (artigo 33.º da mesma lei); e os direitos aduaneiros das mercadorias importadas devem ser contabilizados como custo das mercadorias, nos termos do artigo 90.º, alínea 10, das Normas de Auditoria do Imposto sobre o Rendimento das Empresas (營利事業所得稅查核準則). Nas encomendas declaradas em nome pessoal (por exemplo, com procuração por autenticação de nome real EZ WAY de uma pessoa singular), o comprovativo de impostos e taxas contém dados pessoais, não serve para deduzir imposto a montante da empresa e dificilmente serve como documento original do custo de compra da empresa.
Os direitos aduaneiros não são dedutíveis
O que se deduz ao imposto liquidado é o imposto sobre vendas; os direitos aduaneiros (imposto de importação) são um custo de aquisição das mercadorias, incluído no custo de compra (inventário), e passam a custo das vendas quando as mercadorias são vendidas.
Direitos aduaneiros a 0% não significam isenção de imposto sobre vendas
As mercadorias com taxa de 0% na primeira coluna da pauta, salvo os itens isentos enumerados no artigo 9.º da Lei do Imposto sobre Vendas, continuam a pagar 5% de imposto sobre vendas cobrado pela alfândega na importação. Nos comprovativos fiscais de empresas importados pela HowBridge, 70,1% tinham direitos aduaneiros a 0, mas pagaram imposto sobre vendas.
Os impostos cobrados e pagos por conta do cliente não constam da fatura de serviços
Os direitos aduaneiros e o imposto sobre vendas que a HowBridge cobra e paga por conta do cliente são impostos entregues à alfândega e não entram no valor de vendas da fatura da HowBridge. O n.º 3 do artigo 8.º do Regulamento de Utilização de Faturas Uniformes (統一發票使用辦法) estabelece que, quando os montantes recebidos e entregues por conta de terceiros não têm diferença entre recebimento e pagamento e o adquirente indicado no comprovativo de pagamento é o mandante, esse comprovativo pode ser entregue ao mandante, dispensando nova fatura; como o documento fiscal dos impostos pagos por conta indica a empresa como sujeito passivo, a HowBridge não emite fatura sobre esses impostos e o montante é comprovado pelo certificado de pagamento de impostos e taxas emitido pela alfândega. A fatura da HowBridge abrange taxas de serviço como frete, taxa de declaração e comissão de pagamento de impostos por conta.
⚠️ Se a designação, a quantidade ou o preço das mercadorias não corresponderem à transação real, além de a alfândega poder cobrar impostos em falta e aplicar sanções, também pode aumentar a probabilidade de o Serviço Nacional de Impostos pedir comprovativos adicionais e questionar se o imposto a montante se destina à atividade principal e atividades acessórias — o imposto a montante que não se destina à atividade principal e atividades acessórias não é dedutível (artigo 19.º, n.º 1, alínea 2, da Lei do Imposto sobre Vendas); o imposto sobre vendas cobrado adicionalmente por subdeclaração do valor aduaneiro detetada pela alfândega na importação, com sanção por evasão fiscal, também não é dedutível (Portal Tributário do Ministério das Finanças, pergunta 9301; artigo 30.º do Regulamento de Execução da Lei do Imposto sobre Vendas). A designação e os montantes na fatura e na lista de embalagem têm de corresponder à verdade.
Com valor acima de NT$50.000, a declaração formal é obrigatória?
Sim. As mercadorias com valor aduaneiro superior a NT$50.000 são “mercadorias de expresso importadas de alto valor” (conhecidas como X4) e, nos termos do artigo 12.º, n.º 1, alínea 1, do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo, devem ser desalfandegadas com declaração de importação normal — ou seja, declaração formal, e não com o formulário de declaração simplificada. As mercadorias de empresas enviadas por expresso marítimo estão igualmente sujeitas a esta regra; o guia “Compras online transfronteiriças por expresso marítimo” da Alfândega de Keelung também indica “valor aduaneiro superior a NT$50.000” como o primeiro caso que exige declaração formal.
| Código | Categoria (artigo 11.º do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo) | Valor aduaneiro | Modo de desalfandegamento |
|---|---|---|---|
| X1 | Documentos de expresso importados | — | Formulário de declaração simplificada |
| X2 | Mercadorias de expresso importadas de baixo valor isentas | Até NT$2.000 | Formulário de declaração simplificada |
| X3 | Mercadorias de expresso importadas de baixo valor tributáveis | NT$2.001–50.000 | Formulário de declaração simplificada |
| X4 | Mercadorias de expresso importadas de alto valor | Acima de NT$50.000 | Declaração de importação normal (declaração formal) |
＊Os códigos X1–X4 constam do segundo ponto das Normas Operacionais de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo (海運快遞貨物通關作業規定) e do segundo ponto das Normas Operacionais de Declaração Simplificada e Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Aéreo (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定); os escalões de valor são os mesmos do artigo 11.º do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo.
Os NT$50.000 referem-se ao “valor aduaneiro”, não ao preço de venda do produto. Nos termos do artigo 29.º da Lei Aduaneira (關稅法), o valor aduaneiro baseia-se no valor da transação e deve incluir o frete, as despesas de carga e descarga, de manuseamento e o seguro até ao porto de importação. Se o produto custa NT$48.000 e, somado o frete, ultrapassa NT$50.000, trata-se igualmente de mercadoria de alto valor.
