Importación de empresas: guía del impuesto sobre ventas, los aranceles y la declaración formal
En la importación, la empresa debe distinguir dos impuestos: los aranceles (impuesto de importación) se registran como costo de la mercancía y no son deducibles; el impuesto sobre ventas del 5% recaudado por la aduana se declara como deducción del impuesto soportado con la “copia de deducción del certificado de pago del impuesto sobre ventas recaudado por la aduana (海關代徵營業稅繳納證扣抵聯)”, que debe indicar el número de identificación fiscal de la empresa. Cuando el valor en aduana es superior a NT$50.000, se trata de mercancía exprés de alto valor (X4) y, según el artículo 12 del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés (海運快遞貨物通關辦法), debe presentarse declaración formal con declaración de importación ordinaria; para tramitarla con HowBridge, primero hay que completar el registro de importador y exportador y preparar factura + lista de empaque y poder de representación, y si la mercancía está sujeta a requisitos de importación se adjuntan además el permiso o los documentos de inspección. La tarifa de declaración formal de HowBridge es de NT$800, los impuestos deben pagarse por adelantado y el flete, la tarifa de declaración y demás cargos por servicios se facturan con factura electrónica, que la empresa puede usar como comprobante en la declaración del impuesto sobre ventas y del impuesto sobre la renta de las empresas (la mercancía importada debe seguir cumpliendo requisitos como destinarse exclusivamente a la actividad principal y actividades accesorias).
＊La deducción del impuesto soportado (salvo los casos no deducibles del artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Ventas) se aplica a los contribuyentes que emiten facturas uniformes y calculan el impuesto sobre ventas por el régimen general; las pequeñas entidades empresariales gravadas en régimen de estimación, según el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Ventas, solo pueden descontar el 10% del impuesto soportado dentro del impuesto estimado, deben presentar los comprobantes de cada mes del período a más tardar el día 5 de enero, abril, julio y octubre, y esto no se aplica cuando el impuesto estimado no alcanza el umbral mínimo de tributación.
📅 Última actualización 2026-09-17 · ✍️ Equipo Editorial HowBridge · 📚 Artículos legales cotejados con el texto original de la Base de Datos de Leyes y Reglamentos de Taiwán
En la importación de empresas, ¿dónde es más fácil equivocarse en materia fiscal?
Conclusión: confundir los “aranceles” con el “impuesto sobre ventas” y declarar a nombre personal, sin obtener un comprobante que indique el número de identificación fiscal de la empresa. En la importación de mercancías, el impuesto sobre ventas lo recauda la aduana (artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre Ventas (加值型及非加值型營業稅法)); para deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido, la empresa debe obtener comprobantes con el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal de la empresa (artículo 33 de la misma ley); y los aranceles de la mercancía importada deben registrarse como costo de la mercancía, según el artículo 90, inciso 10, de las Normas de Auditoría del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (營利事業所得稅查核準則). En los paquetes declarados a nombre personal (por ejemplo, con el poder de representación con autenticación de identidad real EZ WAY de una persona física), el comprobante de impuestos y tasas contiene datos personales, no sirve para deducir el impuesto soportado de la empresa y difícilmente sirve como comprobante original del costo de compra de la empresa.
Los aranceles no son deducibles
Lo que se deduce del impuesto repercutido es el impuesto sobre ventas; los aranceles (impuesto de importación) son un costo de adquisición de la mercancía, se incluyen en el costo de compra (inventario) y pasan a costo de ventas cuando la mercancía se vende.
Aranceles del 0% no significan exención del impuesto sobre ventas
Las mercancías con tasa del 0% en la primera columna del arancel, salvo los productos exentos enumerados en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre Ventas, siguen pagando en la importación un 5% de impuesto sobre ventas recaudado por la aduana. En los comprobantes fiscales de empresas importados por HowBridge, el 70,1% tenía aranceles en 0, pero pagó impuesto sobre ventas.
Los impuestos cobrados y pagados por cuenta del cliente no figuran en la factura de servicios
Los aranceles y el impuesto sobre ventas que HowBridge cobra y paga por cuenta del cliente son impuestos entregados a la aduana y no forman parte del importe de ventas de la factura de HowBridge. El párrafo 3 del artículo 8 del Reglamento de Uso de Facturas Uniformes (統一發票使用辦法) establece que, cuando los importes cobrados y transferidos por encargo no presentan diferencia entre cobro y pago y el comprador indicado en el comprobante de pago es el mandante, dicho comprobante puede entregarse al mandante sin emitir otra factura; como el documento fiscal de los impuestos pagados por cuenta indica a la empresa como contribuyente, HowBridge no emite factura por esos impuestos y el importe se acredita con el certificado de pago de impuestos y tasas emitido por la aduana. La factura de HowBridge cubre cargos por servicios como flete, tarifa de declaración y comisión por pago de impuestos por cuenta.
⚠️ Si la descripción, la cantidad o el precio de la mercancía no coinciden con la transacción real, además de que la aduana puede cobrar impuestos adicionales e imponer sanciones, también puede aumentar la probabilidad de que la Oficina Nacional de Impuestos exija comprobantes adicionales y cuestione si el impuesto soportado se destina a la actividad principal y actividades accesorias; el impuesto soportado que no se destina a la actividad principal y actividades accesorias no es deducible (artículo 19, párrafo 1, inciso 2, de la Ley del Impuesto sobre Ventas); tampoco es deducible el impuesto sobre ventas cobrado adicionalmente cuando la aduana detecta en la importación una subdeclaración del valor en aduana sancionada por evasión fiscal (Portal Tributario del Ministerio de Finanzas, pregunta 9301; artículo 30 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre Ventas). La descripción y los importes de la factura y la lista de empaque deben ajustarse a la verdad.
Con un valor superior a NT$50.000, ¿es obligatoria la declaración formal?
