Bagaimana Nilai Kastam Barangan Import Dikira? 6 Kaedah Penilaian Kastam dan Peraturan Penambahan Royalti

Jawapan Ringkas: Apa Itu Nilai Kastam? Perlukah Royalti Dikira Masuk?

Nilai kastam ialah asas harga yang digunakan Kastam untuk mengira duti dan cukai import. Perkara 29 Akta Kastam: bagi barangan import yang dikenakan duti mengikut nilai (ad valorem), yang menjadi asas ialah nilai transaksi (harga yang telah dibayar atau perlu dibayar bagi jualan dari negara eksport ke Taiwan); jika belum termasuk, kos berikut perlu ditambah: komisen dan kos pembungkusan yang ditanggung pembeli, acuan dan reka bentuk yang dibekalkan pembeli secara percuma, royalti dan fi lesen yang dibayar pembeli mengikut syarat transaksi, hasil jualan semula, tambang ke pelabuhan Taiwan dan fi insurans. Apabila nilai transaksi tidak boleh digunakan, Kastam mengikut turutan beralih kepada nilai barangan yang sama, barangan seakinan, kaedah nilai potongan, nilai kiraan dan kaedah munasabah — jumlahnya 6 kaedah; hanya turutan kaedah nilai potongan dengan nilai kiraan boleh ditukar atas permohonan pembayar cukai. Selagi royalti berkaitan dengan barangan import dan merupakan syarat transaksi, ia tetap perlu ditambah, termasuk royalti yang dibayar kepada pemberi lesen jenama selain penjual (Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 958, Tahun Kehakiman 99); tetapi kos yang dibayar untuk memperoleh hak menghasilkan semula barangan tersebut di dalam negara tidak dikira masuk. Jika tidak berpuas hati dengan nilai kastam yang ditetapkan, permohonan semakan semula perlu difailkan dalam masa 30 hari selepas hari menerima notis pembayaran duti.

Penulis: Pasukan Editorial HowBridge｜Disahkan kali terakhir: 2026-09-25｜Kaedah pengesahan: pangkalan data undang-undang kebangsaan Taiwan, peraturan serta Soalan Lazim Kementerian Kewangan dan Pentadbiran Kastam, dokumen rasmi WTO dan WCO, teks asal keputusan kehakiman; kajian akademik｜Halaman ini dikemas kini apabila peraturan dipinda

Penjelasan Awal: Skop Perkhidmatan Kami

HowBridge hanya mempunyai gudang konsolidasi Shenzhen dan gudang operasi Taoyuan, hanya menyediakan perkhidmatan konsolidasi China → Taiwan, dan tidak menyediakan perkhidmatan belian wakil, permohonan keputusan awal penilaian, mahupun wakil rayuan pentadbiran. Halaman ini ialah penjelasan peraturan mengenai nilai kastam, untuk membantu anda mengira kos yang wajib dimasukkan semasa mengisytiharkan barangan.

Apa Maksud Nilai Kastam? Adakah Sama dengan Harga yang Saya Bayar?

Nilai kastam (customs value) ialah harga yang menjadi asas pengenaan duti oleh Kastam. Nilai ini biasanya tidak sama dengan harga barangan yang anda lihat di kedai: undang-undang menetapkan penggunaan “nilai transaksi” sebagai asas, kemudian diselaraskan dengan menambah atau mengecualikan kos tertentu. Tiga jenis cukai/fi berikut dikira berdasarkan nilai ini:

Tiga Jenis Cukai/Fi Import yang Dipengaruhi Nilai Kastam (disahkan 2026-09-25)
Cukai/Fi	Cara Pengiraan	Rujukan
Duti import	Nilai kastam × kadar mengikut kod tarif (kod HS)	Akta Kastam Perkara 29
Cukai perniagaan	(Nilai kastam + duti import + cukai barangan, dll.) × 5%	Akta Cukai Perniagaan Perkara 20; Soalan Lazim Pentadbiran Kastam
Fi perkhidmatan promosi perdagangan	Nilai kastam × 0.04%, NT$100 ke bawah dikecualikan	Akta Perdagangan Perkara 21 (had maksimum undang-undang 4.25 per 10,000); Soalan Lazim Pentadbiran Kastam

Nilai Transaksi = Harga yang Telah Dibayar atau Perlu Dibayar dari Negara Eksport ke Taiwan

Akta Kastam Perkara 29(2). “Perlu dibayar” bermaksud bahagian yang belum dibayar tetapi wajib dibayar mengikut kontrak turut dikira. Jika ketulenan dokumen transaksi diragui secara munasabah oleh Kastam dan penjelasan yang diberikan tidak jelas, ia dianggap tidak boleh dinilai berdasarkan nilai transaksi (perkara yang sama, perenggan (5)).

