ราคาศุลกากรของสินค้านำเข้าคำนวณอย่างไร? วิธีประเมินราคาศุลกากร 6 วิธี และกฎการรวมค่าสิทธิเข้าในราคา
ตอบด่วน: ราคาศุลกากรคืออะไร? ต้องรวมค่าสิทธิเข้าไปด้วยหรือไม่?
ราคาศุลกากรเป็นฐานราคาที่กรมศุลกากรใช้คำนวณภาษีนำเข้า ตามมาตรา 29 กฎหมายศุลกากร: สินค้านำเข้าที่เก็บภาษีตามราคาให้ใช้ราคาซื้อขาย(ราคาที่ชำระจริงหรือที่ต้องชำระเมื่อขายจากประเทศผู้ส่งออกมายังไต้หวัน)เป็นหลัก หากยังไม่รวมค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ต้องบวกเพิ่ม ได้แก่ ค่านายหน้าและค่าบรรจุภัณฑ์ที่ผู้ซื้อรับภาระ แม่พิมพ์และการออกแบบที่ผู้ซื้อจัดหาให้ฟรี ค่าสิทธิและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตที่ผู้ซื้อจ่ายตามเงื่อนไขการซื้อขาย รายได้จากการขายต่อ ค่าระวางขนส่งถึงท่านำเข้าไต้หวัน และค่าประกันภัย เมื่อไม่สามารถใช้ราคาซื้อขายได้ กรมศุลกากรจะเปลี่ยนตามลำดับไปใช้ราคาของที่เหมือนกัน ของที่คล้ายกัน ราคาหักทอน ราคาคำนวณ วิธีอื่นที่เหมาะสม รวม 6 วิธี โดยมีเพียงราคาหักทอนกับราคาคำนวณเท่านั้นที่สามารถสลับลำดับกันได้ตามคำขอของผู้เสียภาษี ค่าสิทธิเพียงแค่เกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้าและเป็นเงื่อนไขการซื้อขายก็ต้องรวมเข้าในราคา แม้จ่ายให้ผู้ให้อนุญาตแบรนด์รายอื่นที่ไม่ใช่ผู้ขายก็เช่นกัน(คำพิพากษาศาลปกครองสูงสุดที่ 958 ปี 99) แต่ค่าใช้จ่ายที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิทำซ้ำภายในประเทศสำหรับสินค้านั้นไม่ต้องรวมเข้าในราคา หากไม่เห็นด้วยกับราคาศุลกากรที่กำหนด ต้องยื่นขอทบทวนภายใน 30 วันนับแต่วันถัดจากวันที่ได้รับหนังสือแจ้งชำระภาษี
HowBridge มีเพียงคลังรวมพัสดุเซินเจิ้นและคลังดำเนินงานเถาหยวนเท่านั้น ให้บริการรวมพัสดุเฉพาะเส้นทางจีน → ไต้หวัน ไม่ให้บริการรับซื้อแทน การวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้า หรือเป็นตัวแทนในการอุทธรณ์ทางปกครอง หน้านี้เป็นคำอธิบายกฎระเบียบเรื่องราคาศุลกากร เพื่อช่วยให้ท่านคำนวณค่าใช้จ่ายที่ต้องรวมเข้าไปให้ครบเมื่อสำแดง
ราคาศุลกากรหมายความว่าอย่างไร? เหมือนกับราคาที่ฉันจ่ายหรือไม่?
ราคาศุลกากร (customs value) คือราคาที่กรมศุลกากรใช้เก็บภาษี ซึ่งมักจะไม่เหมือนกับราคาสินค้าที่ท่านเห็นในร้านค้า เพราะกฎหมายกำหนดให้ใช้ “ราคาซื้อขาย” เป็นฐาน แล้วจึงปรับด้วยการรวมเข้าหรือตัดออกค่าใช้จ่ายบางรายการ ภาษีและค่าธรรมเนียมนำเข้า 3 ประเภทต่อไปนี้คำนวณจากราคานี้ทั้งหมด:
| ภาษี/ค่าธรรมเนียม | วิธีคำนวณ | ฐานทางกฎหมาย |
|---|---|---|
| ภาษีนำเข้า | ราคาศุลกากร × อัตราภาษีตามพิกัดอัตราศุลกากร | มาตรา 29 กฎหมายศุลกากร |
| ภาษีมูลค่าเพิ่ม | (ราคาศุลกากร + ภาษีนำเข้า + ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ) × 5% | มาตรา 20 กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม; คำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร |
| ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า | ราคาศุลกากร × 0.04% NT$100 ลงมาได้รับการยกเว้น | มาตรา 21 กฎหมายการค้า (เพดานตามกฎหมายคือ 4.25 ในหมื่นส่วน); คำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร |
ราคาซื้อขาย = ราคาที่ชำระจริงหรือที่ต้องชำระเมื่อขายจากประเทศผู้ส่งออกมายังไต้หวัน
มาตรา 29 วรรค 2 กฎหมายศุลกากร คำว่า “ที่ต้องชำระ” หมายรวมถึงส่วนที่ยังไม่ได้จ่ายแต่ตามสัญญาต้องจ่ายด้วย เมื่อกรมศุลกากรมีข้อสงสัยอันสมควรเกี่ยวกับความแท้จริงของเอกสารการซื้อขาย และผู้นำเข้าชี้แจงไม่ชัดเจน จะถือว่าไม่สามารถประเมินตามราคาซื้อขายได้ (วรรค 5 มาตราเดียวกัน)
ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้าไม่นับรวมในภาษีมูลค่าเพิ่ม
ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มคือราคาศุลกากรบวกภาษีนำเข้า (หากต้องเสียภาษีสรรพสามิตให้บวกภาษีสรรพสามิตด้วย) ไม่รวมค่าธรรมเนียมส่งเสริมการค้า สำหรับสินค้านำเข้าที่มีราคาศุลกากร NT$250,000 ลงมา ค่าธรรมเนียมส่งเสริมการค้าที่คำนวณได้จะไม่เกิน NT$100 จึงได้รับการยกเว้นตามระเบียบ
ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ต้องรวมเข้าในราคาศุลกากร? รายการใดบ้างที่ไม่ต้องนับรวม?