Sí. Las mercancías con valor en aduana superior a NT$50.000 son “mercancías exprés importadas de alto valor” (conocidas como X4) y, según el artículo 12, párrafo 1, inciso 1, del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés, deben despacharse con declaración de importación ordinaria; es decir, declaración formal, no el formulario de declaración simplificada. Las mercancías de empresas enviadas por marítimo exprés también están sujetas a esta norma; la guía “Compras en línea transfronterizas por marítimo exprés” de la Aduana de Keelung también señala “valor en aduana superior a NT$50.000” como el primer caso que requiere declaración formal.
| Código | Categoría (artículo 11 del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés) | Valor en aduana | Modalidad de despacho |
|---|---|---|---|
| X1 | Documentos exprés importados | — | Formulario de declaración simplificada |
| X2 | Mercancías exprés importadas de bajo valor exentas | Hasta NT$2.000 | Formulario de declaración simplificada |
| X3 | Mercancías exprés importadas de bajo valor gravadas | NT$2.001–50.000 | Formulario de declaración simplificada |
| X4 | Mercancías exprés importadas de alto valor | Más de NT$50.000 | Declaración de importación ordinaria (declaración formal) |
＊Los códigos X1–X4 figuran en el punto segundo de las Normas Operativas de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés (海運快遞貨物通關作業規定) y en el punto segundo de las Normas Operativas de Despacho con Declaración Simplificada de Mercancías por Exprés Aéreo (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定); los tramos de valor son los mismos que los del artículo 11 del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés.
Los NT$50.000 se refieren al “valor en aduana”, no al precio de venta del producto. Según el artículo 29 de la Ley de Aduanas (關稅法), el valor en aduana se basa en el valor de transacción y debe incluir el flete, los gastos de carga y descarga, de manipulación y el seguro hasta el puerto de importación. Si el producto cuesta NT$48.000 y, sumando el flete, supera los NT$50.000, también se considera mercancía de alto valor.
En estos casos, en principio con independencia del importe, debe usarse declaración de importación ordinaria
Según el artículo 12, párrafo 1, del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés, las siguientes mercancías, aunque su valor en aduana sea inferior a NT$50.000, deben despacharse con declaración de importación ordinaria:
① Sujetas a requisitos de importación o exportación (salvo casos especiales anunciados por la aduana, que pueden usar el formulario de declaración simplificada)
② Mercancías gravadas según la Ley del Impuesto sobre Mercancías (貨物稅條例) o la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios Especiales (特種貨物及勞務稅條例)
③ Mercancías sujetas a derechos compensatorios, derechos antidumping o derechos de represalia anunciados por el Ministerio de Finanzas
④ Mercancías sujetas a medidas de alivio a la importación adoptadas por el Ministerio de Asuntos Económicos o a medidas especiales de salvaguardia anunciadas por el Ministerio de Finanzas
⑤ Mercancías bajo contingente arancelario
⑥ Mercancías con reducción o exención de impuestos (salvo muestras exentas importadas a nombre no personal cuyo valor en aduana total de la declaración sea de hasta NT$3.000, que pueden seguir usando el formulario de declaración simplificada)
⑦ Casos que requieren copia de la declaración para devolución de derechos (drawback) o régimen de depósito, consulta de la declaración original para reimportación, o categorías distintas de la declaración de importación de mercancías extranjeras (G1), entre otros
🚫 Las mercancías de un mismo lote no se declaran por separado. El artículo 15 del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés establece que los operadores de marítimo exprés no pueden declarar por separado mercancías exprés importadas de un mismo lote (enviadas por el mismo remitente, en el mismo viaje del mismo medio de transporte, al mismo destinatario); en caso de infracción, además de sancionar al operador, la aduana debe, según el artículo 30 del mismo reglamento, sumar los valores en aduana para cobrar el impuesto de importación. En la práctica de HowBridge, los pedidos de consolidación del mismo día y del mismo declarante también se declaran conjuntamente, y no aceptamos dividir pedidos. Para lotes de alto valor, elija directamente la declaración formal.
Declaración simplificada o declaración formal: ¿cómo elegir?
Con la declaración simplificada, las empresas también pueden obtener comprobantes para la deducción; no solo la declaración formal permite contabilizar. Lo que realmente decide el camino es el valor en aduana y la naturaleza de la mercancía. Las mercancías con valor en aduana de hasta NT$50.000 que no estén en los casos excluidos anteriores pueden usar la declaración simplificada; si superan NT$50.000 o están sujetas a requisitos de importación, al impuesto sobre mercancías, etc., se necesita declaración formal.