Fi Perkhidmatan Promosi Perdagangan Tidak Dikira dalam Cukai Perniagaan

Asas pengenaan cukai perniagaan ialah nilai kastam tambah duti import (tambah cukai barangan jika berkenaan), dan fi perkhidmatan promosi perdagangan tidak termasuk di dalamnya. Bagi import dengan nilai kastam NT$250,000 ke bawah, fi perkhidmatan promosi perdagangan yang dikira tidak akan melebihi NT$100, maka dikecualikan mengikut peraturan.

Kos Apa yang Perlu Ditambah ke Nilai Kastam? Apa yang Boleh Tidak Dikira?

Keenam-enam jenis kos yang wajib ditambah tertulis dalam Akta Kastam Perkara 29(3); item yang boleh tidak dikira tertulis dalam Peraturan Pelaksanaan Akta Kastam Perkara 11 dan 12, dan mesti dapat dikenal pasti secara berasingan (disenaraikan berasingan pada invois atau kontrak).

Jadual Perbandingan Kos yang Ditambah dan Tidak Dikira dalam Nilai Kastam (teks asal undang-undang, disahkan 2026-09-25)
Kos	Layanan	Rujukan
Komisen, fi pengendalian, bekas dan kos pembungkusan yang ditanggung pembeli	Ditambah	Akta Kastam §29(3) item 1
Bahan mentah, komponen, alat, acuan, bahan pakai habis yang dibekalkan pembeli kepada penjual secara percuma atau harga murah, serta perkhidmatan kejuruteraan, pembangunan dan reka bentuk di luar negara	Ditambah (diperuntukkan secara munasabah)	Akta Kastam §29(3) item 2
Royalti dan fi lesen yang dibayar pembeli mengikut syarat transaksi	Ditambah	Akta Kastam §29(3) item 3; Peraturan Pelaksanaan §12(2)
Jumlah yang telah dibayar atau perlu dibayar pembeli kepada penjual selepas barangan import digunakan atau dijual semula	Ditambah	Akta Kastam §29(3) item 4
Tambang, kos pemunggahan dan kos pengendalian sehingga ke pelabuhan import (termasuk caj tambahan tambang/surcaj)	Ditambah	Akta Kastam §29(3) item 5; Soalan Lazim Pentadbiran Kastam
Fi insurans	Ditambah	Akta Kastam §29(3) item 6
Ganjaran yang dibayar pembeli kepada ejen belian sendiri di luar negara (komisen pembelian)	Tidak dikira	Peraturan Pelaksanaan §12(1)
Kos untuk memperoleh hak menghasilkan semula barangan import di dalam negara	Tidak dikira	Peraturan Pelaksanaan §12(2) proviso
Kos pembinaan, pemasangan, pemasangan komponen, penyelenggaraan atau bantuan teknikal selepas import	Tidak dikira (jika boleh dikenal pasti secara berasingan)	Peraturan Pelaksanaan §11(1) item 1
Kos pengangkutan selepas import	Tidak dikira (jika boleh dikenal pasti secara berasingan)	Peraturan Pelaksanaan §11(1) item 2
Faedah atas penangguhan bayaran	Tidak dikira (jika boleh dikenal pasti secara berasingan)	Peraturan Pelaksanaan §11(1) item 3
Duti import dan cukai Taiwan yang perlu dibayar atas barangan import	Tidak dikira	Peraturan Pelaksanaan §11(1) item 4

Penambahan Kos Mesti Berdasarkan Data yang Objektif dan Boleh Diukur

Akta Kastam Perkara 29(4): kos yang wajib ditambah mesti berdasarkan data yang objektif dan boleh diukur; jika data sedemikian tiada, ia dianggap tidak boleh dinilai berdasarkan nilai transaksi, dan Kastam akan beralih ke kaedah seterusnya. Contoh daripada Soalan Lazim Pentadbiran Kastam: harga kontrak komponen elektronik US$10 senaga, ditambah fi penyelidikan dan pembangunan US$1 senaga, maka nilai kastam dikira sebanyak US$11.

Apakah Turutan 6 Kaedah Penilaian Kastam? Bolehkah Memilih Sendiri?

Tidak boleh memilih sendiri. Akta Kastam Perkara 29 hingga Perkara 35 menetapkan 6 kaedah; kaedah seterusnya baru digunakan jika kaedah sebelumnya tidak dapat ditentukan. Rangka kerja ini selaras dengan Perjanjian Penilaian Kastam WTO (Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994):

1Nilai Transaksi (Perkara 29)

Menggunakan harga yang telah dibayar atau perlu dibayar bagi barangan itu sendiri, ditambah kos-kos mengikut Perkara 29(3). Kebanyakan import menggunakan kaedah ini.