Nestes casos, em princípio independentemente do valor, deve usar-se declaração de importação normal
Nos termos do artigo 12.º, n.º 1, do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo, as mercadorias seguintes, mesmo com valor aduaneiro inferior a NT$50.000, devem ser desalfandegadas com declaração de importação normal:
① Sujeitas a regras de importação ou exportação (salvo casos especiais anunciados pela alfândega, que podem usar o formulário de declaração simplificada)
② Mercadorias tributáveis nos termos da Lei do Imposto sobre Mercadorias (貨物稅條例) ou da Lei do Imposto sobre Bens e Serviços Especiais (特種貨物及勞務稅條例)
③ Mercadorias sujeitas a direitos compensatórios, direitos antidumping ou direitos retaliatórios anunciados pelo Ministério das Finanças
④ Mercadorias abrangidas por medidas de socorro à importação adotadas pelo Ministério dos Assuntos Económicos ou por medidas especiais de salvaguarda anunciadas pelo Ministério das Finanças
⑤ Mercadorias sob contingente pautal
⑥ Mercadorias com redução ou isenção de impostos (exceto amostras isentas importadas em nome não pessoal cujo valor aduaneiro total da declaração seja até NT$3.000, que podem continuar a usar o formulário de declaração simplificada)
⑦ Casos que exigem cópia da declaração para reembolso de direitos (drawback) ou regime de entreposto, consulta da declaração original para reimportação, ou categorias diferentes da declaração de importação de mercadorias estrangeiras (G1), entre outros
🚫 Mercadorias do mesmo lote não são declaradas separadamente. O artigo 15.º do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo estabelece que os operadores de expresso marítimo não podem declarar separadamente mercadorias de expresso importadas do mesmo lote (enviadas pelo mesmo expedidor, na mesma viagem do mesmo meio de transporte, ao mesmo destinatário); em caso de infração, além da sanção ao operador, a alfândega deve, nos termos do artigo 30.º do mesmo regulamento, somar os valores aduaneiros para cobrar o imposto de importação. Na prática da HowBridge, os pedidos de consolidação do mesmo dia e do mesmo declarante também são declarados em conjunto, e não aceitamos divisão de encomendas. Para lotes de valor elevado, escolha diretamente a declaração formal.
Declaração simplificada ou declaração formal: como escolher?
Com a declaração simplificada, as empresas também podem obter comprovativos para dedução — não é só a declaração formal que permite contabilizar; o que realmente decide o caminho é o valor aduaneiro e a natureza das mercadorias. As mercadorias com valor aduaneiro até NT$50.000 que não se enquadrem nos casos excluídos acima podem usar a declaração simplificada; acima de NT$50.000, ou quando estão sujeitas a regras de importação, ao imposto sobre mercadorias, etc., é necessária a declaração formal.
| Item | Declaração simplificada (X2/X3) | Declaração formal (declaração de importação normal) |
|---|---|---|
| Âmbito de aplicação | Valor aduaneiro até NT$50.000 e fora dos casos excluídos pelo artigo 12.º do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo | Valor aduaneiro acima de NT$50.000 (X4), ou mercadorias sujeitas a regras de importação, ao imposto sobre mercadorias, etc. |
| Formulário | Declaração simplificada de mercadorias de expresso importadas (進口快遞貨物簡易申報單) | Declaração de importação normal |
| Declarante | Pessoa singular ou empresa | Aceite pela HowBridge: empresas com registo de importador e exportador concluído |
| Procuração para despacho | Pessoas singulares podem usar procuração com autenticação de nome real EZ WAY; empresas usam procuração em papel ou através da Janela Única Aduaneira, Portuária e Comercial | Procuração (em papel para caso individual, de longa duração, ou procuração online na Janela Única Aduaneira, Portuária e Comercial) |
| Documentos necessários | Conforme o conteúdo declarado no pedido de consolidação | Fatura comercial + lista de embalagem (IV＋PK) e procuração; mercadorias sujeitas a regras de importação exigem também licença ou documentos de inspeção |
| Taxa de declaração da HowBridge | Sem taxa de declaração formal | NT$800 (por cada declaração formal) |
| Pagamento dos impostos | Conforme a opção do pedido de consolidação: “Cobrança pela HCT Logistics” ou “Cobrança pela HowBridge” (“Imposto＋” não está disponível para declarações em nome de empresas) | Apenas “Cobrança pela HowBridge”; os impostos têm de ser pagos antecipadamente e liquidados por transferência bancária |
| Entrega | Entrega ao domicílio (a recolha em loja de conveniência não está disponível para declarações em nome de empresas, pois só é oferecida com “Imposto＋”) | Apenas entrega ao domicílio (Hsinchu Transport (HCT)); não aceita recolha em loja de conveniência |
| Comprovativos que a empresa obtém | Quando há tributação, o “comprovativo de pagamento de impostos e taxas de mercadorias de expresso importadas (海關進口快遞貨物稅費繳納證明)” (a declaração tem de usar o nome e o número de identificação fiscal da empresa) + fatura eletrónica da HowBridge | “Certificado de pagamento de impostos e taxas de mercadorias importadas (海關進口貨物稅費繳納證)” + declaração de importação (進口報單) + fatura eletrónica da HowBridge |
💡 Quando a empresa usa a declaração simplificada, os dados declarados devem usar o nome e o número de identificação fiscal da empresa, para que o comprovativo de pagamento emitido após a tributação seja um comprovativo da empresa. As mercadorias X2 com valor aduaneiro até NT$2.000 que cumpram as condições de isenção não pagam imposto sobre vendas e, por isso, não têm imposto a deduzir; só quando, num semestre, se ultrapassam 6 desalfandegamentos isentos e se passa a tributar a partir da 7.ª vez é que há imposto sobre vendas dedutível. Para os detalhes da dedução do imposto a montante com a declaração simplificada, consulte o Guia da declaração de importação × dedução do imposto sobre vendas.
Que documentos são necessários para a declaração formal?