| Concepto | Declaración simplificada (X2/X3) | Declaración formal (declaración de importación ordinaria) |
|---|---|---|
| Ámbito de aplicación | Valor en aduana de hasta NT$50.000 y fuera de los casos excluidos por el artículo 12 del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés | Valor en aduana superior a NT$50.000 (X4), o mercancías sujetas a requisitos de importación, al impuesto sobre mercancías, etc. |
| Formulario | Declaración simplificada de mercancías exprés importadas (進口快遞貨物簡易申報單) | Declaración de importación ordinaria |
| Declarante | Persona física o empresa | Aceptado por HowBridge: empresas con registro de importador y exportador completado |
| Poder para el despacho | Las personas físicas pueden usar el poder con autenticación de identidad real EZ WAY; las empresas otorgan poder por escrito o a través de la Ventanilla Única de Aduanas, Puertos y Comercio | Poder de representación (por escrito para un caso concreto, de larga duración, o poder en línea en la Ventanilla Única de Aduanas, Puertos y Comercio) |
| Documentos necesarios | Según el contenido declarado en el pedido de consolidación | Factura comercial + lista de empaque (IV＋PK) y poder de representación; las mercancías sujetas a requisitos de importación requieren además permiso o documentos de inspección |
| Tarifa de declaración de HowBridge | Sin tarifa de declaración formal | NT$800 (por cada declaración formal) |
| Pago de impuestos | Según la opción del pedido de consolidación: “Cobro por HCT Logistics” o “Cobro por HowBridge” (“Impuesto＋” no está disponible para declaraciones a nombre de empresas o negocios) | Solo “Cobro por HowBridge”; los impuestos deben pagarse por adelantado y liquidarse por transferencia bancaria |
| Entrega | Entrega a domicilio (el retiro en tienda de conveniencia no está disponible para declaraciones a nombre de empresas o negocios, porque solo se ofrece con “Impuesto＋”) | Solo entrega a domicilio (Hsinchu Transport (HCT)); no se acepta retiro en tienda de conveniencia |
| Comprobantes que obtiene la empresa | Cuando hay tributación, el “comprobante de pago de impuestos y tasas de mercancías exprés importadas (海關進口快遞貨物稅費繳納證明)” (la declaración debe hacerse con el nombre y el número de identificación fiscal de la empresa) + factura electrónica de HowBridge | “Certificado de pago de impuestos y tasas de mercancías importadas (海關進口貨物稅費繳納證)” + declaración de importación (進口報單) + factura electrónica de HowBridge |
💡 Cuando la empresa usa la declaración simplificada, los datos declarados deben usar el nombre y el número de identificación fiscal de la empresa, para que el comprobante de pago emitido tras la tributación sea un comprobante de la empresa. Las mercancías X2 con valor en aduana de hasta NT$2.000 que cumplan las condiciones de exención no pagan impuesto sobre ventas y, por lo tanto, no tienen impuesto que deducir; solo cuando en un semestre se superan 6 despachos exentos y a partir de la 7.ª vez se pasa a tributar hay impuesto sobre ventas deducible. Para los detalles de la deducción del impuesto soportado con declaración simplificada, consulte la Guía de la declaración de importación × deducción del impuesto sobre ventas.
¿Qué documentos se necesitan para la declaración formal?
Según el artículo 17, párrafo 1, de la Ley de Aduanas, la declaración de importación debe cumplimentarse y presentarse junto con la factura, la lista de empaque y los demás documentos necesarios para la importación. La Administración de Aduanas del Ministerio de Finanzas explica en “Documentos que deben adjuntarse a la declaración de importación de mercancías” que la factura y la lista de empaque son documentos obligatorios (las mercancías a granel, en grandes cantidades o en un único bulto no requieren lista de empaque); quien encarga el despacho a un agente de aduanas debe adjuntar el poder de representación, salvo que ya haya registrado ante la aduana un poder de larga duración o tramitado un poder en línea; el permiso de importación puede omitirse cuando la normativa exime de permiso; y los demás documentos exigidos por la normativa (como el certificado de conformidad de la inspección de productos) también deben adjuntarse. Para la declaración formal con HowBridge, lo que realmente debe preparar son los cuatro elementos siguientes:
① Registro de importador y exportador
Artículo 9, párrafo 1, de la Ley de Comercio (貿易法): las sociedades y comercios registrados como importadores y exportadores ante la Administración de Comercio Internacional pueden realizar actividades de importación y exportación. La declaración formal con HowBridge tiene como declarante a una empresa con el registro de importador y exportador completado: en el Centro de Miembros, agregue un declarante empresarial e introduzca el número de identificación fiscal; el sistema lo coteja con el directorio de empresas de la Administración de Comercio Internacional y, si coincide, muestra “Apto para declaración formal”. Si aún no está registrado, consulte el tutorial de registro de importador y exportador (solicitud en línea; el plazo oficial de verificación previa del nombre en inglés es de 3 horas hábiles).
② Factura comercial + lista de empaque (Invoice + Packing List)
Son los documentos básicos de declaración que establece el artículo 17 de la Ley de Aduanas. HowBridge ofrece una plantilla de Excel (dos hojas: factura y lista de empaque); tras subirla, el sistema revisa campo por campo: remitente y destinatario, dirección, teléfono, fecha, la descripción, cantidad y unidad de cada línea, el peso neto y el peso bruto, así como la moneda de la factura y el origen; si falta algo, se muestra una lista y basta con corregir y volver a subir. La descripción, la cantidad y el importe deben coincidir con la transacción real.
③ Poder de representación
El agente de aduanas que recibe el encargo de declarar debe presentar el poder de representación, que puede ser por escrito para un caso concreto, de larga duración o en línea a través de la Ventanilla Única de Aduanas, Puertos y Comercio (artículo 12 del Reglamento de Establecimiento y Gestión de Agentes de Aduanas (報關業設置管理辦法)); la pregunta Q11 de las preguntas frecuentes sobre “Autenticación de identidad real del destinatario de envíos exprés” de la Administración de Aduanas indica expresamente: “la autenticación de identidad real no se aplica a las empresas; en la declaración de importación, sírvanse otorgar el poder en papel”; la autenticación de identidad real EZ WAY se aplica a la declaración simplificada de envíos exprés de personas físicas. La empresa también puede usar el certificado digital empresarial para otorgar poder en línea en la Ventanilla Única de Aduanas, Puertos y Comercio (comunicado de prensa de la Administración de Aduanas del 2023-05-23: cada autorización puede tener una validez de hasta 5 años). Al consolidar con HowBridge, suba el poder para caso concreto cumplimentado en el formato de la Administración de Aduanas (poder de representación en blanco en PDF); las empresas que importan con frecuencia pueden considerar el poder de larga duración.
④ Permiso de importación o documentos de inspección (según la mercancía)
Depende de los “requisitos de importación” del código arancelario CCC de la mercancía: algunos productos necesitan permiso de importación o documentos de inspección o verificación; otros no tienen requisitos de importación y basta con presentar factura + lista de empaque + poder de representación. El método para comprobarlo se explica en la sección siguiente.
¿Qué productos necesitan permiso de importación y cuáles no?