2Nilai Transaksi Barangan yang Sama (Perkara 31)

Nilai transaksi barangan dari negara pengeluaran yang sama serta mempunyai ciri fizikal, kualiti dan reputasi perdagangan yang sama, yang dijual ke Taiwan dalam tempoh 30 hari sebelum atau selepas eksport (Peraturan Pelaksanaan §16).

3Nilai Transaksi Barangan Seakinan (Perkara 32)

Nilai transaksi barangan yang mempunyai negara pengeluaran dan fungsi yang sama, ciri dan bahan mentah yang seakinan, serta boleh saling menggantikan dalam perdagangan.

4Kaedah Nilai Potongan / Harga Jualan Tempatan (Perkara 33)

Dikira secara songsang daripada harga jualan barangan di Taiwan, selepas ditolak keuntungan dan kos am, duti serta cukai import, dan tambang/insurans selepas import.

5Nilai Kiraan (Perkara 34)

Kos dan perbelanjaan pengeluaran, ditambah keuntungan yang munasabah dan kos am, kemudian ditambah tambang ke pelabuhan, kos pemunggahan dan insurans. Turutan Perkara 33 dan Perkara 34 boleh ditukar oleh Kastam atas permohonan pembayar cukai (Perkara 33(2)).

6Kaedah Munasabah (Perkara 35)

Apabila kelima-lima kaedah sebelumnya tidak dapat ditentukan, penilaian dibuat secara munasabah berdasarkan data yang diperoleh. Peraturan Pelaksanaan §19 melarang secara jelas 7 cara berikut, antaranya: harga jualan produk tempatan Taiwan, memilih nilai yang lebih tinggi antara dua harga, harga jualan tempatan di negara eksport, nilai kastam minimum yang ditetapkan Kastam, serta harga yang ditentukan atau dianggarkan secara sewenang-wenangnya.

Boleh Meminta Penjelasan Bertulis Kaedah Penilaian daripada Kastam Terlebih Dahulu

Akta Kastam Perkara 36: pembayar cukai boleh memohon secara bertulis kepada Kastam untuk menjelaskan kaedah penetapan nilai kastam bagi barangan importnya, dan Kastam wajib menjawab secara bertulis.

Bilakah Royalti dan Fi Lesen Perlu Dikira dalam Nilai Kastam?

Peraturan Pelaksanaan Akta Kastam Perkara 12(2) mentakrifkan royalti sebagai: bayaran untuk memperoleh hak paten, hak cap dagangan, hak cipta dan hak harta intelek lain yang dilindungi undang-undang, yang berkaitan dengan barangan import. Ditambah dengan syarat daripada Perkara 29(3) iaitu “dibayar oleh pembeli mengikut syarat transaksi”, maka terdapat dua syarat penentu:

Perlukah Royalti Ditambah: Situasi Biasa (undang-undang, nota WTO dan keputusan mahkamah, disahkan 2026-09-25)
Situasi	Perlu Ditambah atau Tidak	Rujukan
Fi lesen cap dagangan atau paten yang dibayar kepada penjual, tanpa membayarnya barangan tidak boleh dibeli	Ya	Akta Kastam §29(3) item 3
Dibayar kepada pemberi lesen jenama selain penjual, di mana lesen tersebut menjadi syarat pesanan pengeluaran kepada kilang dan pengimportannya	Ya: tidak terhad kepada bayaran kepada penjual	Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 958, Tahun Kehakiman 99
Fi lesen dalaman kumpulan syarikat, tanpa membayarnya akan hilang sumber barangan atau saluran jualan	Ya: dianggap sebagai syarat transaksi	Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 532, Tahun Kehakiman 101
Kos untuk memperoleh hak menghasilkan semula (mengeluarkan semula) barangan import di Taiwan	Tidak	Peraturan Pelaksanaan §12(2) proviso; nota Perjanjian WTO
Fi hak pengedaran atau hak jual semula, yang bukan syarat jualan eksport	Tidak	Nota Annex I Perjanjian WTO (tiada padanan perkataan demi perkataan dalam undang-undang Taiwan)
Kos yang tidak berkaitan dengan barangan import (contohnya bantuan teknikal selepas import)	Tidak (jika boleh dikenal pasti secara berasingan)	Peraturan Pelaksanaan §11(1) item 1

Satu Royalti yang Sama Boleh Melibatkan Cukai Pendapatan dan Duti Import Serentak

Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 532, Tahun Kehakiman 101 menyatakan: bagi cukai pendapatan perniagaan untung ke atas pendapatan royalti, pembayar cukainya ialah pihak yang menerima fi lesen dan objek cukainya ialah pendapatan lesen; manakala bagi duti import, pembayar cukainya ialah pengimport dan objek cukainya ialah barangan import — “pengenaan cukai pendapatan perniagaan untung dan duti import masing-masing mempunyai syarat yang ditetapkan tersendiri oleh undang-undang percukaiannya”.

