Como se calcula o valor aduaneiro na importação? 6 métodos de valoração aduaneira e as regras de adição de royalties
Resposta rápida: o que é o valor aduaneiro? Os royalties entram no cálculo?
O valor aduaneiro é a base de preço usada pela Alfândega para calcular os impostos de importação. Nos termos do artigo 29.º da Lei Aduaneira: para mercadorias importadas sujeitas a imposto ad valorem, usa-se como base o valor de transação (o preço efetivamente pago ou a pagar pela venda de exportação para Taiwan), ao qual se somam os seguintes custos quando ainda não incluídos: comissões e despesas de embalagem a cargo do comprador, moldes e projetos fornecidos gratuitamente pelo comprador, royalties e remunerações pagos pelo comprador como condição da transação, receitas de revenda, o frete até o porto de entrada em Taiwan e o seguro. Quando o valor de transação não pode ser usado, a Alfândega aplica em sequência os métodos de mercadorias idênticas, mercadorias similares, valor dedutivo (preço de venda no mercado interno), valor computado e critérios razoáveis, totalizando 6 métodos; entre eles, só a ordem entre o valor dedutivo e o valor computado pode ser invertida a pedido do contribuinte. Os royalties devem ser somados sempre que estejam relacionados com a mercadoria importada e sejam condição da transação, mesmo quando pagos a um licenciador de marca diferente do vendedor (Acórdão n.º 958 do Supremo Tribunal Administrativo, série 99); mas os valores pagos para obter o direito de reproduzir a mercadoria em território nacional não são incluídos. Quem discordar do valor aduaneiro fixado deve requerer o reexame no prazo de 30 dias a contar do dia seguinte ao recebimento do aviso de pagamento dos impostos.
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O que significa valor aduaneiro? É igual ao preço que eu pago?
O valor aduaneiro (customs value) é o preço usado pela Alfândega para tributar a importação. Em geral, ele não é igual ao preço da mercadoria que você vê na loja: a lei exige que se use o “valor de transação” como base, ajustando-o com a soma ou exclusão de determinados custos. Três tipos de impostos são calculados a partir dele:
| Imposto | Como se calcula | Base legal |
|---|---|---|
| Imposto de importação | Valor aduaneiro × alíquota do código tarifário | Lei Aduaneira, artigo 29.º |
| Imposto sobre operações | (Valor aduaneiro + imposto de importação + imposto sobre produtos, etc.) × 5% | Lei do Imposto sobre Operações, artigo 20.º; Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira |
| Taxa de promoção comercial | Valor aduaneiro × 0,04%, isenta quando NT$100 ou menos | Lei do Comércio Exterior, artigo 21.º (teto legal de 4,25 por 10.000); Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira |
Valor de transação = preço efetivamente pago ou a pagar pela venda do país de exportação para Taiwan
Lei Aduaneira, artigo 29.º, § 2.º. “A pagar” significa que também conta a parte ainda não paga, mas devida por contrato. Quando a Alfândega tem dúvida razoável sobre a autenticidade dos documentos da transação e a explicação apresentada não é suficiente, considera-se que o valor não pode ser determinado pelo método do valor de transação (mesmo artigo, § 5.º).
A taxa de promoção comercial não entra na base do imposto sobre operações
A base de cálculo do imposto sobre operações é o valor aduaneiro mais o imposto de importação (e, quando aplicável, o imposto sobre produtos), não incluindo a taxa de promoção comercial. Em importações com valor aduaneiro de NT$250.000 ou menos, o valor calculado da taxa de promoção comercial não ultrapassa NT$100, sendo isenta conforme a norma.
Quais custos devem ser somados ao valor aduaneiro? Quais podem ficar de fora?