Nos termos do artigo 17.º, n.º 1, da Lei Aduaneira, a declaração de importação deve ser preenchida e apresentada acompanhada da fatura, da lista de embalagem e dos outros documentos necessários à importação. A Administração Aduaneira do Ministério das Finanças explica em “Documentos a apresentar na declaração de importação de mercadorias” que a fatura e a lista de embalagem são documentos obrigatórios (as mercadorias a granel, em grandes quantidades ou em embalagem única dispensam a lista de embalagem); quem encarrega um despachante aduaneiro tem de juntar procuração, dispensada se já tiver registado na alfândega uma procuração de longa duração ou tratado da procuração online; a licença de importação pode ser dispensada quando as regras isentam de licença; e os outros documentos exigidos pelas regras (como o certificado de conformidade da inspeção de produtos) também devem ser juntos. Para a declaração formal na HowBridge, o que precisa efetivamente de preparar são os quatro itens seguintes:
① Registo de importador e exportador
Artigo 9.º, n.º 1, da Lei do Comércio (貿易法): as empresas e firmas comerciais registadas como importadores e exportadores na Administração do Comércio Internacional podem exercer atividades de importação e exportação. A declaração formal na HowBridge tem como declarante uma empresa com o registo de importador e exportador concluído: no Centro de Membros, adicione um declarante empresarial e introduza o número de identificação fiscal; o sistema compara-o com o diretório de empresas da Administração do Comércio Internacional e, se corresponder, mostra “Apto à declaração formal”. Se ainda não tiver registo, consulte o tutorial de registo de importador e exportador (pedido online; o prazo oficial de verificação prévia do nome em inglês é de 3 horas úteis).
② Fatura comercial + lista de embalagem (Invoice + Packing List)
São os documentos básicos de declaração previstos no artigo 17.º da Lei Aduaneira. A HowBridge disponibiliza um modelo Excel (duas folhas: fatura e lista de embalagem); depois do carregamento, o sistema verifica campo a campo: remetente e destinatário, morada, telefone, data, a designação, quantidade e unidade de cada linha, o peso líquido e o peso bruto, bem como a moeda da fatura e a origem; se faltar algo, é apresentada uma lista, e basta corrigir e voltar a carregar. A designação, a quantidade e o valor têm de corresponder à transação real.
③ Procuração
O despachante aduaneiro mandatado para tratar da declaração deve apresentar procuração, que pode ser em papel para caso individual, de longa duração ou online através da Janela Única Aduaneira, Portuária e Comercial (artigo 12.º do Regulamento sobre o Estabelecimento e a Gestão de Despachantes Aduaneiros (報關業設置管理辦法)); a pergunta Q11 das perguntas frequentes sobre “Autenticação de nome real do destinatário de expresso” da Administração Aduaneira indica expressamente: “a autenticação de nome real não se aplica às empresas; na declaração de importação, queiram utilizar a procuração em papel” — a autenticação de nome real EZ WAY aplica-se à declaração simplificada de expresso de pessoas singulares. A empresa também pode usar o certificado digital empresarial para passar procuração online na Janela Única Aduaneira, Portuária e Comercial (comunicado de imprensa da Administração Aduaneira de 2023-05-23: cada autorização pode ter validade até 5 anos). Na consolidação com a HowBridge, carregue a procuração para caso individual preenchida no formato da Administração Aduaneira (procuração em branco em PDF); empresas que importam com frequência podem considerar a procuração de longa duração.
④ Licença de importação ou documentos de inspeção (conforme as mercadorias)
Depende das “regras de importação” do código pautal CCC das mercadorias: alguns produtos precisam de licença de importação ou de documentos de inspeção ou verificação; outros não têm regras de importação e basta apresentar fatura + lista de embalagem + procuração. O método de verificação está na secção seguinte.
Que produtos precisam de licença de importação e quais não precisam?
Veja a coluna “regras de importação” do código pautal CCC das mercadorias: se estiver em branco, não há regras especiais de importação e basta preparar fatura, lista de embalagem e procuração para declarar; se indicar um código de requisito de importação, tem de obter primeiro, junto da autoridade competente, a licença ou os documentos de inspeção ou verificação.
| Coluna “regras de importação” | O que significa | O que juntar na declaração formal |
|---|---|---|
| Em branco | Sem regras especiais de importação; importação sem licença | Fatura + lista de embalagem + procuração |
| 121 | Licença de importação emitida pela Administração do Comércio Internacional do Ministério dos Assuntos Económicos | Licença de importação (procedimento de pedido) |
| 111 | Importação controlada; item da lista de mercadorias de importação restrita | É necessário pedir primeiro aprovação específica à Administração do Comércio Internacional |
| C01／C02 | Produtos sujeitos a inspeção obrigatória do Departamento de Normalização, Metrologia e Inspeção (BSMI) do Ministério dos Assuntos Económicos (C01: inspeção lote a lote; C02: pode usar o regime de registo de certificação) | Documentos de aprovação na inspeção ou de registo de certificação (explicação da inspeção de produtos) |
| F01 | Produtos alimentares que exigem pedido de inspeção de importação segundo as regras da Administração de Alimentos e Medicamentos (TFDA) | Documento de aprovação na inspeção de importação (inspeção de importação de alimentos) |
| MW0 | Mercadorias da China continental cuja importação não é permitida (os produtos industriais dos capítulos 25–97 têm regras próprias de dispensa de licença para pequenas quantidades) | Em princípio, não podem ser importadas; é preciso confirmar primeiro se se aplica a dispensa de licença ou um pedido específico |
O mesmo código pode indicar vários códigos de requisito em simultâneo; prevalece o resultado da consulta, no momento, das regras de importação e exportação de mercadorias da Administração do Comércio Internacional; a correspondência completa dos códigos está na visão geral das licenças de importação. Na pesquisa de códigos pautais CCC da HowBridge, pode introduzir a designação do produto para consultar primeiro o código e as regras de importação; a classificação final é determinada pela alfândega que recebe a declaração. Mesmo abaixo de NT$50.000, as mercadorias sujeitas a regras de importação, em princípio, não podem usar a declaração simplificada (artigo 12.º, n.º 1, alínea 2, do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo; exceto casos especiais anunciados pela alfândega).