Akibat Tidak Melaporkan Royalti

Pekeliling Kementerian Kewangan tahun ke-97 (2008): jika kos-kos mengikut Perkara 29(3) tidak dimasukkan, Kastam wajib menyelaraskan dan memasukkannya ke nilai kastam serta menuntut kekurangan duti import; pada dasarnya dikecualikan daripada penalti menurut Perkara 37(1) Akta Pencegahan Penyeludupan Kastam, kecuali jika mengemukakan invois atau dokumen yang dipalsukan, diubah atau tidak benar. Kenyataan media Kementerian Kewangan bertarikh 2023-01-04 turut mengingatkan: selain perlu membayar kekurangan cukai, kurang lapor atau tidak lapor juga boleh melewatkan proses kastam.

Jika Pembeli dan Penjual Merupakan Syarikat Berkaitan, Adakah Kastam Pasti Menolak Harga Transaksi?

Tidak semestinya ditolak secara automatik. Syarat dalam Akta Kastam Perkara 30(1) item 4 ialah “pembeli dan penjual mempunyai hubungan istimewa yang menjejaskan nilai transaksi”. Perenggan (2) perkara yang sama menyenaraikan 8 jenis hubungan istimewa, contohnya saling menjadi pengarah/penyelia atau pengurus, satu pihak memiliki secara langsung atau tidak langsung 5% atau lebih saham berhak mengundi pihak lain, dikawal oleh pihak ketiga yang sama, atau merupakan pasangan atau saudara sehingga darjah ketiga.

Perbandingan “Hubungan Istimewa” dalam Penilaian Kastam dengan “Harga Pindahan” dalam Cukai Pendapatan (disahkan 2026-09-25)
Aspek Perbandingan	Penilaian Kastam	Harga Pindahan Cukai Pendapatan
Pihak Berkuasa	Kastam (Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan)	Pejabat Cukai (peraturan di bawah Biro Percukaian, Kementerian Kewangan)
Rujukan Undang-Undang	Akta Kastam §30; Peraturan Pelaksanaan §14	Akta Cukai Pendapatan §43-1; Garis Panduan Pemeriksaan Harga Pindahan Tidak Berpatutan
Ambang Pegangan Saham	Memiliki secara langsung atau tidak langsung 5% atau lebih saham berhak mengundi (salah satu kriteria)	Hubungan gabungan 20% atau lebih (salah satu kriteria)
Fokus Pemeriksaan	Sama ada hubungan istimewa menjejaskan nilai transaksi barangan import	Sama ada transaksi terkawal mematuhi lazim perniagaan
Ujian Harga	Dianggap tidak menjejaskan jika nilai transaksi hampir dengan nilai barangan yang sama atau seakinan yang ditetapkan Kastam, dan sebagainya (Peraturan Pelaksanaan §14)	Menggunakan kaedah transaksi lazim mengikut garis panduan pemeriksaan

Laporan Harga Pindahan Tidak Bermakna Kastam Pasti Menerimanya Bulat-Bulat

WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing menjelaskan: bukan semua transaksi antara pihak berkaitan perlu disemak, semakan hanya dijalankan apabila Kastam meragui harganya; kajian harga pindahan boleh dijadikan rujukan dalam kes tertentu. Seorang pegawai Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan, dalam jurnal Caishui Yanjiu (2023) turut menyebut bahawa WCO dan kebanyakan pihak berkuasa kastam negara lain masih berhati-hati terhadap penggunaan dokumen harga pindahan.

Bagaimana Jika Pelarasan Harga Baharu Dibuat Selepas Tahun Kewangan Berakhir

Sejak 2020-01-01, Pentadbiran Kastam menguatkuasakan Garis Panduan Penetapan Nilai Kastam Sekali Setahun Kewangan bagi Pelarasan Harga Pindahan: jika sesebuah syarikat menjalankan transaksi terkawal akibat hubungan istimewa dan harga barangan import tidak dapat ditentukan semasa import sehingga perlu diselaraskan sekali gus selepas tahun kewangan berakhir, permohonan penetapan nilai kastam mesti difailkan dalam masa 1 bulan selepas tahun kewangan berakhir; permohonan lewat tidak akan diproses. Bagi cukai pendapatan, ia tetap mengikut Perkara 43-1 Akta Cukai Pendapatan (Pekeliling Kementerian Kewangan tahun ke-108/2019).