Os 6 itens que devem ser somados estão previstos no artigo 29.º, § 3.º da Lei Aduaneira; os itens que podem ficar de fora estão nos artigos 11.º e 12.º do Regulamento de Execução da Lei Aduaneira, e devem poder ser identificados separadamente (discriminados na fatura ou no contrato).
| Custo | Tratamento | Base legal |
|---|---|---|
| Comissões, taxas e despesas de contêiner e embalagem a cargo do comprador | Somar | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 1 |
| Matérias-primas, componentes, ferramentas, moldes, materiais de consumo fornecidos gratuitamente ou a preço reduzido pelo comprador, e serviços de engenharia, desenvolvimento e projeto realizados no exterior | Somar (rateio razoável) | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 2 |
| Royalties e remunerações pagos pelo comprador como condição da transação | Somar | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 3; Regulamento, art. 12.º, § 2.º |
| Valor efetivamente pago ou a pagar ao vendedor pelo comprador após usar ou dispor da mercadoria importada | Somar | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 4 |
| Frete, despesas de carga e descarga e de manuseio até o porto de entrada (incluindo sobretaxas de frete) | Somar | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 5; Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira |
| Seguro | Somar | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 6 |
| Remuneração paga pelo comprador ao seu próprio agente de compras no exterior (comissão de compra) | Não incluir | Regulamento, art. 12.º, § 1.º |
| Valor pago para obter o direito de reproduzir a mercadoria importada em território nacional | Não incluir | Regulamento, art. 12.º, § 2.º, cláusula excetiva |
| Despesas de construção, instalação, montagem, manutenção ou assistência técnica após a importação | Não incluir (quando identificável separadamente) | Regulamento, art. 11.º, § 1.º, inciso 1 |
| Despesas de transporte após a importação | Não incluir (quando identificável separadamente) | Regulamento, art. 11.º, § 1.º, inciso 2 |
| Juros de pagamento a prazo | Não incluir (quando identificável separadamente) | Regulamento, art. 11.º, § 1.º, inciso 3 |
| Imposto de importação e demais tributos devidos em Taiwan sobre a mercadoria importada | Não incluir | Regulamento, art. 11.º, § 1.º, inciso 4 |
Lei Aduaneira, artigo 29.º, § 4.º: os custos a incluir devem basear-se em dados objetivos e quantificáveis; na falta desses dados, considera-se que o valor não pode ser determinado pelo método do valor de transação, e a Alfândega passa a usar o método seguinte. Exemplo das Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira: preço contratual de US$10 por unidade de um componente eletrônico, mais US$1 por unidade de despesa de pesquisa e desenvolvimento — o valor aduaneiro deve ser calculado com base em US$11.
Qual é a ordem dos 6 métodos de valoração aduaneira? Posso escolher livremente?
Não pode. Os artigos 29.º a 35.º da Lei Aduaneira estabelecem 6 métodos: só se passa ao método seguinte quando o anterior não pode ser aplicado. Essa estrutura é consistente com o Acordo de Valoração Aduaneira da OMC (Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994):
1Valor de transação (artigo 29.º)
Baseia-se no preço efetivamente pago ou a pagar pela própria mercadoria importada, somado aos custos do artigo 29.º, § 3.º. É o método usado na grande maioria das importações.
2Valor de transação de mercadorias idênticas (artigo 31.º)
O valor de transação de mercadorias do mesmo país de produção, com as mesmas características físicas, qualidade e reputação comercial, vendidas para Taiwan dentro de 30 dias antes ou depois da exportação (Regulamento, artigo 16.º).
3Valor de transação de mercadorias similares (artigo 32.º)
O valor de transação de mercadorias do mesmo país de produção e com a mesma função, com características e matérias-primas semelhantes, que sejam comercialmente permutáveis.
4Valor dedutivo, preço de venda no mercado interno (artigo 33.º)
Parte do preço de venda da mercadoria em Taiwan, deduzindo o lucro e as despesas usuais, os tributos de importação e o frete e o seguro posteriores à importação.
5Valor computado (artigo 34.º)
Soma do custo e das despesas de produção com o lucro normal e as despesas gerais, acrescidos do frete até o porto, das despesas de carga e descarga e do seguro. A ordem entre os artigos 33.º e 34.º pode ser invertida pela Alfândega a pedido do contribuinte (artigo 33.º, § 2.º).
6Critérios razoáveis, método residual (artigo 35.º)
Quando nenhum dos cinco métodos anteriores pode ser aplicado, o valor é determinado por critérios razoáveis, com base nos dados disponíveis. O Regulamento, artigo 19.º, proíbe expressamente 7 formas de determinação, entre elas: o preço de venda de produtos nacionais de Taiwan, a adoção do valor mais alto entre dois preços, o preço de venda interno do país de exportação, um valor aduaneiro mínimo fixado pela Alfândega e preços arbitrários ou fictícios.