6 รายการที่ต้องรวมเข้าระบุไว้ในมาตรา 29 วรรค 3 กฎหมายศุลกากร ส่วนรายการที่ไม่ต้องนับรวมระบุไว้ในมาตรา 11, 12 ระเบียบการบังคับใช้กฎหมายศุลกากร และต้องสามารถระบุแยกได้ต่างหาก(แสดงแยกไว้ในใบกำกับสินค้าหรือสัญญา)
| ค่าใช้จ่าย | การจัดการ | ฐานทางกฎหมาย |
|---|---|---|
| ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียมดำเนินการ ค่าภาชนะบรรจุและค่าบรรจุภัณฑ์ที่ผู้ซื้อรับภาระ | รวมเข้า | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 1 |
| วัตถุดิบ ชิ้นส่วนประกอบ เครื่องมือ แม่พิมพ์หล่อ วัสดุสิ้นเปลืองที่ผู้ซื้อจัดหาให้ผู้ขายโดยไม่คิดมูลค่าหรือลดราคา รวมถึงบริการด้านวิศวกรรม การพัฒนา การออกแบบที่ทำในต่างประเทศ | รวมเข้า(ปันส่วนตามความเหมาะสม) | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 2 |
| ค่าสิทธิและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตที่ผู้ซื้อจ่ายตามเงื่อนไขการซื้อขาย | รวมเข้า | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 3; ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 12 วรรค 2 |
| จำนวนเงินที่ผู้ซื้อชำระจริงหรือต้องชำระให้ผู้ขายภายหลังการใช้หรือจำหน่ายสินค้านำเข้า | รวมเข้า | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 4 |
| ค่าระวางขนส่ง ค่าขนถ่าย ค่าขนย้ายจนถึงท่านำเข้า (รวมค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมของค่าระวาง) | รวมเข้า | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 5; คำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร |
| ค่าประกันภัย | รวมเข้า | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 6 |
| ค่าตอบแทนที่ผู้ซื้อจ่ายให้ตัวแทนจัดซื้อของตนในต่างประเทศ (ค่านายหน้าจัดซื้อ) | ไม่นับรวม | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 12 วรรค 1 |
| ค่าใช้จ่ายที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิทำซ้ำสินค้านำเข้าภายในประเทศ | ไม่นับรวม | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 12 วรรค 2 ข้อยกเว้น |
| ค่าก่อสร้าง ติดตั้ง ประกอบ บำรุงรักษา หรือให้ความช่วยเหลือทางเทคนิคภายหลังนำเข้า | ไม่นับรวม (กรณีระบุแยกได้ต่างหาก) | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 11 วรรค 1 ข้อ 1 |
| ค่าขนส่งภายหลังนำเข้า | ไม่นับรวม (กรณีระบุแยกได้ต่างหาก) | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 11 วรรค 1 ข้อ 2 |
| ดอกเบี้ยจากการชำระเงินล่าช้า | ไม่นับรวม (กรณีระบุแยกได้ต่างหาก) | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 11 วรรค 1 ข้อ 3 |
| ภาษีนำเข้าและภาษีอื่นที่ต้องชำระในไต้หวันสำหรับสินค้านำเข้า | ไม่นับรวม | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 11 วรรค 1 ข้อ 4 |
มาตรา 29 วรรค 4 กฎหมายศุลกากร: ค่าใช้จ่ายที่ต้องรวมเข้าต้องอ้างอิงข้อมูลที่เป็นกลางและวัดค่าได้ หากไม่มีข้อมูลเช่นนี้ จะถือว่าไม่สามารถประเมินตามราคาซื้อขายได้ กรมศุลกากรจะเปลี่ยนไปใช้วิธีลำดับถัดไป ตัวอย่างในคำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร: ชิ้นส่วนอิเล็กทรอนิกส์มีราคาต่อหน่วยตามสัญญา 10 ดอลลาร์สหรัฐ บวกค่าวิจัยพัฒนาอีกหน่วยละ 1 ดอลลาร์สหรัฐ ต้องคำนวณราคาศุลกากรที่ 11 ดอลลาร์สหรัฐ
ลำดับของวิธีประเมินราคาศุลกากรทั้ง 6 วิธีเป็นอย่างไร? เลือกใช้เองได้หรือไม่?
เลือกเองไม่ได้ มาตรา 29 ถึงมาตรา 35 กฎหมายศุลกากรกำหนดวิธีไว้ 6 วิธี จะใช้วิธีถัดไปได้ก็ต่อเมื่อวิธีก่อนหน้าไม่สามารถประเมินได้ กรอบนี้สอดคล้องกับความตกลงว่าด้วยการประเมินราคาศุลกากรของ WTO (Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994):
1ราคาซื้อขาย (มาตรา 29)
ใช้ราคาที่ชำระจริงหรือที่ต้องชำระของสินค้าล็อตนั้นเอง บวกค่าใช้จ่ายตามมาตรา 29 วรรค 3 สินค้านำเข้าส่วนใหญ่ใช้วิธีนี้
2ราคาซื้อขายของที่เหมือนกัน (มาตรา 31)
ราคาซื้อขายเมื่อขายมายังไต้หวันของสินค้าที่มีประเทศผู้ผลิต คุณสมบัติทางกายภาพ คุณภาพ และชื่อเสียงทางการค้าเหมือนกันทุกประการ ภายใน 30 วันก่อนหรือหลังวันส่งออก (ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 16)
3ราคาซื้อขายของที่คล้ายกัน (มาตรา 32)
ราคาซื้อขายของสินค้าที่มีประเทศผู้ผลิตและหน้าที่ใช้งานเหมือนกัน คุณลักษณะและวัตถุดิบใกล้เคียงกัน และสามารถใช้ทดแทนกันได้ในทางการค้า
4ราคาหักทอน (มาตรา 33)
คำนวณย้อนกลับจากราคาขายสินค้าในไต้หวัน หลังหักกำไรและค่าใช้จ่ายทั่วไป ภาษีนำเข้า ค่าระวางขนส่งและค่าประกันภัยที่เกิดขึ้นภายหลังนำเข้า
5ราคาคำนวณ (มาตรา 34)
ต้นทุนและค่าใช้จ่ายในการผลิต บวกกำไรปกติและค่าใช้จ่ายทั่วไป แล้วบวกค่าระวางขนส่งถึงท่า ค่าขนถ่าย และค่าประกันภัย ลำดับระหว่างมาตรา 33 และมาตรา 34 กรมศุลกากรสามารถสลับให้ตามคำขอของผู้เสียภาษี(มาตรา 33 วรรค 2)
6วิธีอื่นที่เหมาะสม (มาตรา 35)
เมื่อทั้ง 5 วิธีก่อนหน้าไม่สามารถประเมินได้ กรมศุลกากรจะอ้างอิงข้อมูลที่หาได้เพื่อประเมินด้วยวิธีที่เหมาะสม ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 19 ระบุชัดเจนถึง 7 วิธีที่ห้ามใช้ ซึ่งรวมถึง ราคาขายสินค้าภายในประเทศไต้หวัน การเลือกราคาที่สูงกว่าในสองราคา ราคาขายภายในประเทศผู้ส่งออก ราคาศุลกากรขั้นต่ำที่กรมศุลกากรกำหนดขึ้นเอง และราคาที่กำหนดขึ้นตามอำเภอใจหรือคาดเดา
มาตรา 36 กฎหมายศุลกากร: ผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรให้กรมศุลกากรชี้แจงวิธีที่ใช้ประเมินราคาศุลกากรของสินค้านำเข้าของตน และกรมศุลกากรต้องตอบกลับเป็นลายลักษณ์อักษร
ค่าสิทธิและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตต้องรวมเข้าในราคาศุลกากรเมื่อใด?