Selepas Royalti Ditambah, Berapa Beza Cukainya? Simulasi dengan Satu Kes Import

Andaikan sebuah syarikat mengimport sekumpulan barangan berlesen, dengan andaian kadar duti 10% (kadar sebenar mengikut kod tarif) dan bukan termasuk kategori kena cukai barangan:

Simulasi: Beza Cukai/Fi dengan dan Tanpa Penambahan Royalti NT$5,000 (jumlah andaian, keputusan sebenar tertakluk kepada penetapan Kastam)
Item	Tanpa Penambahan Royalti	Dengan Penambahan Royalti
Harga barangan yang dibayar	NT$100,000	NT$100,000
Tambang + insurans	NT$8,000	NT$8,000
Royalti yang dibayar mengikut syarat transaksi	—	NT$5,000
Nilai kastam	NT$108,000	NT$113,000
Duti import (× 10%)	NT$10,800	NT$11,300
Cukai perniagaan ((nilai kastam + duti import) × 5%)	NT$5,940	NT$6,215
Fi perkhidmatan promosi perdagangan (× 0.04%)	NT$43.2, dikecualikan kerana NT$100 ke bawah: NT$0	NT$45.2, dikecualikan kerana NT$100 ke bawah: NT$0
Jumlah cukai dan fi	NT$16,740	NT$17,515

Selain Beza Ini, Kurang Lapor Juga Akan Dituntut Membayar Kekurangan Cukai

Beza dalam simulasi ini ialah NT$775. Jika royalti tidak diisytiharkan semasa deklarasi, Kastam akan menyelaraskan nilai kastam dan menuntut bezanya setelah dikesan, dan proses kastam juga mungkin tertangguh. Lihat proses cukai perniagaan dan duti import untuk import syarikat, serta prosedur kastam rasmi, di Import Syarikat: Cukai Perniagaan, Duti Import dan Prosedur Kastam Rasmi.

Bolehkah Meminta Pengesahan Kastam Sebelum Import Sama Ada Royalti Perlu Ditambah?

Boleh. Keputusan awal penilaian menurut Akta Kastam Perkara 36-1: pembayar cukai atau wakilnya boleh memfailkan permohonan kepada Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan sebelum barangan diimport, untuk menyemak terlebih dahulu ada atau tiadanya kos yang perlu dimasukkan ke nilai kastam dalam harga yang dibayar atau perlu dibayar (contohnya royalti). Semakan ini hanya merangkumi perkara tersebut, bukan menetapkan lebih awal keseluruhan nilai kastam.

1Menyediakan Dokumen Transaksi

Mengikut peraturan operasi Pentadbiran Kastam, kes royalti mesti disertakan dengan perjanjian lesen, kontrak jual beli, serta dokumen penjelasan hubungan semua pihak yang terlibat dalam transaksi.

2Memfailkan Permohonan kepada Pentadbiran Kastam

Peraturan Pelaksanaan Keputusan Awal Penilaian Kastam Barangan Import (dipinda 115-01-23) menetapkan permohonan difailkan kepada Pentadbiran Kastam, yang boleh mewakilkan kepada jabatan bawahannya untuk mengendalikannya. Transaksi hipotetikal atau transaksi yang tidak akan dilaksanakan dalam masa satu tahun tidak akan diproses.

3Menerima Jawapan Bertulis

Pentadbiran Kastam akan memberi jawapan bertulis dalam masa 45 hari selepas hari menerima dokumen dengan lengkap; jika perlu berunding dengan institusi atau pakar dalam atau luar negara, tempoh boleh dilanjutkan sehingga 90 hari.

4Mengisytiharkan Mengikut Keputusan Semasa Import

Keputusan awal penilaian sah selama 3 tahun daripada tarikh notis pemberitahuan dikeluarkan. Jika tidak berpuas hati dengan keputusannya, boleh memohon semakan ulangan sebelum import; jika masih tidak berpuas hati dengan keputusan semakan ulangan itu, mesti menunggu barangan diimport dan nilai kastam ditetapkan oleh Kastam, barulah diproses mengikut prosedur rayuan pentadbiran.

Jika Tidak Berpuas Hati dengan Nilai Kastam yang Ditetapkan, Bagaimana Cara Merayu? Berapa Lama Had Masanya?