Lei Aduaneira, artigo 36.º: o contribuinte pode solicitar por escrito que a Alfândega explique o método utilizado para determinar o valor aduaneiro da sua mercadoria importada, devendo a Alfândega responder por escrito.
Quando royalties e taxas de licenciamento devem ser somados ao valor aduaneiro?
O artigo 12.º, § 2.º do Regulamento de Execução da Lei Aduaneira define royalties como: o valor pago para obter direitos de patente, marca, direitos autorais e outros direitos de propriedade intelectual protegidos por lei, relacionado com a mercadoria importada. Somando-se o artigo 29.º, § 3.º, que exige que sejam “pagos pelo comprador como condição da transação”, chega-se a dois critérios:
| Situação | Deve ser somado? | Base legal |
|---|---|---|
| Taxa de licença de marca ou patente paga ao vendedor, sem a qual a mercadoria não pode ser adquirida | Sim | Lei Aduaneira, art. 29.º, § 3.º, inciso 3 |
| Pago a um licenciador de marca diferente do vendedor, sendo a licença condição para a produção sob encomenda e a importação | Sim: não se limita a pagamentos ao vendedor | Supremo Tribunal Administrativo, Acórdão n.º 958, série 99 |
| Royalties pagos dentro do grupo empresarial, sem os quais se perderia a fonte de fornecimento ou o canal de venda | Sim: considerado condição da transação | Supremo Tribunal Administrativo, Acórdão n.º 532, série 101 |
| Valor pago para obter o direito de reproduzir (reeditar) a mercadoria importada em Taiwan | Não | Regulamento, art. 12.º, § 2.º, cláusula excetiva; nota do Acordo da OMC |
| Valores pagos por direitos de distribuição ou revenda, quando não são condição da venda de exportação | Não | Nota do Anexo I do Acordo da OMC (sem correspondência literal na legislação de Taiwan) |
| Custos sem relação com a mercadoria importada (por exemplo, assistência técnica pós-importação) | Não (quando identificável separadamente) | Regulamento, art. 11.º, § 1.º, inciso 1 |
O mesmo pagamento de royalties pode envolver, ao mesmo tempo, o imposto de renda e o imposto de importação
O Acórdão n.º 532 do Supremo Tribunal Administrativo, série 101, esclarece: no imposto de renda de pessoa jurídica sobre a receita de royalties, o contribuinte é quem recebe a taxa de licenciamento e o objeto de tributação é essa receita; no imposto de importação, o contribuinte é o importador e o objeto de tributação é a mercadoria importada — “a cobrança do imposto de renda de pessoa jurídica e do imposto de importação tem, cada uma, os seus próprios requisitos legais”.
Consequências de não declarar royalties
Circular do Ministério das Finanças de 2008 (ano 97 do calendário da República da China): quando os itens do artigo 29.º, § 3.º não são incluídos, a Alfândega deve ajustar o valor aduaneiro e cobrar o imposto adicional, ficando em princípio isento de sanção nos termos do artigo 37.º, § 1.º da Lei de Repressão ao Contrabando Aduaneiro; exceto quando forem apresentadas faturas ou documentos falsificados, adulterados ou inverídicos. O comunicado do Ministério das Finanças de 04/01/2023 também alerta que a subdeclaração, além da cobrança adicional, pode atrasar o desembaraço aduaneiro.
Se comprador e vendedor forem empresas vinculadas, a Alfândega recusa o preço de venda?