Consulte la columna “requisitos de importación” del código arancelario CCC de la mercancía: si está en blanco, no hay requisitos especiales de importación y basta con preparar factura, lista de empaque y poder de representación para declarar; si figura un código de requisito de importación, primero debe obtener ante la autoridad competente el permiso o los documentos de inspección o verificación.
| Columna “requisitos de importación” | Qué significa | Qué adjuntar en la declaración formal |
|---|---|---|
| En blanco | Sin requisitos especiales de importación; importación sin permiso | Factura + lista de empaque + poder de representación |
| 121 | Permiso de importación expedido por la Administración de Comercio Internacional del Ministerio de Asuntos Económicos | Permiso de importación (procedimiento de solicitud) |
| 111 | Importación controlada; artículo de la lista de mercancías de importación restringida | Debe solicitarse primero una aprobación específica a la Administración de Comercio Internacional |
| C01／C02 | Productos sujetos a inspección obligatoria de la Oficina de Normas, Metrología e Inspección (BSMI) del Ministerio de Asuntos Económicos (C01: inspección lote por lote; C02: puede usarse el régimen de registro de certificación) | Documentos de aprobación de la inspección o de registro de certificación (explicación de la inspección de productos) |
| F01 | Productos alimentarios que requieren solicitar inspección de importación según la normativa de la Administración de Alimentos y Medicamentos (TFDA) | Documento de aprobación de la inspección de importación (inspección de importación de alimentos) |
| MW0 | Mercancías de China continental cuya importación no está permitida (los productos industriales de los capítulos 25–97 tienen normas propias de exención de permiso para pequeñas cantidades) | En principio no pueden importarse; primero hay que confirmar si se aplica la exención de permiso o una solicitud específica |
Un mismo código puede indicar varios códigos de requisito a la vez; prevalece el resultado de la consulta, en ese momento, de los requisitos de importación y exportación de mercancías de la Administración de Comercio Internacional; la correspondencia completa de códigos está en la guía general de permisos de importación. En la búsqueda de códigos arancelarios CCC de HowBridge puede introducir la descripción del producto para consultar primero el código y los requisitos de importación; la clasificación final la determina la aduana que recibe la declaración. Aunque no lleguen a NT$50.000, las mercancías sujetas a requisitos de importación, en principio, no pueden usar la declaración simplificada (artículo 12, párrafo 1, inciso 2, del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés; salvo casos especiales anunciados por la aduana).
¿Cómo se calculan los aranceles y el impuesto sobre ventas? ¿Qué impuestos paga la empresa?
En la importación suele haber aranceles e impuesto sobre ventas; las mercancías sujetas al impuesto sobre mercancías pagan además ese impuesto, y la aduana cobra también la tasa de servicio de promoción comercial (0,04%). El impuesto sobre ventas no se calcula solo sobre el precio del producto, sino sobre “valor en aduana + aranceles (+ impuesto sobre mercancías)” (base imponible según el artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre Ventas), con un tipo del 5% (rango de tipos según el artículo 10 de la misma ley, fijado por el Yuan Ejecutivo).
| Impuesto o tasa | Forma de cálculo | Base legal | Contabilidad de la empresa |
|---|---|---|---|
| Aranceles (impuesto de importación) | Valor en aduana × tipo arancelario (según el código CCC) | Ley de Aduanas, Arancel de Aduanas de Importación | Se registran como costo de la mercancía (artículo 90, inciso 10, de las Normas de Auditoría); no son deducibles del impuesto sobre ventas |
| Impuesto sobre mercancías (solo mercancías gravadas) | (Valor en aduana + aranceles) × tipo del impuesto sobre mercancías | Artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Mercancías | A valorar caso por caso por el contador; las mercancías sujetas al impuesto sobre mercancías requieren declaración formal |
| Impuesto sobre ventas | (Valor en aduana + aranceles + impuesto sobre mercancías) × 5% | Artículos 10, 20 y 41 de la Ley del Impuesto sobre Ventas | Deducción del impuesto soportado con la copia de deducción (artículo 38, párrafo 1, inciso 2, del Reglamento de Aplicación) |
| Tasa de servicio de promoción comercial | Valor en aduana × 0,04% (cuatro por diez mil); no se cobra si el importe adeudado es de hasta NT$100 | Artículo 21 de la Ley de Comercio (límite legal de 4,25 por diez mil), explicaciones de la Administración de Aduanas y de la Administración de Comercio Internacional | — |
Simulación: una empresa importa un lote de mercancías con valor en aduana de NT$80.000
Supuestos: tipo arancelario del 5%, mercancía no sujeta al impuesto sobre mercancías (tipo solo ilustrativo; prevalece el código CCC)
De estos NT$8.200 en impuestos y tasas, los NT$4.200 de impuesto sobre ventas pueden deducirse del impuesto repercutido en la declaración, mientras que los NT$4.000 de aranceles pasan a formar parte del costo de la mercancía. Si la empresa solo mira “cuánto pagó de impuestos en total” sin registrarlos por separado, deducirá menos impuesto sobre ventas o registrará por error como impuesto soportado los aranceles no deducibles.
Con aranceles en 0, ¿se paga igualmente impuesto sobre ventas? Estadísticas de comprobantes fiscales de empresas de HowBridge
Sí. De los 385 comprobantes de pago de impuestos y tasas de importación de empresas registrados en el sistema de HowBridge, 270 (70,1%) tenían aranceles en 0, pero todos pagaron impuesto sobre ventas. Las mercancías con tipo arancelario del 0%, salvo los productos exentos enumerados en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre Ventas, siguen pagando en la importación un 5% de impuesto sobre ventas recaudado por la aduana; y es precisamente ese impuesto sobre ventas el que la empresa puede declarar como deducción del impuesto soportado.