Como se calculam os direitos aduaneiros e o imposto sobre vendas? Que impostos paga a empresa?
Na importação há, em geral, direitos aduaneiros e imposto sobre vendas; as mercadorias sujeitas ao imposto sobre mercadorias pagam também esse imposto, e a alfândega cobra ainda a taxa de serviço de promoção comercial (0,04%). O imposto sobre vendas não é calculado apenas sobre o preço do produto, mas sobre “valor aduaneiro + direitos aduaneiros (+ imposto sobre mercadorias)” (base tributável nos termos do artigo 20.º da Lei do Imposto sobre Vendas), à taxa de 5% (intervalo de taxas nos termos do artigo 10.º da mesma lei, sendo a taxa fixada pelo Yuan Executivo).
| Imposto ou taxa | Forma de cálculo | Base legal | Contabilidade da empresa |
|---|---|---|---|
| Direitos aduaneiros (imposto de importação) | Valor aduaneiro × taxa da pauta (conforme o código CCC) | Lei Aduaneira, Pauta Aduaneira de Importação | Contabilizados como custo das mercadorias (artigo 90.º, alínea 10, das Normas de Auditoria); não são dedutíveis no imposto sobre vendas |
| Imposto sobre mercadorias (só para mercadorias tributáveis) | (Valor aduaneiro + direitos aduaneiros) × taxa do imposto sobre mercadorias | Artigo 18.º da Lei do Imposto sobre Mercadorias | A avaliar caso a caso pelo contabilista; mercadorias sujeitas ao imposto sobre mercadorias exigem declaração formal |
| Imposto sobre vendas | (Valor aduaneiro + direitos aduaneiros + imposto sobre mercadorias) × 5% | Artigos 10.º, 20.º e 41.º da Lei do Imposto sobre Vendas | Dedução do imposto a montante com a via de dedução (artigo 38.º, n.º 1, alínea 2, do Regulamento de Execução) |
| Taxa de serviço de promoção comercial | Valor aduaneiro × 0,04% (quatro por dez mil); dispensada quando o montante devido é até NT$100 | Artigo 21.º da Lei do Comércio (limite legal de 4,25 por dez mil), explicações da Administração Aduaneira e da Administração do Comércio Internacional | — |
Simulação: uma empresa importa um lote de mercadorias com valor aduaneiro de NT$80.000
Pressupostos: taxa de direitos aduaneiros de 5%, mercadoria não sujeita ao imposto sobre mercadorias (taxa apenas ilustrativa; prevalece o código CCC)
Destes NT$8.200 de impostos e taxas, os NT$4.200 de imposto sobre vendas podem ser deduzidos ao imposto liquidado na declaração, enquanto os NT$4.000 de direitos aduaneiros passam a fazer parte do custo das mercadorias. Se a empresa olhar apenas para “quanto pagou de impostos no total” sem os contabilizar em separado, deduzirá imposto sobre vendas a menos ou registará indevidamente como imposto a montante os direitos aduaneiros não dedutíveis.
Com direitos aduaneiros a 0, ainda se paga imposto sobre vendas? Estatísticas de comprovativos fiscais de empresas da HowBridge
Sim. Dos 385 comprovativos de pagamento de impostos e taxas de importação de empresas importados no sistema da HowBridge, 270 (70,1%) tinham direitos aduaneiros a 0, mas todos pagaram imposto sobre vendas. As mercadorias com taxa de direitos aduaneiros de 0%, salvo os itens isentos enumerados no artigo 9.º da Lei do Imposto sobre Vendas, continuam a pagar 5% de imposto sobre vendas cobrado pela alfândega na importação — e é precisamente este imposto sobre vendas que a empresa pode deduzir como imposto a montante.
Âmbito estatístico: comprovativos de pagamento de impostos e taxas de importação no sistema da HowBridge cujo sujeito passivo tem número de identificação fiscal de 8 dígitos (sobretudo empresas), importados no período de 2025-12-22 a 2026-09-16 e consultados em 2026-09-17. Apenas dados agregados, sem quaisquer dados de empresas individuais.
| 385 comprovativos / 31 empresas | Número de comprovativos de pagamento de impostos e taxas de importação de empresas / número de empresas envolvidas |
| 385 comprovativos (100%) | Comprovativos com imposto sobre vendas cobrado |
| 270 comprovativos (70,1%) | Comprovativos com direitos aduaneiros a 0, mas com imposto sobre vendas cobrado |
| 385 comprovativos (100%) | Comprovativos em que o imposto sobre vendas é igual a “base tributável do imposto sobre vendas × 5%” (diferença até NT$1) |
| NT$112.984 / NT$29.474 | Total do imposto sobre vendas / total dos direitos aduaneiros; o imposto sobre vendas é cerca de 3,8 vezes os direitos aduaneiros |
Estes números mostram duas coisas: ① nestes 385 comprovativos fiscais de empresas, na maioria dos casos os direitos aduaneiros não são o principal encargo fiscal — o imposto sobre vendas é; ② como o imposto sobre vendas aparece em todos os comprovativos, obter a via de dedução com o número de identificação fiscal da empresa e declará-la no período certo é o ponto essencial do tratamento fiscal das importações da empresa. Além disso, segundo estatísticas internas da HowBridge de 2026-09-10, dos 12.699 códigos pautais CCC registados, 4.212 (33,2%) têm taxa de 0% na primeira coluna.
Quanto custa a declaração formal? Como se pagam os impostos?