Não é recusado automaticamente. O requisito do artigo 30.º, § 1.º, inciso 4 da Lei Aduaneira é que “o comprador e o vendedor tenham uma relação especial que afete o valor de transação”. O § 2.º do mesmo artigo lista 8 tipos de relação especial, como serem mutuamente diretores, membros do conselho fiscal ou gerentes, uma parte deter, direta ou indiretamente, 5% ou mais das ações com direito a voto da outra, estarem ambas sob o controle do mesmo terceiro, ou serem cônjuges ou parentes até o terceiro grau.
| Item comparado | Valoração aduaneira | Preços de transferência (imposto de renda) |
|---|---|---|
| Autoridade competente | Alfândega (Administração Aduaneira, Ministério das Finanças) | Repartição Nacional de Tributos (regulamentada pela Administração Tributária, Ministério das Finanças) |
| Base legal | Lei Aduaneira, art. 30.º; Regulamento, art. 14.º | Lei do Imposto de Renda, art. 43.º-1; Normas de Fiscalização de Preços de Transferência Não Conformes às Práticas Usuais |
| Limite de participação | Deter, direta ou indiretamente, 5% ou mais das ações com direito a voto (um dos incisos) | Relação de subordinação de 20% ou mais (um dos incisos) |
| Foco da análise | Se a relação especial afeta o valor de transação da mercadoria importada | Se a transação controlada está em conformidade com as práticas usuais de mercado |
| Teste de preço | Considera-se que não há influência quando o valor de transação se aproxima do valor de mercadorias idênticas ou similares determinado pela Alfândega, entre outros critérios (Regulamento, art. 14.º) | Métodos de transação em condições normais previstos nas normas de fiscalização |
Um relatório de preços de transferência não significa que a Alfândega o aceitará automaticamente
O Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing da OMA explica: nem toda transação entre partes vinculadas é examinada — apenas quando a Alfândega tem dúvidas sobre o preço; estudos de preços de transferência podem servir como referência em casos individuais. Um funcionário da Administração Aduaneira, em artigo publicado na revista Financial and Tax Studies (2023), também aponta que a OMA e a maioria das alfândegas nacionais ainda mantêm uma postura conservadora quanto ao uso de documentação de preços de transferência.
O que fazer quando o preço só é ajustado após o fim do exercício
Desde 01/01/2020, a Administração Aduaneira aplica as Diretrizes para Determinação do Valor Aduaneiro Mediante Ajuste Único de Preços de Transferência ao Final do Exercício Contábil: quando uma empresa, em transação controlada por relação especial, não pode determinar o preço no momento da importação e precisa fazer um ajuste único após o fim do exercício contábil, deve requerer a determinação do valor aduaneiro dentro de um mês após o fim do exercício contábil, não sendo aceito o pedido fora do prazo. Quanto ao imposto de renda, aplica-se o artigo 43.º-1 da Lei do Imposto de Renda (Circular do Ministério das Finanças de 2019, ano 108 do calendário da República da China).
Quanto muda o total de impostos ao somar os royalties? Uma simulação de importação
Suponha que uma empresa importe um lote de mercadorias licenciadas, com alíquota tarifária hipotética de 10% (o valor real depende do código tarifário), sem incidência de imposto sobre produtos:
| Item | Sem somar royalties | Somando royalties |
|---|---|---|
| Preço efetivamente pago pela mercadoria | NT$100.000 | NT$100.000 |
| Frete + seguro | NT$8.000 | NT$8.000 |
| Royalties pagos como condição da transação | — | NT$5.000 |
| Valor aduaneiro | NT$108.000 | NT$113.000 |
| Imposto de importação (× 10%) | NT$10.800 | NT$11.300 |
| Imposto sobre operações ((valor aduaneiro + imposto de importação) × 5%) | NT$5.940 | NT$6.215 |
| Taxa de promoção comercial (× 0,04%) | NT$43,2; isenta quando NT$100 ou menos: NT$0 | NT$45,2; isenta quando NT$100 ou menos: NT$0 |
| Total de impostos | NT$16.740 | NT$17.515 |
A diferença nesta simulação é de NT$775. Se os royalties não forem declarados, a Alfândega, ao detectar isso, ajustará o valor aduaneiro e cobrará a diferença, podendo também atrasar o desembaraço. Sobre o imposto sobre operações e o processo de desembaraço formal para empresas, veja Importação por Empresas: Imposto sobre Operações, Imposto de Importação e Desembaraço Formal.
É possível pedir à Alfândega, antes da importação, uma confirmação sobre a soma de royalties?
Sim. A decisão prévia de valoração prevista no artigo 36.º-1 da Lei Aduaneira: o contribuinte ou seu representante pode, antes da importação da mercadoria, solicitar à Administração Aduaneira do Ministério das Finanças a análise prévia sobre se há custos que devem ser incluídos no valor aduaneiro (por exemplo, royalties) no preço efetivamente pago ou a pagar. Ela examina apenas esse ponto, não determina previamente o valor aduaneiro completo.