Perkataan yang digunakan dalam undang-undang ialah “semakan semula” (fucha, dalam Akta Kastam Taiwan). Turutan dan had masanya adalah seperti berikut:

Prosedur Rayuan bagi Pertikaian Nilai Kastam (teks asal Akta Kastam, disahkan 2026-09-25)
Peringkat	Had Masa dan Perkara Penting	Rujukan
Memfailkan permohonan semakan semula	Dalam masa 30 hari selepas hari menerima notis pembayaran duti, memfailkan secara bertulis kepada Kastam; barangan boleh dikeluarkan terlebih dahulu selepas menjelaskan sepenuhnya cukai atau memberikan jaminan yang setara	Akta Kastam §45
Keputusan semakan semula	Kastam membuat keputusan dalam masa 2 bulan selepas hari menerima surat permohonan; jika perlu, boleh dilanjutkan sekali paling lama 2 bulan	Akta Kastam §46
Rayuan pentadbiran dan tindakan mahkamah pentadbiran	Jika tidak berpuas hati dengan keputusan semakan semula, boleh memfailkan rayuan pentadbiran dan tindakan mahkamah pentadbiran mengikut undang-undang; jika akhirnya diputuskan cukai perlu dikembalikan, ia dikembalikan berserta faedah yang dikira harian	Akta Kastam §47

Simpan Dokumen dengan Baik Terlebih Dahulu

Apabila Kastam meragui harga yang diisytiharkan, Kastam wajib menerangkan sebabnya dan memberi peluang munasabah untuk membuat pembelaan; selepas ditetapkan, sebab tersebut disampaikan secara bertulis bersama notis pembayaran duti (Peraturan Pelaksanaan §13). Invois, bukti pembayaran, kontrak jual beli dan kontrak lesen adalah bukti paling langsung semasa memberi penjelasan mahupun memfailkan rayuan.

Istilah yang Digunakan dalam Halaman Ini

Nilai Kastam: Asas harga yang digunakan Kastam untuk mengira duti import ad valorem, berdasarkan nilai transaksi dan diselaraskan menurut Akta Kastam Perkara 29; cukai perniagaan dan fi perkhidmatan promosi perdagangan turut dikira berdasarkan nilai ini.
Nilai Transaksi: Harga yang telah dibayar atau perlu dibayar bagi barangan import yang dijual dari negara eksport ke Taiwan (Akta Kastam Perkara 29(2)).
Royalti dan Fi Lesen: Bayaran untuk memperoleh hak paten, hak cap dagangan, hak cipta dan hak harta intelek lain yang dilindungi undang-undang, yang berkaitan dengan barangan import; tidak termasuk kos untuk memperoleh hak menghasilkan semula barangan import di dalam negara (Peraturan Pelaksanaan Perkara 12).
Komisen Pembelian: Ganjaran yang dibayar pembeli kepada ejen belian sendiri di luar negara, tidak dikira dalam nilai kastam; manakala komisen penjual perlu ditambah.
Hubungan Istimewa: 8 jenis hubungan pembeli-penjual yang disenaraikan dalam Akta Kastam Perkara 30(2); nilai transaksi baru tidak digunakan jika hubungan tersebut “menjejaskan nilai transaksi”.
Harga Pindahan: Harga atau keuntungan yang ditetapkan syarikat dalam transaksi terkawal, disemak oleh Pejabat Cukai berdasarkan Perkara 43-1 Akta Cukai Pendapatan; merupakan sistem yang berbeza daripada penilaian kastam.
Keputusan Awal Penilaian: Berdasarkan Akta Kastam Perkara 36-1, permohonan sebelum import kepada Pentadbiran Kastam untuk memastikan ada atau tiadanya kos yang perlu dimasukkan ke nilai kastam; keputusannya sah selama 3 tahun.
Semakan Semula: Langkah pertama rayuan pentadbiran yang difailkan kepada Kastam dalam masa 30 hari selepas hari menerima notis pembayaran duti, jika tidak berpuas hati dengan nilai kastam atau jumlah cukai yang ditetapkan.
Perjanjian Penilaian Kastam WTO: Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994, yang menjadikan nilai transaksi sebagai kaedah penilaian utama; Akta Kastam Taiwan Perkara 29–35 selaras dengan rangka kerja ini.

Rujukan dan Had Pengesahan

Perkara undang-undang, had masa, kadar dan keputusan mahkamah pada halaman ini berdasarkan halaman sumber asal yang benar-benar dibuka pada 25 September 2026; setiap butiran di bawah disertakan pautan, tarikh pengesahan dan petikan teks asal yang berkaitan.