มาตรา 12 วรรค 2 ระเบียบการบังคับใช้กฎหมายศุลกากรให้นิยามค่าสิทธิว่า: ค่าตอบแทนที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า ลิขสิทธิ์ และทรัพย์สินทางปัญญาอื่นที่กฎหมายคุ้มครอง และเกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้า เมื่อรวมกับเงื่อนไขในมาตรา 29 วรรค 3 ที่ว่าผู้ซื้อจ่าย “ตามเงื่อนไขการซื้อขาย” จะได้เงื่อนไขในการพิจารณาสองข้อ:
| สถานการณ์ | ต้องรวมเข้าหรือไม่ | ฐานทางกฎหมาย |
|---|---|---|
| ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตเครื่องหมายการค้าหรือสิทธิบัตรที่จ่ายให้ผู้ขาย หากไม่จ่ายก็ซื้อสินค้าไม่ได้ | ต้อง | กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 3 |
| จ่ายให้ผู้อนุญาตแบรนด์รายอื่นที่ไม่ใช่ผู้ขาย โดยการอนุญาตเป็นเงื่อนไขเบื้องต้นในการว่าจ้างโรงงานผลิตและนำเข้า | ต้อง: ไม่จำกัดเฉพาะที่จ่ายให้ผู้ขาย | คำพิพากษาศาลปกครองสูงสุดที่ 958 ปี 99 |
| ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตภายในกลุ่มบริษัท หากไม่จ่ายจะสูญเสียแหล่งสินค้าหรือช่องทางขาย | ต้อง: ถือเป็นเงื่อนไขการซื้อขาย | คำพิพากษาศาลปกครองสูงสุดที่ 532 ปี 101 |
| ค่าใช้จ่ายที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิทำซ้ำ (ผลิตซ้ำ) สินค้านำเข้าในไต้หวัน | ไม่ต้อง | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 12 วรรค 2 ข้อยกเว้น; เชิงอรรถของความตกลง WTO |
| ค่าใช้จ่ายของสิทธิการจัดจำหน่ายหรือสิทธิขายต่อ และไม่ใช่เงื่อนไขของการขายเพื่อส่งออก | ไม่ต้อง | เชิงอรรถภาคผนวก I ของความตกลง WTO (กฎหมายไต้หวันไม่มีข้อบทที่ตรงกันคำต่อคำ) |
| ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้า (เช่น ความช่วยเหลือทางเทคนิคภายหลังนำเข้า) | ไม่ต้อง (กรณีระบุแยกได้ต่างหาก) | ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 11 วรรค 1 ข้อ 1 |
ค่าสิทธิรายการเดียวกันอาจเกี่ยวข้องกับทั้งภาษีเงินได้และภาษีนำเข้า
คำพิพากษาศาลปกครองสูงสุดที่ 532 ปี 101 ชี้ว่า: สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ค่าสิทธิ ผู้เสียภาษีคือฝ่ายที่รับค่าธรรมเนียมใบอนุญาต วัตถุแห่งการเก็บภาษีคือรายได้จากค่าธรรมเนียมใบอนุญาต ส่วนภาษีนำเข้านั้นผู้เสียภาษีคือผู้นำเข้า วัตถุแห่งการเก็บภาษีคือสินค้านำเข้า “การเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีนำเข้าต่างก็มีเงื่อนไขตามกฎหมายภาษีของตนเอง”
ผลของการแจ้งค่าสิทธิไม่ครบ
ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังปี 97: หากค่าใช้จ่ายแต่ละข้อในมาตรา 29 วรรค 3 ยังไม่ได้รวมเข้า กรมศุลกากรจะปรับให้รวมเข้าในราคาศุลกากรและเรียกเก็บภาษีนำเข้าเพิ่ม โดยหลักการจะได้รับการยกเว้นโทษตามมาตรา 37 วรรค 1 ระเบียบว่าด้วยการปราบปรามการลักลอบทางศุลกากร ยกเว้นกรณีที่แสดงใบกำกับสินค้าหรือเอกสารที่ปลอมแปลง ถูกดัดแปลง หรือไม่ตรงกับความเป็นจริง ข่าวประชาสัมพันธ์ของกระทรวงการคลังวันที่ 2023-01-04 ก็เตือนด้วยว่า การแจ้งขาดหรือแจ้งไม่ครบนอกจากต้องชำระภาษีเพิ่มแล้ว ยังอาจทำให้การผ่านพิธีการศุลกากรล่าช้าอีกด้วย
หากผู้ซื้อและผู้ขายเป็นบริษัทในเครือเดียวกัน กรมศุลกากรจะไม่ยอมรับราคาซื้อขายหรือไม่?