1Preparar os documentos da transação
Segundo as normas operacionais da Administração Aduaneira, os casos envolvendo royalties devem ser instruídos com o contrato de licenciamento, o contrato de compra e venda, e uma descrição da relação entre todas as partes envolvidas na transação, entre outros documentos.
2Apresentar o pedido à Administração Aduaneira
O Regulamento de Execução da Decisão Prévia de Valoração de Mercadorias Importadas (alterado em 115-01-23) determina que o pedido seja apresentado à Administração Aduaneira, que pode delegar sua execução a órgãos subordinados. Não são aceitas transações hipotéticas nem transações que não serão realizadas dentro de um ano.
3Receber a resposta por escrito
A Administração Aduaneira responde por escrito em até 45 dias a contar do dia seguinte ao recebimento de todos os documentos; quando for necessário consultar instituições ou especialistas nacionais ou estrangeiros, o prazo pode ser prorrogado até 90 dias.
4Declarar de acordo com o resultado no momento da importação
O resultado da decisão prévia é válido por 3 anos a partir da data da notificação oficial. Se o contribuinte discordar do resultado, pode requerer uma nova análise antes da importação; se ainda discordar do resultado dessa nova análise, deve aguardar a importação da mercadoria e a determinação do valor aduaneiro pela Alfândega, para então seguir o procedimento de recurso administrativo.
Como recorrer do valor aduaneiro determinado pela Alfândega? Qual é o prazo?
O termo usado na lei é “reexame”. A ordem e os prazos são os seguintes:
| Etapa | Prazo e pontos principais | Base legal |
|---|---|---|
| Pedido de reexame | Dentro de 30 dias a contar do dia seguinte ao recebimento do aviso de pagamento dos impostos, mediante requerimento por escrito à Alfândega; é possível retirar a mercadoria antes mediante o pagamento integral dos impostos ou a prestação de garantia equivalente | Lei Aduaneira, art. 45.º |
| Decisão do reexame | A Alfândega decide dentro de 2 meses a contar do dia seguinte ao recebimento do requerimento; quando necessário, o prazo pode ser prorrogado uma vez, por até mais 2 meses | Lei Aduaneira, art. 46.º |
| Recurso administrativo e ação judicial administrativa | Em caso de discordância com a decisão do reexame, cabe recurso administrativo e ação judicial administrativa nos termos da lei; quando confirmado o direito à restituição, o valor é devolvido com juros calculados diariamente | Lei Aduaneira, art. 47.º |
Guarde bem os documentos
Quando a Alfândega tiver dúvidas sobre o preço declarado, deve explicar os motivos e conceder uma oportunidade razoável de defesa; após a determinação, deve enviar por escrito, junto com o aviso de pagamento dos impostos, os motivos da decisão (Regulamento, art. 13.º). Faturas, comprovantes de pagamento, contratos de compra e venda e contratos de licenciamento são as provas mais diretas na explicação e no recurso.
Termos usados nesta página
- Valor aduaneiro
- Base de preço usada pela Alfândega para calcular o imposto de importação ad valorem, tendo como referência o valor de transação, ajustado conforme o artigo 29.º da Lei Aduaneira; o imposto sobre operações e a taxa de promoção comercial também são calculados a partir dele.
- Valor de transação
- Preço efetivamente pago ou a pagar pela mercadoria importada, vendida do país de exportação para Taiwan (Lei Aduaneira, artigo 29.º, § 2.º).
- Royalties e remunerações
- Valores pagos para obter direitos de patente, marca, direitos autorais e outros direitos de propriedade intelectual protegidos por lei, relacionados com a mercadoria importada; não inclui o custo do direito de reproduzir a mercadoria importada em território nacional (Regulamento, artigo 12.º).
- Comissão de compra
- Remuneração paga pelo comprador ao seu próprio agente de compras no exterior; não é incluída no valor aduaneiro. Já a comissão do vendedor deve ser somada.