Ámbito estadístico: comprobantes de pago de impuestos y tasas de importación del sistema de HowBridge cuyo contribuyente tiene un número de identificación fiscal de 8 dígitos (principalmente empresas), importados en el período del 2025-12-22 al 2026-09-16 y consultados el 2026-09-17. Solo datos agregados, sin ningún dato de empresas individuales.
| 385 comprobantes / 31 empresas | Número de comprobantes de pago de impuestos y tasas de importación de empresas / número de empresas implicadas |
| 385 comprobantes (100%) | Comprobantes con impuesto sobre ventas cobrado |
| 270 comprobantes (70,1%) | Comprobantes con aranceles en 0, pero con impuesto sobre ventas cobrado |
| 385 comprobantes (100%) | Comprobantes en los que el impuesto sobre ventas es igual a “base imponible del impuesto sobre ventas × 5%” (diferencia de hasta NT$1) |
| NT$112.984 / NT$29.474 | Total del impuesto sobre ventas / total de aranceles; el impuesto sobre ventas equivale a unas 3,8 veces los aranceles |
Estas cifras muestran dos cosas: ① en estos 385 comprobantes fiscales de empresas, en la mayoría de los casos los aranceles no son la principal carga fiscal, sino el impuesto sobre ventas; ② como el impuesto sobre ventas aparece en todos los comprobantes, obtener la copia de deducción con el número de identificación fiscal de la empresa y declararla en el período correspondiente es la clave del tratamiento fiscal de las importaciones de la empresa. Además, según estadísticas internas de HowBridge del 2026-09-10, de los 12.699 códigos arancelarios CCC registrados, 4.212 (33,2%) tienen un tipo del 0% en la primera columna.
¿Cuánto cuesta la declaración formal? ¿Cómo se pagan los impuestos?
La tarifa de declaración formal de HowBridge es de NT$800 (por cada declaración formal), y el flete se calcula aparte según el peso facturable; los impuestos de la declaración formal deben pagarse por adelantado, con cobro y pago por HowBridge (“Cobro por HowBridge”), y el flete, la tarifa de declaración y los impuestos pagados por cuenta se liquidan siempre por transferencia bancaria.
Tarifa de declaración NT$800
Al elegir la declaración formal, la cuenta de cobro muestra el concepto “tarifa de declaración”; la declaración simplificada no tiene tarifa de declaración formal.
Los impuestos deben pagarse por adelantado
En la declaración formal, la forma de cobro de los impuestos solo puede ser “Cobro por HowBridge”; no se ofrece cobro contra entrega por Hsinchu Transport (HCT) (“Cobro por HCT Logistics”); el importe de los impuestos es el determinado por la aduana. El pago de impuestos por cuenta tiene una comisión, cuyo importe se muestra antes de enviar el pedido de consolidación. (Legalmente, los impuestos y tasas de la declaración de importación ordinaria deben pagarse en un plazo de 14 días contados a partir del día siguiente a la notificación del aviso de pago, véanse el artículo 43 de la Ley de Aduanas y “¿Cómo se cobran los impuestos y se despachan las mercancías importadas?” de la Administración de Aduanas; en la declaración formal de HowBridge, el cliente paga por adelantado y HowBridge cobra y paga por cuenta.)
Solo transferencia bancaria
Los pagos de la declaración formal (flete, tarifa de declaración e impuestos pagados por cuenta) no admiten tarjeta en línea ni pago móvil; la página de la cuenta de cobro indica “Declaración formal · transferencia bancaria” y muestra los datos para la transferencia; la cuenta se liquida después de que contabilidad confirma el ingreso.
Emisión de factura
Tras la liquidación, HowBridge emite factura electrónica por el flete, la tarifa de declaración y la comisión por pago de impuestos por cuenta (puede indicar el nombre y el número de identificación fiscal de la empresa); los impuestos cobrados y pagados por cuenta no forman parte del importe de ventas de la factura (artículo 8, párrafo 3, del Reglamento de Uso de Facturas Uniformes) y se acreditan con el certificado de pago de impuestos y tasas de la aduana.
¿Cómo declarar legalmente el impuesto sobre ventas y el impuesto sobre la renta de las empresas? Tabla de comprobantes
La empresa debe reunir dos tipos de comprobantes: los documentos aduaneros (que acreditan los impuestos y tasas y el contenido de la importación) y la factura electrónica de HowBridge (que acredita el flete y los cargos por el servicio de declaración). En el impuesto sobre ventas, el impuesto soportado se declara con la copia de deducción y con las facturas que indican el impuesto sobre ventas; en el impuesto sobre la renta de las empresas, el costo de compra y los gastos se reconocen con la factura del proveedor extranjero, los documentos aduaneros de pago de impuestos y los comprobantes de flete y tarifa de declaración. (Según “Aspectos a tener en cuenta en las transacciones en línea (importación)” del Portal Tributario del Ministerio de Finanzas: los contribuyentes que calculan el impuesto sobre ventas por el régimen general y cuya mercancía importada se destina exclusivamente a la actividad principal y actividades accesorias pueden deducir con el certificado de pago de impuestos y tasas; los contribuyentes con impuesto sobre ventas estimado pueden declarar, para deducirlo del impuesto estimado, hasta el 10% del impuesto sobre ventas pagado por la mercancía importada; según la pregunta 9303 del Portal Tributario, la declaración debe hacerse a más tardar el día 5 de enero, abril, julio y octubre, y esto no se aplica cuando el impuesto estimado no alcanza el umbral mínimo de tributación.)