จะไม่ถูกปฏิเสธโดยอัตโนมัติ เงื่อนไขตามมาตรา 30 วรรค 1 ข้อ 4 กฎหมายศุลกากรคือ “ผู้ซื้อและผู้ขายมีความสัมพันธ์พิเศษต่อกัน จนส่งผลกระทบต่อราคาซื้อขาย” วรรค 2 มาตราเดียวกันระบุความสัมพันธ์พิเศษไว้ 8 ประเภท เช่น เป็นกรรมการ ผู้ตรวจสอบ หรือผู้จัดการของกันและกัน ฝ่ายหนึ่งถือหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงตั้งแต่ 5% ขึ้นไปของอีกฝ่ายทั้งทางตรงหรือทางอ้อม ถูกควบคุมโดยบุคคลที่สามรายเดียวกัน หรือเป็นคู่สมรสหรือญาติภายในสามชั้น
| หัวข้อเปรียบเทียบ | การประเมินราคาศุลกากร | การกำหนดราคาโอนในภาษีเงินได้ |
|---|---|---|
| หน่วยงานกำกับดูแล | กรมศุลกากร (กรมศุลกากร กระทรวงการคลัง) | หน่วยงานสรรพากรแห่งชาติ (กฎระเบียบอยู่ภายใต้กรมสรรพากร กระทรวงการคลัง) |
| ฐานทางกฎหมาย | กฎหมายศุลกากร มาตรา 30; ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 14 | กฎหมายภาษีเงินได้ มาตรา 43-1; หลักเกณฑ์การตรวจสอบการกำหนดราคาโอนที่ไม่เป็นไปตามหลักการค้าปกติ |
| เกณฑ์การถือหุ้น | ถือหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงตั้งแต่ 5% ขึ้นไปทั้งทางตรงหรือทางอ้อม (หนึ่งในหลายข้อ) | ความสัมพันธ์บริษัทในเครือตั้งแต่ 20% ขึ้นไป (หนึ่งในหลายข้อ) |
| จุดเน้นในการตรวจสอบ | ความสัมพันธ์พิเศษส่งผลกระทบต่อราคาซื้อขายของสินค้านำเข้าหรือไม่ | ธุรกรรมที่ถูกควบคุมเป็นไปตามหลักการค้าปกติหรือไม่ |
| การทดสอบราคา | หากราคาซื้อขายใกล้เคียงกับราคาของที่เหมือนกันหรือคล้ายกันที่กรมศุลกากรกำหนด ฯลฯ จะถือว่าไม่ได้รับผลกระทบ (ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 14) | ตามวิธีธุรกรรมปกติของหลักเกณฑ์การตรวจสอบ |
รายงานการกำหนดราคาโอนไม่ได้หมายความว่ากรมศุลกากรจะยอมรับทั้งหมด
เอกสาร Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing ของ WCO อธิบายว่า: ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันไม่จำเป็นต้องถูกตรวจสอบทุกรายการ จะตรวจสอบก็ต่อเมื่อกรมศุลกากรมีข้อสงสัยเกี่ยวกับราคาเท่านั้น การศึกษาการกำหนดราคาโอนสามารถใช้เป็นข้อมูลอ้างอิงในแต่ละกรณีได้ เจ้าหน้าที่ผู้เชี่ยวชาญของกรมศุลกากรยังชี้ในวารสาร Financial and Tax Studies (2023) ว่า WCO และกรมศุลกากรของประเทศส่วนใหญ่ยังคงมีท่าทีระมัดระวังต่อการใช้เอกสารการกำหนดราคาโอน
หากต้องปรับราคาหลังสิ้นปีบัญชีจะทำอย่างไร
กรมศุลกากรบังคับใช้แนวปฏิบัติของศุลกากรในการประเมินราคาศุลกากรจากการปรับราคาโอนครั้งเดียวตามปีบัญชี ตั้งแต่วันที่ 2020-01-01: สำหรับธุรกรรมที่ถูกควบคุมจากความสัมพันธ์พิเศษของธุรกิจ ที่ราคาไม่สามารถกำหนดได้ขณะนำเข้าและต้องปรับครั้งเดียวหลังสิ้นปีบัญชี ต้องยื่นขอประเมินราคาศุลกากรภายในหนึ่งเดือนหลังสิ้นปีบัญชี พ้นกำหนดจะไม่รับพิจารณา ส่วนภาษีเงินได้ยังคงดำเนินการตามมาตรา 43-1 กฎหมายภาษีเงินได้ (คำสั่งกระทรวงการคลังปี 108)
หลังจากรวมค่าสิทธิเข้าไปแล้ว ภาษีต่างกันเท่าไร? ลองคำนวณจากสินค้านำเข้าหนึ่งรายการ
สมมติบริษัทแห่งหนึ่งนำเข้าสินค้าที่มีลิขสิทธิ์หนึ่งล็อต สมมติอัตราภาษีตามพิกัดอยู่ที่ 10% (จริงขึ้นอยู่กับพิกัด) และไม่อยู่ในรายการที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต:
| รายการ | ไม่รวมค่าสิทธิ | รวมค่าสิทธิ |
|---|---|---|
| ราคาสินค้าที่ชำระจริง | NT$100,000 | NT$100,000 |
| ค่าระวางขนส่ง + ค่าประกันภัย | NT$8,000 | NT$8,000 |
| ค่าสิทธิที่จ่ายตามเงื่อนไขการซื้อขาย | — | NT$5,000 |
| ราคาศุลกากร | NT$108,000 | NT$113,000 |
| ภาษีนำเข้า (× 10%) | NT$10,800 | NT$11,300 |
| ภาษีมูลค่าเพิ่ม ((ราคาศุลกากร + ภาษีนำเข้า) × 5%) | NT$5,940 | NT$6,215 |
| ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า (× 0.04%) | NT$43.2, NT$100 ลงมาได้รับการยกเว้น: NT$0 | NT$45.2, NT$100 ลงมาได้รับการยกเว้น: NT$0 |
| รวมภาษีทั้งหมด | NT$16,740 | NT$17,515 |
ส่วนต่างในตัวอย่างการคำนวณนี้คือ NT$775 หากตอนสำแดงแจ้งค่าสิทธิไม่ครบ เมื่อกรมศุลกากรตรวจพบจะปรับราคาศุลกากรและเรียกเก็บส่วนต่างเพิ่ม การผ่านพิธีการศุลกากรก็อาจล่าช้าด้วย สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อบริษัทนำเข้าและขั้นตอนการสำแดงศุลกากรอย่างเป็นทางการ ดูที่ บริษัทนำเข้า: ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีนำเข้า และการสำแดงศุลกากรอย่างเป็นทางการ
ก่อนนำเข้าสามารถขอให้กรมศุลกากรยืนยันล่วงหน้าได้หรือไม่ว่าต้องรวมค่าสิทธิเข้าไปหรือไม่?