A taxa de declaração formal da HowBridge é de NT$800 (por cada declaração formal), com o frete calculado à parte pelo peso tributável; os impostos da declaração formal têm de ser pagos antecipadamente, com cobrança e pagamento pela HowBridge (“Cobrança pela HowBridge”), e o frete, a taxa de declaração e os impostos pagos por conta são sempre liquidados por transferência bancária.
Taxa de declaração NT$800
Ao escolher a declaração formal, a fatura de cobrança mostra o item “taxa de declaração”; a declaração simplificada não tem taxa de declaração formal.
Os impostos têm de ser pagos antecipadamente
Na declaração formal, a forma de cobrança dos impostos só pode ser “Cobrança pela HowBridge”; não há cobrança na entrega pela Hsinchu Transport (HCT) (“Cobrança pela HCT Logistics”); o montante dos impostos é o fixado pela alfândega. O pagamento de impostos por conta tem uma comissão, cujo valor é mostrado antes de enviar o pedido de consolidação. (Legalmente, os impostos e taxas da declaração de importação normal devem ser pagos no prazo de 14 dias a contar do dia seguinte à entrega do aviso de pagamento, ver o artigo 43.º da Lei Aduaneira e “Como são cobrados os impostos e desalfandegadas as mercadorias importadas?” da Administração Aduaneira; na declaração formal da HowBridge, o cliente paga antecipadamente e a HowBridge cobra e paga por conta.)
Só transferência bancária
Os pagamentos da declaração formal (frete, taxa de declaração e impostos pagos por conta) não usam cartão online nem pagamento móvel; a página da fatura de cobrança indica “Declaração formal · transferência bancária” e mostra os dados para transferência; a conta é liquidada depois de a contabilidade confirmar a receção.
Emissão de fatura
Após a liquidação, a HowBridge emite fatura eletrónica pelo frete, taxa de declaração e comissão de pagamento de impostos por conta (pode indicar o nome e o número de identificação fiscal da empresa); os impostos cobrados e pagos por conta não entram no valor de vendas da fatura (artigo 8.º, n.º 3, do Regulamento de Utilização de Faturas Uniformes) e são comprovados pelo certificado de pagamento de impostos e taxas da alfândega.
Como declarar legalmente o imposto sobre vendas e o imposto sobre o rendimento das empresas? Tabela de comprovativos
A empresa deve reunir duas categorias de comprovativos: os documentos aduaneiros (que comprovam os impostos e taxas e o conteúdo da importação) e a fatura eletrónica da HowBridge (que comprova o frete e as taxas de serviço de declaração). No imposto sobre vendas, o imposto a montante é declarado com a via de dedução e com faturas que indicam o imposto sobre vendas; no imposto sobre o rendimento das empresas, o custo de compra e as despesas são reconhecidos com a fatura do fornecedor estrangeiro, os documentos aduaneiros de pagamento de impostos e os comprovativos de frete e taxa de declaração. (Segundo “Pontos de atenção nas transações online (importação)” do Portal Tributário do Ministério das Finanças: os operadores que calculam o imposto sobre vendas pelo regime geral e cujas mercadorias importadas se destinam exclusivamente à atividade principal e atividades acessórias podem deduzir com o certificado de pagamento de impostos e taxas; os operadores com imposto sobre vendas avaliado podem declarar, para dedução ao imposto avaliado, até 10% do imposto sobre vendas pago na importação — segundo a pergunta 9303 do Portal Tributário, a declaração deve ser feita até ao dia 5 de janeiro, abril, julho e outubro, e isto não se aplica quando o imposto avaliado não atinge o limiar de tributação.)
| Comprovativo | Emitido por | Imposto sobre vendas | Imposto sobre o rendimento das empresas |
|---|---|---|---|
| Certificado de pagamento de impostos e taxas de mercadorias importadas (conhecido como “nota de liquidação aduaneira”; no Regulamento de Execução da Lei do Imposto sobre Vendas designa-se “via de dedução do certificado de pagamento do imposto sobre vendas cobrado pela alfândega”) | Alfândega | O imposto sobre vendas nele contido é deduzido como imposto a montante com a via de dedução (artigo 38.º, n.º 1, alínea 2, do Regulamento de Execução); os direitos aduaneiros não são dedutíveis | Os direitos aduaneiros são contabilizados como custo das mercadorias (artigo 90.º, alínea 10, das Normas de Auditoria; o documento original do imposto é o recibo da nota de liquidação, alínea 12 do mesmo artigo); o imposto a montante dedutível não é contabilizado como custo nem como despesa |
| Declaração de importação | Apresentada à alfândega pelo despachante aduaneiro | Comprova a designação, o código pautal e a finalidade das mercadorias (o que não se destina à atividade principal não é dedutível, artigo 19.º da Lei do Imposto sobre Vendas) | Documento comprovativo das compras ao estrangeiro |
| Fatura do fornecedor estrangeiro (Commercial Invoice) | Vendedor | — | Documento original das compras ao estrangeiro (artigo 45.º, alínea 1, subalínea 1, das Normas de Auditoria) |
| Fatura eletrónica da HowBridge (frete, taxa de declaração e outras taxas de serviço) | HowBridge | Se indicar o número de identificação fiscal da empresa e o imposto sobre vendas, pode ser declarada para dedução do imposto a montante (artigo 33.º da Lei do Imposto sobre Vendas; artigo 7.º do Regulamento de Utilização de Faturas Uniformes: o ficheiro de receção da fatura eletrónica serve para a escrituração e a declaração de dedução do operador) | Documento das despesas de declaração e levantamento e comprovativo de frete das compras ao estrangeiro (artigos 45.º e 75.º das Normas de Auditoria); o frete pago para adquirir as mercadorias integra o custo das mercadorias |
📅 Período de declaração: o Ministério das Finanças (comunicado de imprensa do Serviço Nacional de Impostos de Kaohsiung de 2020-06-02) explica que os comprovativos de pagamento de impostos e taxas de importação devem ser declarados no mês a que pertence a data de pagamento e, se a data de pagamento pertencer ao período seguinte, declarados nesse período; os operadores que usam fatura eletrónica podem, com o certificado digital empresarial, descarregar os dados dos comprovativos de pagamento de impostos e taxas de importação no portal de declaração e pagamento eletrónico de impostos do Ministério das Finanças (segundo esse comunicado); a Alfândega de Taipei (comunicado de imprensa de 2023-08-25) explica também que os dados de impostos e taxas das declarações simplificadas de expresso e das declarações de importação normais são enviados diariamente ao Centro de Informação Fiscal do Ministério das Finanças, pelo que, ao declarar o imposto sobre vendas, o operador pode introduzir diretamente o número da nota de liquidação para deduzir, sem apresentar o papel. Os comprovativos de imposto a montante não declarados no período próprio podem ser declarados para dedução no período seguinte, com um prazo máximo de 10 anos para a dedução (artigo 29.º do Regulamento de Execução da Lei do Imposto sobre Vendas).