| Comprobante | Emitido por | Impuesto sobre ventas | Impuesto sobre la renta de las empresas |
|---|---|---|---|
| Certificado de pago de impuestos y tasas de mercancías importadas (conocido como “recibo arancelario”; el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre Ventas lo denomina “copia de deducción del certificado de pago del impuesto sobre ventas recaudado por la aduana”) | Aduana | El impuesto sobre ventas que contiene se declara como deducción del impuesto soportado con la copia de deducción (artículo 38, párrafo 1, inciso 2, del Reglamento de Aplicación); los aranceles no son deducibles | Los aranceles se registran como costo de la mercancía (artículo 90, inciso 10, de las Normas de Auditoría; el comprobante original del impuesto es el recibo arancelario, inciso 12 del mismo artículo); el impuesto soportado deducible no se registra como costo ni como gasto |
| Declaración de importación | Presentada ante la aduana por el agente de aduanas | Acredita la descripción, el código arancelario y el destino de la mercancía (lo que no se destina a la actividad principal no es deducible, artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Ventas) | Documento acreditativo de las compras en el extranjero |
| Factura del proveedor extranjero (Commercial Invoice) | Vendedor | — | Comprobante original de las compras en el extranjero (artículo 45, inciso 1, subinciso 1, de las Normas de Auditoría) |
| Factura electrónica de HowBridge (flete, tarifa de declaración y demás cargos por servicios) | HowBridge | Si indica el número de identificación fiscal de la empresa y el impuesto sobre ventas, puede declararse como deducción del impuesto soportado (artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre Ventas; artículo 7 del Reglamento de Uso de Facturas Uniformes: el archivo de recepción de la factura electrónica sirve para la contabilidad y la declaración de deducción del contribuyente) | Comprobante de los gastos de despacho y retiro y del flete de las compras en el extranjero (artículos 45 y 75 de las Normas de Auditoría); el flete pagado para adquirir la mercancía se incluye en el costo de la mercancía |
📅 Período de declaración: el Ministerio de Finanzas (comunicado de prensa de la Oficina Nacional de Impuestos de Kaohsiung del 2020-06-02) explica que los comprobantes de pago de impuestos y tasas de importación deben declararse en el mes al que pertenece la fecha de pago y, si la fecha de pago corresponde al período siguiente, declararse en dicho período; los contribuyentes que usan factura electrónica pueden descargar, con el certificado digital empresarial, los datos de los comprobantes de pago de impuestos y tasas de importación en el portal de declaración y pago electrónico de impuestos del Ministerio de Finanzas (según dicho comunicado); la Aduana de Taipéi (comunicado de prensa del 2023-08-25) explica además que los datos de impuestos y tasas de las declaraciones simplificadas de envíos exprés y de las declaraciones de importación ordinarias se envían a diario al Centro de Información Fiscal del Ministerio de Finanzas, por lo que, al declarar el impuesto sobre ventas, el contribuyente puede introducir directamente el número del recibo arancelario para deducir, sin presentar el papel. Los comprobantes de impuesto soportado no declarados en su período pueden declararse para deducción en el período siguiente, con un plazo máximo de 10 años para la deducción (artículo 29 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre Ventas).
✓ Una vez importados en el sistema los recibos arancelarios y las declaraciones de importación de la empresa, pueden consultarse en la pestaña “Aduanas” de la página de cuentas de cobro de HowBridge; las facturas electrónicas se cargan en la Plataforma Integrada de Servicios de Facturación Electrónica del Ministerio de Finanzas. El tratamiento contable y fiscal concreto debe seguir el criterio del contador de la empresa.
¿Por qué el impuesto sobre ventas es deducible y los aranceles son costo? Qué dicen las normas internacionales y los estudios
El principio de diseño del impuesto sobre ventas de valor añadido es que la carga recaiga en el consumidor final, y que los contribuyentes puedan deducir el impuesto soportado en cada fase de la transacción; los aranceles, en cambio, son un costo de adquisición de la mercancía. A continuación se recogen las explicaciones de organismos internacionales, normas contables y estudios académicos sobre estas cuestiones. Cada una se ha cotejado con el texto original e indica sus limitaciones de aplicación, para evitar extrapolaciones excesivas.
En principio, los contribuyentes no soportan el IVA, salvo disposición legal expresa
El párrafo 2.3 explica que los proveedores de cada fase de la transacción deben tener pleno derecho a la deducción del impuesto soportado, de modo que la carga fiscal recaiga finalmente en el consumidor y no en los operadores intermedios de la cadena de suministro; la Directriz 2.1 establece que la carga del IVA no debe recaer en los contribuyentes gravados, salvo disposición legal expresa.
Limitación: en Taiwán, ejemplos de la “disposición legal expresa” son el impuesto soportado no deducible según el artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre Ventas, como el que no se destina a la actividad principal o los gastos de representación, y las pequeñas entidades empresariales gravadas en régimen de estimación, que solo pueden descontar el 10%.
El IVA de importación se cobra junto con los aranceles y luego se deduce como el impuesto soportado interno
El IVA de importación suele cobrarse al importador junto con los aranceles antes del levante de la mercancía; permitir su deducción igual que el impuesto soportado interno mantiene la neutralidad y reduce las distorsiones del comercio internacional.
Limitación: se trata de una descripción general transnacional; las disposiciones correspondientes en Taiwán son el artículo 41 de la Ley del Impuesto sobre Ventas (recaudación por la aduana) y el artículo 38 del Reglamento de Aplicación (copia de deducción).
OCDE/G20, Informe Final de la Acción 1 de BEPS, 2015, párrafo 55
Los aranceles de importación forman parte del costo de adquisición de las existencias
El costo de adquisición de las existencias comprende el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (salvo los que la entidad recupere posteriormente de las autoridades fiscales), así como el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la mercancía.
Limitación: va en la misma dirección que el artículo 90, inciso 10, de las Normas de Auditoría del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: “los aranceles de la mercancía importada deben registrarse como costo de la mercancía”; que el impuesto sobre ventas deducible, por ser “recuperable”, no se registre como costo es una interpretación basada en el texto, que no menciona literalmente el impuesto sobre ventas. El tratamiento contable concreto debe seguir las normas contables aplicables y el criterio del contador.
Los propios documentos de despacho son un costo comercial
Cada envío que cruza la frontera debe cumplir los trámites y requisitos aduaneros; la cantidad y la complejidad de los documentos necesarios para el despacho también pueden considerarse un costo fijo.
Implicación práctica: preparar de una vez las plantillas de factura, lista de empaque y poder de representación reduce la fricción en cada importación posterior. El informe no enumera documentos concretos; la lista de documentos debe seguir las explicaciones de la Administración de Aduanas.
La exención para bajo valor puede ser objeto de abuso mediante subdeclaración del valor y división de envíos
La exención para mercancías de bajo valor puede ser objeto de abuso mediante la subdeclaración del valor, la división de envíos para quedar por debajo del umbral o la declaración de mercancías comerciales como regalos; la Comisión Europea estimó que las pérdidas de IVA causadas por mercancías de bajo valor procedentes de fuera de la UE podrían alcanzar hasta 5.000 millones de euros al año.