ได้ ตามการวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้าในมาตรา 36/1 กฎหมายศุลกากร: ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนสามารถยื่นคำขอต่อกรมศุลกากร กระทรวงการคลัง ก่อนสินค้านำเข้า เพื่อขอวินิจฉัยล่วงหน้าว่าราคาที่ชำระจริงหรือที่ต้องชำระมีค่าใช้จ่ายใดที่ต้องรวมเข้าในราคาศุลกากรหรือไม่(เช่น ค่าสิทธิ) ขั้นตอนนี้พิจารณาเฉพาะประเด็นนี้เท่านั้น ไม่ใช่การประเมินราคาศุลกากรทั้งหมดล่วงหน้า
1เตรียมเอกสารการซื้อขาย
ตามหลักเกณฑ์การปฏิบัติงานของกรมศุลกากร กรณีที่เกี่ยวข้องกับค่าสิทธิต้องแนบสัญญาอนุญาตให้ใช้สิทธิ สัญญาซื้อขาย และเอกสารชี้แจงความสัมพันธ์ของทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรม
2ยื่นคำขอต่อกรมศุลกากร
ระเบียบปฏิบัติว่าด้วยการวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้าสำหรับสินค้านำเข้า (แก้ไขวันที่ 115-01-23) กำหนดให้ยื่นต่อกรมศุลกากร โดยกรมศุลกากรสามารถมอบหมายให้หน่วยงานในสังกัดดำเนินการแทนได้ ธุรกรรมสมมติหรือธุรกรรมที่ไม่มีแผนจะดำเนินการภายในหนึ่งปีจะไม่รับพิจารณา
3ได้รับคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษร
กรมศุลกากรจะตอบกลับเป็นลายลักษณ์อักษรภายใน 45 วันนับแต่วันถัดจากวันที่ได้รับเอกสารครบถ้วน หากต้องปรึกษาหน่วยงานหรือผู้เชี่ยวชาญทั้งในและต่างประเทศ สามารถขยายเวลาได้ถึงไม่เกิน 90 วัน
4สำแดงตามผลการวินิจฉัยเมื่อนำเข้า
ผลการวินิจฉัยล่วงหน้ามีผลบังคับใช้ 3 ปีนับแต่วันที่ออกหนังสือแจ้ง หากไม่เห็นด้วยกับผล สามารถยื่นขอพิจารณาใหม่ก่อนนำเข้าได้ หากยังไม่เห็นด้วยกับผลการพิจารณาใหม่ ต้องรอจนกว่าสินค้าจะนำเข้าและกรมศุลกากรประเมินราคาศุลกากรแล้ว จึงดำเนินการตามขั้นตอนการอุทธรณ์ทางปกครองต่อไป
หากไม่เห็นด้วยกับราคาศุลกากรที่กรมศุลกากรประเมิน ต้องอุทธรณ์อย่างไร? มีกำหนดเวลาเท่าไร?
คำที่ใช้ในกฎหมายคือ “การขอทบทวน” ลำดับขั้นตอนและกำหนดเวลามีดังนี้:
| ขั้นตอน | กำหนดเวลาและประเด็นสำคัญ | ฐานทางกฎหมาย |
|---|---|---|
| ยื่นขอทบทวน | ภายใน 30 วันนับแต่วันถัดจากวันที่ได้รับหนังสือแจ้งชำระภาษี ยื่นเป็นลายลักษณ์อักษรต่อกรมศุลกากร หลังชำระภาษีครบถ้วนหรือวางหลักประกันที่เพียงพอแล้วสามารถรับสินค้าไปก่อนได้ | กฎหมายศุลกากร มาตรา 45 |
| คำวินิจฉัยการขอทบทวน | กรมศุลกากรจะวินิจฉัยภายใน 2 เดือนนับแต่วันถัดจากวันที่ได้รับคำขอ หากจำเป็นสามารถขยายเวลาได้หนึ่งครั้ง สูงสุด 2 เดือน | กฎหมายศุลกากร มาตรา 46 |
| การอุทธรณ์ทางปกครอง การฟ้องคดีปกครอง | หากไม่เห็นด้วยกับคำวินิจฉัยการขอทบทวน สามารถยื่นอุทธรณ์ทางปกครองและฟ้องคดีปกครองตามกฎหมาย หากมีคำวินิจฉัยให้คืนภาษี จะคืนพร้อมดอกเบี้ยคำนวณเป็นรายวัน | กฎหมายศุลกากร มาตรา 47 |
เก็บเอกสารหลักฐานไว้ให้ดีก่อน
เมื่อกรมศุลกากรมีข้อสงสัยเกี่ยวกับราคาที่สำแดง ต้องชี้แจงเหตุผลและให้โอกาสชี้แจงแก้ต่างตามสมควร หลังประเมินแล้วต้องส่งเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมหนังสือแจ้งชำระภาษี (ระเบียบการบังคับใช้ฯ มาตรา 13) ใบกำกับสินค้า หลักฐานการชำระเงิน สัญญาซื้อขาย และสัญญาอนุญาตให้ใช้สิทธิ เป็นหลักฐานที่ตรงที่สุดเมื่อต้องชี้แจงและอุทธรณ์
คำศัพท์ที่ใช้ในหน้านี้
- ราคาศุลกากร
- ฐานราคาที่กรมศุลกากรใช้คำนวณภาษีนำเข้าตามราคา โดยยึดราคาซื้อขายเป็นหลักและปรับตามมาตรา 29 กฎหมายศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้าก็คำนวณจากฐานนี้เช่นกัน
- ราคาซื้อขาย
- ราคาที่ชำระจริงหรือที่ต้องชำระเมื่อสินค้านำเข้าถูกขายจากประเทศผู้ส่งออกมายังไต้หวัน (มาตรา 29 วรรค 2 กฎหมายศุลกากร)
- ค่าสิทธิและค่าธรรมเนียมใบอนุญาต
- ค่าตอบแทนที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า ลิขสิทธิ์ และทรัพย์สินทางปัญญาอื่นที่กฎหมายคุ้มครอง ซึ่งเกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้า ไม่รวมค่าใช้จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิทำซ้ำสินค้านำเข้าภายในประเทศ (มาตรา 12 ระเบียบการบังคับใช้ฯ)
- ค่านายหน้าจัดซื้อ
- ค่าตอบแทนที่ผู้ซื้อจ่ายให้ตัวแทนจัดซื้อของตนในต่างประเทศ ไม่นับรวมในราคาศุลกากร ส่วนค่านายหน้าที่จ่ายให้ผู้ขายต้องรวมเข้า
- ความสัมพันธ์พิเศษ
- ความสัมพันธ์ 8 ประเภทระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายที่ระบุไว้ในมาตรา 30 วรรค 2 กฎหมายศุลกากร ต้อง “ส่งผลกระทบต่อราคาซื้อขาย” เท่านั้นจึงจะไม่ใช้ราคาซื้อขาย