✓ Depois de as notas de liquidação aduaneira e as declarações de importação da empresa serem importadas no sistema, podem ser consultadas no separador “Alfândega” da página de faturas de cobrança da HowBridge; as faturas eletrónicas são enviadas para a Plataforma Integrada de Serviços de Fatura Eletrónica do Ministério das Finanças. O tratamento contabilístico e fiscal concreto deve seguir o parecer do contabilista da empresa.
Porque é que o imposto sobre vendas é dedutível e os direitos aduaneiros são custo? O que dizem as normas internacionais e os estudos
O princípio de conceção do imposto sobre vendas de valor acrescentado é que o encargo recaia sobre o consumidor final, podendo os operadores deduzir o imposto a montante em cada fase da transação; os direitos aduaneiros, por sua vez, são um custo de aquisição das mercadorias. Seguem-se as explicações de organizações internacionais, normas contabilísticas e estudos académicos sobre estes pontos. Cada uma foi conferida com o texto original e inclui as limitações de aplicação, para evitar extrapolações excessivas.
Em princípio, os operadores não suportam o IVA, salvo disposição legal expressa
O parágrafo 2.3 explica que os fornecedores em cada fase da transação devem ter pleno direito à dedução do imposto a montante, para que o encargo fiscal recaia, em última instância, sobre o consumidor e não sobre os operadores intermédios da cadeia de abastecimento; a Diretriz 2.1 estabelece que o encargo do IVA não deve recair sobre os operadores tributáveis, salvo disposição legal expressa.
Limitação: em Taiwan, exemplos da “disposição legal expressa” incluem o imposto a montante não dedutível nos termos do artigo 19.º da Lei do Imposto sobre Vendas, como o que não se destina à atividade principal ou as despesas de representação, e as pequenas entidades empresariais tributadas em regime de avaliação, que só podem deduzir 10%.
O IVA na importação é cobrado juntamente com os direitos aduaneiros e depois deduzido como o imposto a montante interno
O IVA na importação é geralmente cobrado ao importador juntamente com os direitos aduaneiros antes do desalfandegamento; permitir a sua dedução tal como o imposto a montante interno mantém a neutralidade e reduz as distorções do comércio internacional.
Limitação: trata-se de uma descrição geral transnacional; as disposições correspondentes em Taiwan são o artigo 41.º da Lei do Imposto sobre Vendas (cobrança pela alfândega) e o artigo 38.º do Regulamento de Execução (via de dedução).
OCDE/G20, Relatório Final da Ação 1 do BEPS, 2015, parágrafo 55
Os direitos de importação fazem parte do custo de compra dos inventários
O custo de compra dos inventários inclui o preço de compra, os direitos de importação e outros impostos (exceto os que a entidade venha a recuperar das autoridades fiscais), bem como o transporte, o manuseamento e outros custos diretamente atribuíveis à aquisição das mercadorias.
Limitação: vai no mesmo sentido do artigo 90.º, alínea 10, das Normas de Auditoria do Imposto sobre o Rendimento das Empresas: “os direitos aduaneiros das mercadorias importadas devem ser contabilizados como custo das mercadorias”; o facto de o imposto sobre vendas dedutível, por ser “recuperável”, não ser contabilizado como custo é uma interpretação baseada no texto, que não menciona literalmente o imposto sobre vendas. O tratamento contabilístico concreto deve seguir as normas contabilísticas aplicáveis e o parecer do contabilista.
Os próprios documentos de desalfandegamento são um custo comercial
Cada remessa que atravessa a fronteira tem de cumprir procedimentos e requisitos aduaneiros; o número e a complexidade dos documentos exigidos para o desalfandegamento podem também ser vistos como um custo fixo.
Significado prático: preparar de uma vez os modelos de fatura, lista de embalagem e procuração reduz o atrito em cada importação seguinte. O relatório não enumera documentos concretos; a lista de documentos deve seguir as explicações da Administração Aduaneira.
A isenção para mercadorias de baixo valor pode ser abusada por subdeclaração do valor e divisão de remessas
A isenção para mercadorias de baixo valor pode ser abusada através da subdeclaração do valor, da divisão de remessas para ficar abaixo do limiar ou da declaração de mercadorias comerciais como presentes; a Comissão Europeia estimou que as perdas de IVA causadas por mercadorias de baixo valor provenientes de fora da UE podem atingir até 5 mil milhões de euros por ano.
Limitação: trata-se de uma estimativa máxima anterior à reforma de 2021 da UE e não pode ser transposta para Taiwan; mostra por que razão as alfândegas dão importância à divisão de remessas e à subdeclaração.