Limitación: es una estimación máxima anterior a la reforma de la UE de 2021 y no puede trasladarse a Taiwán; explica por qué las aduanas prestan atención a la división de envíos y a la subdeclaración.
La factura electrónica mejora el cumplimiento declarativo del impuesto sobre ventas
Con datos de Perú, el estudio concluyó que, en el primer año tras adoptar la factura electrónica, las empresas aumentaron en promedio más de un 5% las ventas declaradas, las compras declaradas y el IVA a pagar, sobre todo las pequeñas empresas; sin embargo, los saldos a favor acumulados compensaron parte del efecto recaudatorio.
Limitación: el estudio se realizó en Perú. Puede entenderse que la factura electrónica permite cruzar los datos de comprador y vendedor, por lo que los comprobantes de impuesto soportado deben ser aún más veraces y completos.
Bellon, Dabla-Norris, Khalid & Lima, Journal of Public Economics, 210, 2022
El impuesto sobre ventas se calcula sobre el valor en aduana más los aranceles
La tesis muestra, con una simulación de declaración de importación, que el impuesto sobre ventas se calcula sumando los aranceles a los valores en aduana y multiplicando por el 5%, y señala que, en la importación de mercancías, el impuesto sobre ventas, el impuesto sobre mercancías y otros tributos los recauda la aduana por mandato legal.
Limitación: el tema de la tesis es la determinación del valor en aduana; su ejemplo de simulación no incluye el impuesto sobre mercancías.
Hsiao-Yu Yang (楊孝妤), tesis de maestría, Universidad Nacional de Taiwán, 2023
¿Cómo hacer la declaración formal con HowBridge? 6 pasos
Completar el registro de importador y exportador y agregar un declarante empresarial
En “Gestión de declarantes” del Centro de Miembros, agregue un declarante empresarial, introduzca el número de identificación fiscal y confirme que aparece “Apto para declaración formal”.
Consultar el código arancelario CCC y los requisitos de importación
Confirme primero el código en la búsqueda de códigos arancelarios CCC; para las mercancías que requieren permiso de importación, inspección o verificación, tramite primero los documentos ante la autoridad competente.
Con la mercancía en el almacén de consolidación de Shenzhen, elegir “Declaración Formal” en el pedido de consolidación
Indique el valor total de la mercancía y elija entrega a domicilio como dirección de recepción (la declaración formal no acepta retiro en tienda de conveniencia); el cobro de impuestos pasa automáticamente a “Cobro por HowBridge”.
Subir factura + lista de empaque y poder de representación
Tras subir la factura y la lista de empaque en Excel y el poder para caso concreto, el sistema los revisa; el pedido de consolidación solo puede enviarse cuando los documentos son aprobados.
Despacho por marítimo exprés y pago anticipado de impuestos
La mercancía se despacha en la zona especial de marítimo exprés y la declara con declaración de importación ordinaria un agente de aduanas asociado con certificación AEO; una vez que la aduana determina los impuestos y tasas, se incluyen en la cuenta de cobro y se pagan por transferencia bancaria.
Recibir la entrega a domicilio y reunir los comprobantes para la contabilidad
Hsinchu Transport (HCT) realiza la entrega a domicilio; reciba la factura electrónica de HowBridge y, una vez importados, consulte los recibos arancelarios y las declaraciones de importación en la pestaña “Aduanas” de la página de cuentas de cobro, y entréguelos a contabilidad para la declaración.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Cómo se calcula el impuesto sobre ventas en la importación de empresas?
¿Los aranceles de importación pueden deducirse del impuesto sobre ventas?
Con un valor superior a NT$50.000, ¿puedo dividirlo en varios lotes con declaración simplificada?
¿Qué documentos se necesitan para la declaración formal?
Sin registro de importador y exportador, ¿puedo hacer la declaración formal con HowBridge?
¿Cuánto cuesta la declaración formal? ¿Cómo se pagan los impuestos?
¿Se puede emitir factura con el número de identificación fiscal de la empresa por el flete de la consolidación?
Si la empresa importa con declaración simplificada, ¿también puede deducir el impuesto sobre ventas?
¿Qué mercancías requieren declaración formal con independencia del importe?
¿Se eliminará la exención para bajo valor de NT$2.000? ¿Sigue vigente?
¿En qué período se declara el certificado de pago del impuesto sobre ventas recaudado por la aduana?
Glosario de esta página
- Declaración formal
- Declaración de importación presentada ante la aduana con declaración de importación ordinaria, acompañada de factura, lista de empaque y otros documentos (y del poder de representación cuando se encarga a un agente de aduanas); las mercancías exprés de alto valor con valor en aduana superior a NT$50.000, o las mercancías sujetas a requisitos de importación, al impuesto sobre mercancías, etc., deben despacharse de esta forma.
- Declaración simplificada
- Despacho con el formulario de declaración simplificada de mercancías exprés importadas, aplicable a mercancías exprés con valor en aduana de hasta NT$50.000 que no estén en los casos excluidos por el artículo 12 de los reglamentos de despacho de mercancías por marítimo/aéreo exprés; códigos de categoría X1, X2 y X3.
- Mercancías exprés de alto valor (X4)
- Mercancías exprés importadas con valor en aduana superior a NT$50.000, que según el artículo 12, párrafo 1, inciso 1, del Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés deben despacharse con declaración de importación ordinaria.
- Valor en aduana
- Base sobre la que la aduana calcula los aranceles y el impuesto sobre ventas; se basa en el valor de transacción de la mercancía importada e incluye el flete, los gastos de carga y descarga, de manipulación y el seguro hasta el puerto de importación (artículo 29 de la Ley de Aduanas).