Peraturan, Dokumen Kerajaan dan Keputusan Mahkamah

Akta Kastam Perkara 29–36, Perkara 36-1, Perkara 45–47 (dipinda 111-05-11; disahkan 2026-09-25): “Bagi barangan import yang dikenakan duti mengikut nilai (ad valorem), nilai kastamnya dikira berdasarkan nilai transaksi barangan import tersebut.” “Kastam boleh, atas permohonan pembayar cukai, menukar turutan penggunaan penilaian menurut perkara ini dan Perkara 34.”
Peraturan Pelaksanaan Akta Kastam Perkara 11–19 (dipinda 113-12-23; disahkan 2026-09-25): “Yang dimaksudkan dengan royalti dan fi lesen dalam Perkara 29(3) item 3 Akta ini ialah bayaran untuk memperoleh hak paten, hak cap dagangan, hak cipta dan hak harta intelek lain yang dilindungi undang-undang, yang berkaitan dengan barangan import. Namun tidak termasuk kos yang dibayar untuk memperoleh hak menghasilkan semula barangan import di dalam negara.”
Peraturan Pelaksanaan Keputusan Awal Penilaian Kastam Barangan Import (dipinda 115-01-23; disahkan 2026-09-25): had masa jawapan “dalam masa 45 hari”, jika perlu boleh dilanjutkan menjadi “dalam masa 90 hari”; keputusannya “sah selama 3 tahun daripada tarikh notis pemberitahuan dikeluarkan kepada pemohon”.
Peraturan Operasi Keputusan Awal Penilaian Kastam Barangan Import (Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan; dipinda 107-04-19; disahkan 2026-09-25): kes royalti mesti disertakan dokumen seperti “Perjanjian Lesen Hak Paten dan Hak Francais/Lesen” dan “Kontrak Jual Beli”, dan sebagainya.
Pekeliling Kementerian Kewangan Nombor 09700325030 bertarikh 11 Ogos Tahun ke-97 Kalendar Taiwan (2008) (disahkan 2026-09-25): bagi kos-kos dalam Perkara 29(3) yang tidak dimasukkan, “Kastam wajib menyelaraskan dan memasukkannya ke nilai kastam untuk pengenaan duti import; dikecualikan daripada penalti menurut Perkara 37(1) Akta Pencegahan Penyeludupan Kastam, kecuali jika mengemukakan invois atau dokumen yang dipalsukan, diubah atau tidak benar”.
Kenyataan Media Kementerian Kewangan: Kastam Menyeru Pengimport Mengisytiharkan Sendiri Royalti dan Fi Lesen yang Berkaitan dengan Barangan Import (2023-01-04; disahkan 2026-09-25): “Jika Kastam mendapati kurang lapor atau tidak lapor semasa semakan, selain perlu membayar kekurangan cukai, proses kastam juga berisiko tertangguh dan boleh menjejaskan kepentingan pengimport sendiri.”
Soalan Lazim Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan: Selain Harga Barangan, Item Apa dalam Harga yang Dibayar atau Perlu Dibayar yang Dikecualikan dan yang Wajib Ditambah? (disahkan 2026-09-25): contoh kes “nilai kastam mesti dikira menggunakan harga kontrak US$10 senaga ditambah fi penyelidikan dan pembangunan US$1 senaga sebagai harga yang telah dibayar”.
Soalan Lazim Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan: Adakah Caj Tambahan Tambang Perlu Ditambah ke Nilai Kastam Barangan Import? (disahkan 2026-09-25): “Sama ada ditanggung oleh pengimport atau penjual di luar negara, tetap perlu ditambah ke nilai kastam semasa mengisytiharkan kepada Kastam.”
Garis Panduan Penetapan Nilai Kastam Sekali Setahun Kewangan bagi Pelarasan Harga Pindahan oleh Kastam (dipinda 111-04-22; disahkan 2026-09-25): syarikat “mesti memfailkan permohonan penetapan nilai kastam dalam masa 1 bulan selepas tahun kewangan berakhir”, dan “permohonan lewat tidak akan diproses”.
Pekeliling Kementerian Kewangan Nombor 10804629000 bertarikh 15 November Tahun ke-108 Kalendar Taiwan (2019) (disahkan 2026-09-25): selepas pelarasan harga pindahan sekali gus, penyata akhir cukai pendapatan “tetap perlu dilaksanakan mengikut Perkara 43-1 Akta Cukai Pendapatan, Garis Panduan Pemeriksaan Harga Pindahan Tidak Berpatutan bagi Cukai Pendapatan Perniagaan Untung, dan peraturan berkaitan lain”.
Garis Panduan Pemeriksaan Harga Pindahan Tidak Berpatutan bagi Cukai Pendapatan Perniagaan Untung, Perkara 3 dan 4 (dipinda 109-12-28; disahkan 2026-09-25): “Harga pindahan: merujuk kepada harga atau keuntungan yang ditetapkan syarikat dalam transaksi terkawal.” Ambang hubungan gabungan ialah “20% atau lebih”.
Akta Cukai Nilai Ditambah dan Bukan Nilai Ditambah (Cukai Perniagaan) Perkara 20 (dipinda 114-05-28; disahkan 2026-09-25): “Bagi barangan import, cukai perniagaan dikira berdasarkan kadar yang ditetapkan dalam Perkara 10, daripada jumlah nilai kastam tambah duti import.”
Akta Perdagangan Perkara 21 dan Perkara 21-1 (dipinda 108-12-25; disahkan 2026-09-25): fi perkhidmatan promosi perdagangan “tidak melebihi paling tinggi 4.25 per 10,000 daripada nilai barangan eksport-import”; bagi barangan import “berdasarkan nilai kastam”.
Soalan Lazim Pentadbiran Kastam, Kementerian Kewangan: Apakah Cukai dan Fi yang Perlu Dibayar bagi Barangan Import? (disahkan 2026-09-25): “Fi perkhidmatan promosi perdagangan: nilai kastam barangan didarab 0.04%. (Nota: fi perkhidmatan promosi perdagangan NT$100 ke bawah dikecualikan)”
WTO Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994 (Perjanjian Penilaian Kastam) Article 1, 4, 8, 15 (disahkan 2026-09-25): Article 8.1(c) "royalties and licence fees related to the goods being valued that the buyer must pay, either directly or indirectly, as a condition of sale of the goods being valued"
Nota Penjelasan Annex I Perjanjian Penilaian Kastam WTO (Note to Article 8) (disahkan 2026-09-25): "the charges for the right to reproduce the imported goods in the country of importation shall not be added to the price actually paid or payable"
WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing (edisi 2018) (Pertubuhan Kastam Sedunia; disahkan 2026-09-25): "not intended that there should be an examination of the circumstances surrounding the sale in all cases where the buyer and the seller are related"
Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 958, Tahun Kehakiman 99 (2010-09-23; disahkan 2026-09-25): “Royalti yang ditetapkan dalam Perkara 29 Akta Kastam untuk dimasukkan ke nilai kastam, tidak terhad kepada yang dibayar kepada penjual.”
Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 532, Tahun Kehakiman 101 (2012-06-14; disahkan 2026-09-25): “Pengenaan cukai pendapatan perniagaan untung dan duti import masing-masing mempunyai syarat yang ditetapkan tersendiri oleh undang-undang percukaiannya.”