A fatura eletrónica melhora o cumprimento declarativo do imposto sobre vendas
Com dados do Peru, o estudo concluiu que, no primeiro ano após adotarem a fatura eletrónica, as empresas aumentaram em média mais de 5% as vendas declaradas, as compras declaradas e o IVA a pagar, sobretudo as pequenas empresas; no entanto, os créditos de imposto reportados compensaram parte do efeito sobre a receita.
Limitação: o estudo foi feito no Peru. Pode entender-se que a fatura eletrónica permite cruzar os dados de comprador e vendedor, tornando ainda mais necessário que os comprovativos de imposto a montante sejam verdadeiros e completos.
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima, Journal of Public Economics, 210, 2022
O imposto sobre vendas é calculado sobre o valor aduaneiro acrescido dos direitos aduaneiros
A dissertação mostra, com uma simulação de declaração de importação, que o imposto sobre vendas é calculado somando os direitos aduaneiros aos valores aduaneiros e multiplicando por 5%, e indica que, na importação de mercadorias, o imposto sobre vendas, o imposto sobre mercadorias e outros impostos são cobrados pela alfândega nos termos da lei.
Limitação: o tema da dissertação é a determinação do valor aduaneiro; o exemplo de simulação não inclui o imposto sobre mercadorias.
Hsiao-Yu Yang (楊孝妤), dissertação de mestrado, Universidade Nacional de Taiwan, 2023
Como fazer a declaração formal na HowBridge? 6 passos
Concluir o registo de importador e exportador e adicionar um declarante empresarial
Em “Gestão de declarantes” no Centro de Membros, adicione um declarante empresarial, introduza o número de identificação fiscal e confirme que aparece “Apto à declaração formal”.
Consultar o código pautal CCC e as regras de importação
Confirme primeiro o código na pesquisa de códigos pautais CCC; para mercadorias que exigem licença de importação, inspeção ou verificação, trate primeiro dos documentos junto da autoridade competente.
Com as mercadorias no armazém de consolidação de Shenzhen, escolher “Declaração Formal” no pedido de consolidação
Preencha o valor total das mercadorias, escolha entrega ao domicílio na morada de receção (a declaração formal não aceita recolha em loja de conveniência); a cobrança dos impostos passa automaticamente a “Cobrança pela HowBridge”.
Carregar fatura + lista de embalagem e procuração
Depois de carregar a fatura e a lista de embalagem em Excel e a procuração para caso individual, o sistema analisa-as; o pedido de consolidação só pode ser enviado quando os documentos forem aprovados.
Desalfandegamento por expresso marítimo e pagamento antecipado dos impostos
As mercadorias são desalfandegadas na zona de expresso marítimo e declaradas com declaração de importação normal por um despachante aduaneiro parceiro com certificação AEO; depois de a alfândega fixar os impostos e taxas, estes são incluídos na fatura de cobrança e pagos por transferência bancária.
Receber a entrega ao domicílio e reunir os comprovativos para a contabilidade
A entrega ao domicílio é feita pela Hsinchu Transport (HCT); receba a fatura eletrónica da HowBridge e, depois de importadas, consulte as notas de liquidação e as declarações de importação no separador “Alfândega” da página de faturas de cobrança, entregando-as à contabilidade para declaração.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como se calcula o imposto sobre vendas na importação por empresas?
Os direitos de importação podem ser deduzidos no imposto sobre vendas?
Com valor acima de NT$50.000, posso dividir em vários lotes com declaração simplificada?
Que documentos são necessários para a declaração formal?
Sem registo de importador e exportador, posso fazer declaração formal com a HowBridge?
Quanto custa a declaração formal? Como se pagam os impostos?
Pode ser emitida fatura com o número de identificação fiscal da empresa para o frete da consolidação?
Se a empresa importar com declaração simplificada, também pode deduzir o imposto sobre vendas?
Que mercadorias exigem declaração formal independentemente do valor?
A isenção para baixo valor de NT$2.000 vai acabar? Ainda se aplica?
Em que período se declara o certificado de pagamento do imposto sobre vendas cobrado pela alfândega?
Glossário desta página
- Declaração formal
- Declaração de importação apresentada à alfândega com declaração de importação normal, acompanhada de fatura, lista de embalagem e outros documentos (e de procuração, quando se mandata um despachante aduaneiro); as mercadorias de expresso de alto valor com valor aduaneiro superior a NT$50.000, ou as mercadorias sujeitas a regras de importação, ao imposto sobre mercadorias, etc., devem ser desalfandegadas desta forma.
- Declaração simplificada
- Desalfandegamento com o formulário de declaração simplificada de mercadorias de expresso importadas, aplicável a mercadorias de expresso com valor aduaneiro até NT$50.000 que não se enquadrem nos casos excluídos pelo artigo 12.º dos regulamentos de desalfandegamento de mercadorias de expresso marítimo/aéreo; códigos de categoria X1, X2 e X3.
- Mercadorias de expresso de alto valor (X4)
- Mercadorias de expresso importadas com valor aduaneiro superior a NT$50.000, que, nos termos do artigo 12.º, n.º 1, alínea 1, do Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo, devem ser desalfandegadas com declaração de importação normal.
- Valor aduaneiro
- Base sobre a qual a alfândega calcula os direitos aduaneiros e o imposto sobre vendas; baseia-se no valor da transação das mercadorias importadas e inclui o frete, as despesas de carga e descarga, de manuseamento e o seguro até ao porto de importação (artigo 29.º da Lei Aduaneira).
- Via de dedução do certificado de pagamento do imposto sobre vendas cobrado pela alfândega
- Via do comprovativo de pagamento emitido depois de a alfândega cobrar o imposto sobre vendas na importação, destinada à declaração de dedução do imposto a montante pelo operador; é um dos documentos de reembolso e dedução de impostos previstos no artigo 38.º, n.º 1, alínea 2, do Regulamento de Execução da Lei do Imposto sobre Vendas.