- Copia de deducción del certificado de pago del impuesto sobre ventas recaudado por la aduana
- Copia del comprobante de pago emitido después de que la aduana recauda el impuesto sobre ventas en la importación, destinada a que el contribuyente declare la deducción del impuesto soportado; es uno de los documentos de devolución y deducción de impuestos previstos en el artículo 38, párrafo 1, inciso 2, del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre Ventas.
- Registro de importador y exportador
- Registro que realiza una sociedad o comercio ante la Administración de Comercio Internacional del Ministerio de Asuntos Económicos; según el artículo 9 de la Ley de Comercio, quien está registrado como importador y exportador puede realizar actividades de importación y exportación.
- Deducción del impuesto soportado
- El contribuyente deduce el impuesto sobre ventas pagado al adquirir bienes o servicios e indicado en comprobantes legales (impuesto soportado) del impuesto sobre ventas cobrado en sus ventas (impuesto repercutido); incluye el impuesto sobre ventas recaudado por la aduana en la importación de mercancías; lo que no se destina a la actividad principal y actividades accesorias no es deducible (artículos 19 y 33 de la Ley del Impuesto sobre Ventas).
- Requisitos de importación (códigos de requisito)
- Códigos de control de importación que figuran en el código arancelario CCC e indican qué permiso, inspección o verificación debe obtenerse y ante qué autoridad competente antes de la declaración; la columna en blanco significa que no hay requisitos especiales de importación.
Fuentes legales oficiales
Todos los artículos legales siguientes se cotejaron el 2026-09-17 con el texto original de la Base de Datos de Leyes y Reglamentos de Taiwán: Reglamento de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés (海運快遞貨物通關辦法) (artículos 11, 12, 15, 18 y 30, modificado el 2026-02-23); Ley de Aduanas (關稅法) (artículos 17, 22, 29 y 43); Ley del Impuesto sobre Ventas (加值型及非加值型營業稅法) (artículos 9, 10, 19, 20, 25, 33 y 41); Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre Ventas (加值型及非加值型營業稅法施行細則) (artículos 29, 30 y 38); Reglamento de Uso de Facturas Uniformes (統一發票使用辦法) (artículos 7 y 8); Normas de Auditoría del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (營利事業所得稅查核準則) (artículos 45, 75 y 90); Ley de Comercio (貿易法) (artículos 9 y 21); Reglamento de Establecimiento y Gestión de Agentes de Aduanas (報關業設置管理辦法) (artículo 12); Ley del Impuesto sobre Mercancías (貨物稅條例) (artículo 18). Para el período de declaración, véase también el comunicado de prensa de la Oficina Nacional de Impuestos de Kaohsiung, Ministerio de Finanzas, del 2020-06-02. Los códigos X1–X4 figuran en el punto segundo de las Normas Operativas de Despacho con Declaración Simplificada de Mercancías por Exprés Aéreo (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定). Prevalecen la normativa más reciente de las autoridades competentes y el resultado de la tramitación.
Explicaciones oficiales y comunicados de prensa
- Documentos que deben adjuntarse a la declaración de importación de mercancías (preguntas frecuentes)
- Autenticación de identidad real del destinatario de envíos exprés, preguntas frecuentes Q11: autenticación de identidad real de empresas
- ¿Qué impuestos y tasas deben pagarse por la mercancía importada? (preguntas frecuentes)
- ¿Cómo se cobran los impuestos y se despachan las mercancías importadas? (preguntas frecuentes)
- Normas Operativas de Despacho Aduanero de Mercancías por Marítimo Exprés (海運快遞貨物通關作業規定)
- Normas Operativas de Despacho con Declaración Simplificada de Mercancías por Exprés Aéreo (空運快遞貨物簡易申報通關作業規定)
- Guía de compras en línea transfronterizas por marítimo exprés
- Ya disponible la consulta y descarga sin certificado de los recibos arancelarios de mercancías por exprés aéreo (comunicado de prensa)
- Aspectos a tener en cuenta en las transacciones en línea (importación)
- Poder en línea para el despacho en la Ventanilla Única de Aduanas, Puertos y Comercio: despacho cómodo y seguro (comunicado de prensa)
- Los contribuyentes que usan factura electrónica pueden descargar con el certificado digital empresarial los comprobantes de pago de impuestos y tasas de importación (comunicado de prensa)
- Tasa de servicio de promoción comercial (preguntas frecuentes)
- ¿Qué debe tener en cuenta una empresa al declarar gastos por impuestos? (pregunta 2247: los aranceles de la mercancía importada deben registrarse como costo de la mercancía)
- ¿Qué impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido? (pregunta 9301)
- ¿Deben conservar los comprobantes de compra los contribuyentes gravados en régimen de estimación? ¿Qué ventajas tiene? (pregunta 9303)
- Reglamento de Uso de Facturas Uniformes (artículo 7, archivo de recepción de la factura electrónica; artículo 8, párrafo 3, cobros y pagos por encargo)
- Gaceta del Yuan Legislativo, vol. 114, n.º 36 (acta de la Comisión de Finanzas del 2025-04-10: respuestas sobre el estudio de la exención para bajo valor y moción)
- Gaceta del Yuan Legislativo, vol. 114, n.º 38 (acta de la Comisión de Finanzas del 2025-04-16: respuestas sobre el estudio de la exención para bajo valor)
Esta página es una explicación general; los artículos legales se han cotejado con el texto original de la Base de Datos de Leyes y Reglamentos de Taiwán. Las condiciones de servicio de HowBridge (tarifa de declaración, formas de pago y de entrega) son las que se muestran en pantalla al enviar el pedido de consolidación. La clasificación arancelaria, los requisitos de importación y los impuestos de cada mercancía los determina la aduana que recibe la declaración; el tratamiento contable y fiscal debe seguir el criterio del contador de la empresa.
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Primero agregue un declarante empresarial en el Centro de Miembros y confirme que es apto para la declaración formal; cuando la mercancía llegue al almacén de consolidación de Shenzhen, elija la declaración formal y suba la factura + lista de empaque y el poder de representación.
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