- Relação especial (partes vinculadas)
- As 8 formas de relação entre comprador e vendedor listadas no artigo 30.º, § 2.º da Lei Aduaneira; o valor de transação só deixa de ser adotado quando essa relação “afeta o valor de transação”.
- Preços de transferência
- Preço ou lucro fixado por uma empresa em transações controladas, fiscalizado pela Repartição Nacional de Tributos com base no artigo 43.º-1 da Lei do Imposto de Renda; trata-se de um sistema distinto da valoração aduaneira.
- Decisão prévia de valoração
- Nos termos do artigo 36.º-1 da Lei Aduaneira, pedido feito antes da importação à Administração Aduaneira para confirmar se há custos a incluir no valor aduaneiro; o resultado é válido por 3 anos.
- Reexame
- Primeira etapa do recurso administrativo, apresentada à Alfândega dentro de 30 dias a contar do dia seguinte ao recebimento do aviso de pagamento dos impostos, quando o contribuinte discorda do valor aduaneiro ou dos impostos determinados.
- Acordo de Valoração Aduaneira da OMC
- Acordo sobre a Aplicação do Artigo VII do GATT 1994, que adota o valor de transação como método principal de valoração; os artigos 29.º a 35.º da Lei Aduaneira de Taiwan seguem essa mesma estrutura.
Fontes e limites da verificação
Os artigos de lei, prazos, taxas e decisões judiciais desta página baseiam-se nas páginas originais efetivamente acessadas em 25 de setembro de 2026; abaixo, cada item traz o link, a data de verificação e o texto original relevante.
Legislação, documentos governamentais e decisões judiciais
- Lei Aduaneira, artigos 29.º a 36.º, 36.º-1, 45.º a 47.º (alterada em 111-05-11; verificado em 25/09/2026): “Para mercadorias importadas sujeitas a imposto ad valorem, o valor aduaneiro é calculado com base no valor de transação dessa mercadoria importada.” “A Alfândega pode, a pedido do contribuinte, alterar a ordem de aplicação da valoração prevista neste artigo e no artigo 34.º.”
- Regulamento de Execução da Lei Aduaneira, artigos 11.º a 19.º (alterado em 113-12-23; verificado em 25/09/2026): “Os royalties e remunerações mencionados no artigo 29.º, § 3.º, inciso 3 da Lei referem-se ao valor pago, relacionado com a mercadoria importada, para obter direitos de patente, marca, direitos autorais e outros direitos de propriedade intelectual protegidos por lei. Não inclui, porém, o valor pago para obter o direito de reproduzir a mercadoria importada em território nacional.”
- Regulamento de Execução da Decisão Prévia de Valoração de Mercadorias Importadas (alterado em 115-01-23; verificado em 25/09/2026): o prazo de resposta é de “45 dias”, podendo ser prorrogado, quando necessário, até “90 dias”; o resultado é “válido por 3 anos a partir da data da notificação oficial ao requerente”.
- Normas Operacionais da Decisão Prévia de Valoração de Mercadorias Importadas (Administração Aduaneira, Ministério das Finanças; alterada em 107-04-19; verificado em 25/09/2026): os casos de royalties devem ser instruídos com o “contrato de licenciamento de patente e de concessão” e o “contrato de compra e venda”, entre outros documentos.
- Circular n.º 09700325030 do Ministério das Finanças, de 11 de agosto do ano 97 (2008) (verificado em 25/09/2026): quando os itens do artigo 29.º, § 3.º não são incluídos, “a Alfândega deve ajustar o valor aduaneiro e cobrar o imposto de importação; salvo quando forem apresentadas faturas ou documentos falsificados, adulterados ou inverídicos, fica isento de sanção nos termos do artigo 37.º, § 1.º da Lei de Repressão ao Contrabando Aduaneiro”.
- Comunicado do Ministério das Finanças: a Alfândega convoca os importadores a declarar espontaneamente os royalties e remunerações relacionados com a mercadoria importada (04/01/2023; verificado em 25/09/2026): “Se a Alfândega detectar subdeclaração ou omissão na fiscalização, além da cobrança adicional de impostos, isso pode atrasar o desembaraço e prejudicar os próprios interesses do importador.”
- Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira: além do preço da mercadoria, quais itens são isentos ou devem ser incluídos no preço efetivamente pago ou a pagar? (verificado em 25/09/2026): exemplo — “deve-se calcular o valor aduaneiro com base no preço contratual de US$10 por unidade, somado à despesa de pesquisa e desenvolvimento de US$1 por unidade, como preço efetivamente pago”.
- Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira: as sobretaxas de frete devem ser incluídas no valor aduaneiro da mercadoria importada? (verificado em 25/09/2026): “Independentemente de serem custeadas pelo importador ou pelo vendedor estrangeiro, devem ser incluídas no valor aduaneiro e declaradas à Alfândega.”
- Diretrizes para Determinação do Valor Aduaneiro Mediante Ajuste Único de Preços de Transferência ao Final do Exercício Contábil (alteradas em 111-04-22; verificado em 25/09/2026): a empresa “deve requerer a determinação do valor aduaneiro dentro de um mês após o fim do exercício contábil”, sendo que “o pedido fora do prazo não será aceito”.
- Circular n.º 10804629000 do Ministério das Finanças, de 15 de novembro do ano 108 (2019) (verificado em 25/09/2026): após o ajuste único de preços de transferência, a declaração final do imposto de renda “deve continuar a observar o artigo 43.º-1 da Lei do Imposto de Renda, as Normas de Fiscalização de Preços de Transferência Não Conformes às Práticas Usuais das empresas e as demais normas legais pertinentes”.
- Normas de Fiscalização de Preços de Transferência Não Conformes às Práticas Usuais das Empresas, artigos 3.º e 4.º (alteradas em 109-12-28; verificado em 25/09/2026): “Preços de transferência: o preço ou lucro fixado por uma empresa em transações controladas.” O limite de relação de subordinação é de “20% ou mais”.
- Lei do Imposto sobre Valor Agregado e Não Agregado, artigo 20.º (alterada em 114-05-28; verificado em 25/09/2026): “O imposto sobre operações da mercadoria importada é calculado, à alíquota prevista no artigo 10.º, sobre o valor aduaneiro somado ao imposto de importação.”
- Lei do Comércio Exterior, artigos 21.º e 21.º-1 (alterada em 108-12-25; verificado em 25/09/2026): a taxa de promoção comercial “não pode exceder 4,25 por 10.000 do valor da mercadoria exportada ou importada”; para mercadorias importadas, “tem como base o valor aduaneiro”.
- Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira: quais são os impostos devidos na importação de mercadorias? (verificado em 25/09/2026): “Taxa de promoção comercial: valor aduaneiro da mercadoria multiplicado por 0,04%. (Nota: isenta quando NT$100 ou menos.)”
- Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994 (Acordo de Valoração Aduaneira da OMC), artigos 1, 4, 8 e 15 (verificado em 25/09/2026): artigo 8.1(c) "royalties and licence fees related to the goods being valued that the buyer must pay, either directly or indirectly, as a condition of sale of the goods being valued" (tradução: royalties e taxas de licença relacionados com a mercadoria a valorar que o comprador deve pagar, direta ou indiretamente, como condição da venda da mercadoria a valorar)
- Acordo de Valoração Aduaneira da OMC, Anexo I, Nota Interpretativa ao Artigo 8 (verificado em 25/09/2026): "the charges for the right to reproduce the imported goods in the country of importation shall not be added to the price actually paid or payable" (tradução: os valores pagos pelo direito de reproduzir a mercadoria importada no país de importação não devem ser somados ao preço efetivamente pago ou a pagar)
- WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing (edição de 2018) (Organização Mundial das Alfândegas; verificado em 25/09/2026): "not intended that there should be an examination of the circumstances surrounding the sale in all cases where the buyer and the seller are related" (tradução: não se pretende que haja exame das circunstâncias da venda em todos os casos em que o comprador e o vendedor sejam vinculados)
- Acórdão n.º 958 do Supremo Tribunal Administrativo, série 99 (23/09/2010; verificado em 25/09/2026): “Os royalties a serem incluídos no valor aduaneiro, previstos no artigo 29.º da Lei Aduaneira, não se limitam aos pagos ao vendedor.”
- Acórdão n.º 532 do Supremo Tribunal Administrativo, série 101 (14/06/2012; verificado em 25/09/2026): “A cobrança do imposto de renda de pessoa jurídica e do imposto de importação têm, cada uma, os seus próprios requisitos legais.”