- การกำหนดราคาโอน
- ราคาหรือกำไรที่ธุรกิจกำหนดขึ้นเมื่อทำธุรกรรมที่ถูกควบคุม ตรวจสอบโดยหน่วยงานสรรพากรแห่งชาติตามมาตรา 43-1 กฎหมายภาษีเงินได้ เป็นระบบที่แยกต่างหากจากการประเมินราคาศุลกากร
- การวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้า
- ตามมาตรา 36/1 กฎหมายศุลกากร คือการยื่นคำขอต่อกรมศุลกากรก่อนนำเข้าเพื่อยืนยันว่ามีค่าใช้จ่ายใดที่ต้องรวมเข้าในราคาศุลกากรหรือไม่ ผลการวินิจฉัยมีผลบังคับใช้ 3 ปี
- การขอทบทวน
- ขั้นตอนแรกของการอุทธรณ์ทางปกครอง ยื่นต่อกรมศุลกากรภายใน 30 วันนับแต่วันถัดจากวันที่ได้รับหนังสือแจ้งชำระภาษี เมื่อไม่เห็นด้วยกับราคาศุลกากรหรือจำนวนภาษีที่กรมศุลกากรประเมิน
- ความตกลงว่าด้วยการประเมินราคาศุลกากรของ WTO
- ความตกลงว่าด้วยการปฏิบัติตามมาตรา 7 ของความตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีศุลกากรและการค้า (GATT) 1994 ใช้ราคาซื้อขายเป็นวิธีประเมินราคาลำดับแรก มาตรา 29 ถึงมาตรา 35 กฎหมายศุลกากรไต้หวันมีกรอบสอดคล้องกับความตกลงนี้
ฐานอ้างอิงและขอบเขตการตรวจสอบ
ข้อกฎหมาย กำหนดเวลา อัตราค่าธรรมเนียม และคำพิพากษาในหน้านี้ ยึดตามหน้าเว็บต้นฉบับที่เปิดได้จริงเมื่อวันที่ 25 กันยายน 2026 เป็นหลัก ด้านล่างนี้แนบลิงก์ วันที่ตรวจสอบ และข้อความต้นฉบับสำคัญไว้ทีละรายการ
กฎหมาย เอกสารราชการ และคำพิพากษา
- กฎหมายศุลกากร มาตรา 29 ถึงมาตรา 36, มาตรา 36/1, มาตรา 45 ถึงมาตรา 47 (แก้ไขวันที่ 111-05-11; ตรวจสอบ 2026-09-25): “สินค้านำเข้าที่เก็บภาษีตามราคา ให้ใช้ราคาซื้อขายของสินค้านำเข้านั้นเป็นฐานในการคำนวณราคาศุลกากร” “กรมศุลกากรสามารถเปลี่ยนลำดับการใช้ระหว่างมาตรานี้กับมาตรา 34 ได้ตามคำขอของผู้เสียภาษี”
- ระเบียบการบังคับใช้กฎหมายศุลกากร มาตรา 11 ถึงมาตรา 19 (แก้ไขวันที่ 113-12-23; ตรวจสอบ 2026-09-25): “ค่าสิทธิและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตตามมาตรา 29 วรรค 3 ข้อ 3 ของกฎหมายนี้ หมายถึงค่าตอบแทนที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า ลิขสิทธิ์ และทรัพย์สินทางปัญญาอื่นที่กฎหมายคุ้มครอง ซึ่งเกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้า แต่ไม่รวมค่าใช้จ่ายที่จ่ายเพื่อให้ได้สิทธิทำซ้ำสินค้านำเข้าภายในประเทศ”
- ระเบียบปฏิบัติว่าด้วยการวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้าสำหรับสินค้านำเข้า (แก้ไขวันที่ 115-01-23; ตรวจสอบ 2026-09-25): กำหนดเวลาตอบกลับคือ “ภายใน 45 วัน” หากจำเป็นสามารถขยายเป็น “ภายใน 90 วัน”; ผลวินิจฉัย “มีผลบังคับใช้ 3 ปีนับแต่วันที่ออกหนังสือแจ้งผู้ยื่นคำขอ”
- หลักเกณฑ์การปฏิบัติงานว่าด้วยการวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้าสำหรับสินค้านำเข้า (กรมศุลกากร กระทรวงการคลัง, แก้ไขวันที่ 107-04-19; ตรวจสอบ 2026-09-25): กรณีค่าสิทธิต้องแนบเอกสาร เช่น “สัญญาอนุญาตให้ใช้สิทธิบัตรและสิทธิพิเศษ” “สัญญาซื้อขาย”
- หนังสือคำสั่งเลขที่ 09700325030 (ไถ่-ไฉ-กวาน-ซื่อ) ลงวันที่ 11 สิงหาคม ปีสาธารณรัฐจีนที่ 97 ของกระทรวงการคลัง (ตรวจสอบ 2026-09-25): สำหรับค่าใช้จ่ายแต่ละข้อในมาตรา 29 วรรค 3 ที่ยังไม่ได้รวมเข้า “กรมศุลกากรต้องปรับให้รวมเข้าในราคาศุลกากรเพื่อเรียกเก็บภาษีนำเข้า เว้นแต่กรณีแสดงใบกำกับสินค้าหรือเอกสารที่ปลอมแปลง ถูกดัดแปลง หรือไม่ตรงกับความเป็นจริง กรณีอื่นจะได้รับการยกเว้นโทษตามมาตรา 37 วรรค 1 ระเบียบว่าด้วยการปราบปรามการลักลอบทางศุลกากร”
- ข่าวประชาสัมพันธ์ของกระทรวงการคลัง: กรมศุลกากรเรียกร้องให้ผู้นำเข้าแจ้งค่าสิทธิและค่าธรรมเนียมใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้าด้วยตนเอง (2023-01-04; ตรวจสอบ 2026-09-25): “หากกรมศุลกากรตรวจพบการแจ้งขาด (แจ้งไม่ครบ) นอกจากต้องชำระภาษีเพิ่มแล้ว ยังอาจทำให้การผ่านพิธีการศุลกากรล่าช้า ส่งผลกระทบต่อสิทธิประโยชน์ของตนเอง”
- คำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร: นอกจากราคาสินค้าแล้ว ราคาที่ชำระจริงหรือที่ต้องชำระมีรายการใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นและต้องรวมเข้า? (ตรวจสอบ 2026-09-25): ตัวอย่าง “ต้องใช้ราคาต่อหน่วยตามสัญญา 10 ดอลลาร์สหรัฐ บวกค่าวิจัยพัฒนาต่อหน่วย 1 ดอลลาร์สหรัฐ เป็นราคาที่ชำระจริงเพื่อคำนวณราคาศุลกากร”
- คำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร: ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมของค่าระวางขนส่งต้องรวมเข้าในราคาศุลกากรของสินค้านำเข้าหรือไม่? (ตรวจสอบ 2026-09-25): “ไม่ว่าผู้นำเข้าหรือผู้ขายต่างประเทศจะเป็นผู้รับภาระ ก็ต้องรวมเข้าในราคาศุลกากรเมื่อสำแดงต่อกรมศุลกากร”
- แนวปฏิบัติของศุลกากรในการประเมินราคาศุลกากรจากการปรับราคาโอนครั้งเดียวตามปีบัญชี (แก้ไขวันที่ 111-04-22; ตรวจสอบ 2026-09-25): ธุรกิจ “ต้องยื่นขอประเมินราคาศุลกากรภายในหนึ่งเดือนหลังสิ้นปีบัญชี” “พ้นกำหนดจะไม่รับพิจารณา”
- หนังสือคำสั่งเลขที่ 10804629000 (ไถ่-ไฉ-ซุ่ย-ซื่อ) ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน ปีสาธารณรัฐจีนที่ 108 ของกระทรวงการคลัง (ตรวจสอบ 2026-09-25): หลังปรับการกำหนดราคาโอนครั้งเดียว การยื่นแบบภาษีเงินได้ “ยังคงต้องดำเนินการตามมาตรา 43-1 กฎหมายภาษีเงินได้ หลักเกณฑ์การตรวจสอบการกำหนดราคาโอนที่ไม่เป็นไปตามหลักการค้าปกติสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล และกฎระเบียบที่เกี่ยวข้อง”
- หลักเกณฑ์การตรวจสอบการกำหนดราคาโอนที่ไม่เป็นไปตามหลักการค้าปกติสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล มาตรา 3, มาตรา 4 (แก้ไขวันที่ 109-12-28; ตรวจสอบ 2026-09-25): “การกำหนดราคาโอน: หมายถึงราคาหรือกำไรที่ธุรกิจกำหนดขึ้นเมื่อทำธุรกรรมที่ถูกควบคุม” เกณฑ์ความสัมพันธ์บริษัทในเครือคือ “ตั้งแต่ 20% ขึ้นไป”
- กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่มิใช่มูลค่าเพิ่ม มาตรา 20 (แก้ไขวันที่ 114-05-28; ตรวจสอบ 2026-09-25): “จำนวนเงินของสินค้านำเข้าหลังจากบวกภาษีนำเข้าเข้ากับราคาศุลกากรแล้ว จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราที่กำหนดไว้ในมาตรา 10”
- กฎหมายการค้า มาตรา 21, มาตรา 21/1 (แก้ไขวันที่ 108-12-25; ตรวจสอบ 2026-09-25): ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า “สูงสุดไม่เกิน 4.25 ในหมื่นส่วนของมูลค่าสินค้านำเข้าส่งออก”; สำหรับสินค้านำเข้า “ให้ยึดราคาศุลกากรเป็นหลัก”
- คำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากร: สินค้านำเข้าต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมใดบ้าง? (ตรวจสอบ 2026-09-25): “ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า: ราคาศุลกากรของสินค้าคูณด้วย 0.04% (หมายเหตุ: ค่าธรรมเนียมส่งเสริมการค้า NT$100 ลงมาได้รับการยกเว้น)”
- WTO Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994 (ความตกลงว่าด้วยการประเมินราคาศุลกากร), Article 1, 4, 8, 15 (ตรวจสอบ 2026-09-25): Article 8.1(c): "royalties and licence fees related to the goods being valued that the buyer must pay, either directly or indirectly, as a condition of sale of the goods being valued"
- ความตกลงว่าด้วยการประเมินราคาศุลกากรของ WTO ภาคผนวก I เชิงอรรถอธิบาย (Note to Article 8) (ตรวจสอบ 2026-09-25): "the charges for the right to reproduce the imported goods in the country of importation shall not be added to the price actually paid or payable"
- WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing (ฉบับปี 2018) (องค์การศุลกากรโลก; ตรวจสอบ 2026-09-25): "not intended that there should be an examination of the circumstances surrounding the sale in all cases where the buyer and the seller are related"
- คำพิพากษาศาลปกครองสูงสุดที่ 958 ปี 99 (2010-09-23; ตรวจสอบ 2026-09-25): “ค่าสิทธิที่ต้องรวมเข้าในราคาศุลกากรตามมาตรา 29 กฎหมายศุลกากร ไม่จำกัดเฉพาะที่จ่ายให้ผู้ขาย”
- คำพิพากษาศาลปกครองสูงสุดที่ 532 ปี 101 (2012-06-14; ตรวจสอบ 2026-09-25): “การเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีนำเข้าต่างก็มีเงื่อนไขตามกฎหมายภาษีของตนเอง”
เอกสารวิชาการและงานวิจัย
論進口貨物完稅價格之認定及判斷－以我國現行估價制度與WTO關稅估價協定為例
ชี้ให้เห็นว่าระบบการประเมินราคาศุลกากรของไต้หวันเป็นไปตามความตกลงว่าด้วยการประเมินราคาศุลกากรของ WTO และรวบรวมกระบวนการข้อพิพาทเรื่องราคาศุลกากรตั้งแต่การขอทบทวน การอุทธรณ์ทางปกครอง จนถึงการฟ้องคดี
跨國企業移轉訂價與關稅估價之研究