- Registo de importador e exportador
- Registo feito por uma empresa ou firma comercial junto da Administração do Comércio Internacional do Ministério dos Assuntos Económicos; nos termos do artigo 9.º da Lei do Comércio, quem está registado como importador e exportador pode exercer atividades de importação e exportação.
- Dedução do imposto a montante
- O operador deduz o imposto sobre vendas pago na compra de bens ou serviços e indicado em comprovativos legais (imposto a montante) ao imposto sobre vendas cobrado nas vendas (imposto liquidado); inclui o imposto sobre vendas cobrado pela alfândega na importação de mercadorias; o que não se destina à atividade principal e atividades acessórias não é dedutível (artigos 19.º e 33.º da Lei do Imposto sobre Vendas).
- Regras de importação (códigos de requisito)
- Códigos de controlo de importação indicados no código pautal CCC, que mostram que licença, inspeção ou verificação é necessário obter e junto de que autoridade competente antes da declaração; a coluna em branco significa que não há regras especiais de importação.
Fontes legais oficiais
Todos os artigos legais abaixo foram conferidos em 2026-09-17 com o texto original da Base de Dados de Leis e Regulamentos de Taiwan: Regulamento de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo (海運快遞貨物通關辦法) (artigos 11.º, 12.º, 15.º, 18.º e 30.º, com a alteração de 2026-02-23); Lei Aduaneira (關稅法) (artigos 17.º, 22.º, 29.º e 43.º); Lei do Imposto sobre Vendas (加值型及非加值型營業稅法) (artigos 9.º, 10.º, 19.º, 20.º, 25.º, 33.º e 41.º); Regulamento de Execução da Lei do Imposto sobre Vendas (加值型及非加值型營業稅法施行細則) (artigos 29.º, 30.º e 38.º); Regulamento de Utilização de Faturas Uniformes (統一發票使用辦法) (artigos 7.º e 8.º); Normas de Auditoria do Imposto sobre o Rendimento das Empresas (營利事業所得稅查核準則) (artigos 45.º, 75.º e 90.º); Lei do Comércio (貿易法) (artigos 9.º e 21.º); Regulamento sobre o Estabelecimento e a Gestão de Despachantes Aduaneiros (報關業設置管理辦法) (artigo 12.º); Lei do Imposto sobre Mercadorias (貨物稅條例) (artigo 18.º). Para o período de declaração, ver também o comunicado de imprensa do Serviço Nacional de Impostos de Kaohsiung, Ministério das Finanças, de 2020-06-02. Os códigos X1–X4 constam do segundo ponto das Normas Operacionais de Declaração Simplificada e Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Aéreo (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定). Prevalecem as regras mais recentes das autoridades competentes e o resultado da apreciação.
Explicações oficiais e comunicados de imprensa
- Documentos a apresentar na declaração de importação de mercadorias (perguntas frequentes)
- Autenticação de nome real do destinatário de expresso, perguntas frequentes Q11: autenticação de nome real de empresas
- Que impostos e taxas são devidos na importação de mercadorias? (perguntas frequentes)
- Como são cobrados os impostos e desalfandegadas as mercadorias importadas? (perguntas frequentes)
- Normas Operacionais de Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Marítimo (海運快遞貨物通關作業規定)
- Normas Operacionais de Declaração Simplificada e Desalfandegamento de Mercadorias de Expresso Aéreo (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定)
- Guia para compras online transfronteiriças por expresso marítimo
- Já disponível a consulta e descarga, sem certificado, das notas de liquidação de mercadorias de expresso aéreo (comunicado de imprensa)
- Pontos de atenção nas transações online (importação)
- Procuração online para declaração aduaneira na Janela Única Aduaneira, Portuária e Comercial: desalfandegamento cómodo e seguro (comunicado de imprensa)
- Operadores que usam fatura eletrónica podem descarregar os comprovativos de pagamento de impostos e taxas de importação com o certificado digital empresarial (comunicado de imprensa)
- Taxa de serviço de promoção comercial (perguntas frequentes)
- Que aspetos devem as empresas observar ao declarar despesas com impostos? (pergunta 2247: os direitos aduaneiros das mercadorias importadas devem ser contabilizados como custo das mercadorias)
- Que imposto a montante não pode ser deduzido ao imposto liquidado? (pergunta 9301)
- Os operadores tributados em regime de avaliação devem guardar os comprovativos de compra? Que vantagens têm? (pergunta 9303)
- Regulamento de Utilização de Faturas Uniformes (artigo 7.º, ficheiro de receção da fatura eletrónica; artigo 8.º, n.º 3, montantes recebidos e entregues por conta de terceiros)
- Gazeta do Yuan Legislativo, vol. 114, n.º 36 (ata da Comissão de Finanças de 2025-04-10: respostas sobre o estudo da isenção para baixo valor e moção)
- Gazeta do Yuan Legislativo, vol. 114, n.º 38 (ata da Comissão de Finanças de 2025-04-16: respostas sobre o estudo da isenção para baixo valor)
Esta página é uma explicação geral; os artigos legais foram conferidos com o texto original da Base de Dados de Leis e Regulamentos de Taiwan. As regras de serviço da HowBridge (taxa de declaração, formas de pagamento e de entrega) são as apresentadas no ecrã no momento do envio do pedido de consolidação. A classificação pautal, as regras de importação e os impostos de cada mercadoria são determinados pela alfândega que recebe a declaração; o tratamento contabilístico e fiscal deve seguir o parecer do contabilista da empresa.
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Adicione primeiro um declarante empresarial no Centro de Membros e confirme que está apto para a declaração formal; quando as mercadorias chegarem ao armazém de consolidação de Shenzhen, escolha a declaração formal e carregue a fatura + lista de embalagem e a procuração.
Ir ao Centro de Membros para adicionar um declarante empresarial →