Literatura acadêmica e de pesquisa
論進口貨物完稅價格之認定及判斷－以我國現行估價制度與WTO關稅估價協定為例
Demonstra que o sistema de valoração aduaneira de Taiwan segue o Acordo de Valoração Aduaneira da OMC, e organiza o percurso das disputas de valoração desde o reexame, passando pelo recurso administrativo, até a ação judicial.
跨國企業移轉訂價與關稅估價之研究
Discute o descompasso entre o ajuste posterior de preços de transferência e a valoração aduaneira, recomendando que o importador solicite a decisão prévia de valoração à Alfândega e negocie um acordo prévio de preços com a Repartição Nacional de Tributos.
關稅估價與移轉訂價—國際作法比較
O autor é funcionário da Administração Aduaneira; explica que a OMA e a maioria das alfândegas nacionais ainda mantêm uma postura conservadora quanto ao uso de documentação de preços de transferência.
The Customs Treatment of Royalties and License Fees with Regard to Imported Goods
Os royalties, por si só, não são sempre tributáveis nem sempre isentos: depende de estarem relacionados com a mercadoria avaliada e de serem condição da venda.
Intangible Assets and Customs Valuation
A existência de relação entre comprador e vendedor não é suficiente, por si só, para invalidar o valor de transação; é necessário verificar as circunstâncias da venda ou aplicar testes de preço.
Interplay Between Customs Valuation and Transfer Pricing in the European Union
A articulação entre preços de transferência e valoração aduaneira ainda não tem, no plano internacional, uma solução jurídica concreta.
Developments at the WCO Technical Committee on Customs Valuation 2021−2022 regarding royalties
O Comitê Técnico de Valoração Aduaneira da OMA continua emitindo pareceres consultivos sobre a inclusão de royalties.
① Não foram encontrados, na Base de Dados Nacional de Legislação de Taiwan nem no sistema de normas do Ministério das Finanças, regulamentos com os nomes “Normas de Fiscalização do Valor Aduaneiro de Mercadorias Importadas” ou “Regulamento de Cobrança da Taxa de Promoção Comercial” — esta página baseia-se apenas nos textos legais efetivamente existentes; ② a taxa de 0,04% da taxa de promoção comercial é fixada pela autoridade competente, e a isenção para valores de NT$100 ou menos baseia-se nas Perguntas Frequentes da Administração Aduaneira e em um comunicado do Ministério da Economia, cuja página original não pôde ser acessada desta vez; ③ a regra de não inclusão de valores de direitos de distribuição vem da nota do Acordo da OMC, sem correspondência literal na legislação de Taiwan; ④ os pareceres consultivos individuais do Comitê Técnico de Valoração Aduaneira da OMA exigem login para acesso, e esta página não cita seu conteúdo; ⑤ a simulação usa valores e alíquotas hipotéticos; ⑥ a literatura acadêmica é usada apenas como referência de contexto; ⑦ esta página não constitui aconselhamento jurídico ou tributário — em casos concretos, consulte a Alfândega ou um profissional.
Perguntas frequentes
O valor aduaneiro é calculado com base no preço que eu paguei?
É possível pular a ordem entre os 6 métodos de valoração aduaneira?
Se os royalties forem pagos ao titular da marca, e não ao vendedor, ainda assim devem ser somados?
Quais royalties não precisam ser somados ao valor aduaneiro?
A Alfândega sempre recusa o preço de venda entre empresas vinculadas?
Se o valor aduaneiro for determinado como muito alto, em quanto tempo devo pedir o reexame?
Como se calcula a taxa de promoção comercial?
Existe uma norma chamada “Normas de Fiscalização do Valor Aduaneiro de Mercadorias Importadas”?
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Do armazém em Shenzhen para Taiwan: declare o preço certo desde a primeira vez
A HowBridge oferece consolidação e desembaraço aduaneiro da China continental para Taiwan; empresas com número de registro cadastradas como importadoras/exportadoras podem fazer o desembaraço formal em nome da empresa; ao declarar, inclua no valor da mercadoria o frete, o seguro e os royalties que devem ser somados.
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