อภิปรายถึงช่องว่างระหว่างการปรับการกำหนดราคาโอนในภายหลังกับการประเมินราคาศุลกากร เสนอแนะให้ผู้นำเข้ายื่นขอวินิจฉัยราคาศุลกากรล่วงหน้าต่อกรมศุลกากร และเจรจาทำข้อตกลงกำหนดราคาล่วงหน้ากับหน่วยงานสรรพากรแห่งชาติ
關稅估價與移轉訂價—國際作法比較
ผู้เขียนเป็นเจ้าหน้าที่ผู้เชี่ยวชาญของกรมศุลกากร อธิบายว่า WCO และกรมศุลกากรของประเทศส่วนใหญ่ยังคงมีท่าทีระมัดระวังต่อการใช้เอกสารการกำหนดราคาโอน
The Customs Treatment of Royalties and License Fees with Regard to Imported Goods
ค่าสิทธิเองไม่ได้ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นเสมอไป ต้องดูว่าเกี่ยวข้องกับสินค้าที่ประเมินราคาหรือไม่ และเป็นเงื่อนไขการขายหรือไม่
Intangible Assets and Customs Valuation
การที่ผู้ซื้อและผู้ขายมีความสัมพันธ์กันไม่เพียงพอที่จะปฏิเสธราคาซื้อขาย ต้องตรวจสอบด้วยสถานการณ์การขายหรือราคาทดสอบ
Interplay Between Customs Valuation and Transfer Pricing in the European Union
การเชื่อมโยงระหว่างการกำหนดราคาโอนกับการประเมินราคาศุลกากร ในระดับสากลจนถึงปัจจุบันยังไม่มีทางออกทางกฎหมายที่ชัดเจน
Developments at the WCO Technical Committee on Customs Valuation 2021−2022 regarding royalties
คณะกรรมการเทคนิคด้านการประเมินราคาศุลกากรของ WCO ยังคงออกความเห็นให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการรวมค่าสิทธิเข้าในราคาอย่างต่อเนื่อง
① ฐานข้อมูลกฎหมายแห่งชาติและระบบกฎระเบียบของกระทรวงการคลังไม่พบกฎหมายที่ชื่อ “หลักเกณฑ์การปฏิบัติงานว่าด้วยการตรวจสอบราคาศุลกากรของสินค้านำเข้า” หรือ “ระเบียบการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้า” หน้านี้จึงยึดตามข้อกฎหมายที่มีอยู่จริงเป็นหลัก; ② อัตราค่าธรรมเนียมส่งเสริมการค้า 0.04% เป็นอัตราที่หน่วยงานกำกับดูแลกำหนด การยกเว้นสำหรับ NT$100 ลงมาอ้างอิงจากคำถามที่พบบ่อยของกรมศุลกากรและประกาศของกระทรวงเศรษฐการ แต่หน้าประกาศต้นฉบับของกระทรวงเศรษฐการครั้งนี้ไม่สามารถเปิดได้; ③ กฎที่ไม่ต้องรวมค่าธรรมเนียมสิทธิการจัดจำหน่ายมาจากเชิงอรรถของความตกลง WTO กฎหมายไต้หวันไม่มีข้อบทที่ตรงกันคำต่อคำ; ④ ความเห็นให้คำปรึกษารายกรณีของคณะกรรมการเทคนิคด้านการประเมินราคาศุลกากรของ WCO ต้องเข้าสู่ระบบจึงจะดูได้ หน้านี้จึงไม่ได้อ้างอิงเนื้อหาดังกล่าว; ⑤ ตัวอย่างการคำนวณเป็นจำนวนเงินและอัตราภาษีสมมติ; ⑥ เอกสารวิชาการใช้เพื่ออธิบายภูมิหลังเท่านั้น; ⑦ หน้านี้ไม่ถือเป็นความเห็นทางกฎหมายหรือคำแนะนำด้านภาษี กรณีเฉพาะโปรดติดต่อกรมศุลกากรหรือผู้เชี่ยวชาญ
คำถามที่พบบ่อย
ราคาศุลกากรคำนวณจากราคาที่ฉันซื้อหรือไม่?
วิธีประเมินราคาศุลกากรทั้ง 6 วิธีสามารถข้ามลำดับใช้ได้หรือไม่?
ค่าสิทธิที่จ่ายให้เจ้าของแบรนด์ ไม่ใช่จ่ายให้ผู้ขาย ก็ต้องรวมเข้าด้วยหรือไม่?
ค่าสิทธิแบบใดบ้างที่ไม่ต้องรวมเข้าในราคาศุลกากร?
ราคาซื้อขายระหว่างบริษัทในเครือ กรมศุลกากรจะไม่ยอมรับเสมอไปหรือไม่?
หากราคาศุลกากรถูกประเมินสูงเกินไป ต้องยื่นขอทบทวนภายในเวลาเท่าไร?
ค่าธรรมเนียมบริการส่งเสริมการค้าคำนวณอย่างไร?
มีกฎหมายชื่อ “หลักเกณฑ์การปฏิบัติงานว่าด้วยการตรวจสอบราคาศุลกากรของสินค้านำเข้า” หรือไม่?
อ่านเพิ่มเติม
คู่มือภาษีนำเข้าไต้หวัน: อัตราภาษี พิกัดอัตราศุลกากร และวิธีคำนวณ
เครื่องคำนวณภาษีนำเข้า
บริษัทนำเข้า: ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีนำเข้า และการสำแดงศุลกากรอย่างเป็นทางการ
อัตราแลกเปลี่ยนรอบ 10 วันของศุลกากร: อัตราแลกเปลี่ยนหยวนสำหรับสำแดงและการแปลงราคาศุลกากร
กฎระเบียบใหม่เรื่องภาษีนำเข้าและภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการช้อปปิ้งออนไลน์ข้ามพรมแดน
คำอธิบายเงื่อนไขการค้าระหว่างประเทศ Incoterms
กฎว่าด้วยแหล่งกำเนิดสินค้าและการสวมสิทธิแหล่งกำเนิด
คำอธิบายพิกัดอัตราศุลกากร CCC
ส่งของจากคลังเซินเจิ้นกลับไต้หวัน สำแดงราคาให้ถูกต้องตั้งแต่ครั้งแรก
HowBridge ให้บริการรวมพัสดุและผ่านพิธีการศุลกากรจากจีนแผ่นดินใหญ่มายังไต้หวัน ผู้สำแดงที่เป็นบริษัทซึ่งจดทะเบียนเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเป็นผู้ประกอบการนำเข้าส่งออกสามารถสำแดงศุลกากรอย่างเป็นทางการในนามบริษัทได้ เมื่อสำแดงกรุณารวมค่าระวางขนส่ง ค่าประกันภัย และค่าสิทธิที่ต้องรวมเข้าไว้ในมูลค่าสินค้าด้วย
สมัครฟรี เริ่มรวมพัสดุ