Kajian Akademik dan Penyelidikan

論進口貨物完稅價格之認定及判斷－以我國現行估價制度與WTO關稅估價協定為例

楊孝妤（2023）。國立臺灣大學事業經營法務碩士在職學位學程碩士論文。DOI 10.6342/NTU202302941

Menunjukkan bahawa sistem penilaian kastam Taiwan mematuhi Perjanjian Penilaian Kastam WTO, serta merumuskan proses pertikaian penilaian bermula daripada semakan semula, rayuan pentadbiran, sehingga ke tindakan mahkamah.

跨國企業移轉訂價與關稅估價之研究

張慶瑩（2017）。國立臺灣大學國家發展研究所碩士論文。DOI 10.6342/NTU201703870

Membincangkan jurang antara pelarasan harga pindahan yang dibuat kemudian dengan penilaian kastam, dan mencadangkan pengimport memohon keputusan awal penilaian kepada Kastam serta menandatangani perjanjian harga pindahan terlebih dahulu dengan Pejabat Cukai.

關稅估價與移轉訂價—國際作法比較

張少羽（2023）。《財稅研究》第 52 卷第 4 期（財政部）。財政部 PDF

Penulis ialah pegawai Pentadbiran Kastam; menjelaskan bahawa WCO dan kebanyakan pihak berkuasa kastam negara lain masih berhati-hati terhadap penggunaan dokumen harga pindahan.

The Customs Treatment of Royalties and License Fees with Regard to Imported Goods

Lux, M., Cannistra, D., & Rodriguez Cuadros, M. A. (2012). Global Trade and Customs Journal, 7(4), 120–142. Kluwer

Royalti itu sendiri tidak semestinya sentiasa dikenakan cukai atau dikecualikan cukai; bergantung sama ada ia berkaitan dengan barangan yang dinilai dan sama ada menjadi syarat jualan.

Intangible Assets and Customs Valuation

Erturk, E. (2018). World Customs Journal, 12(1), 69–78. DOI 10.55596/001c.115713

Hubungan antara pembeli dan penjual sahaja tidak mencukupi untuk menolak nilai transaksi; perlu diuji melalui keadaan jualan atau ujian harga.

Interplay Between Customs Valuation and Transfer Pricing in the European Union

D'Angelo, G., et al. (2023). World Customs Journal, 17(1), 5–32. DOI 10.55596/001c.73300

Perkaitan antara harga pindahan dan penilaian kastam masih belum mempunyai penyelesaian undang-undang yang konkrit di peringkat antarabangsa setakat ini.

Developments at the WCO Technical Committee on Customs Valuation 2021−2022 regarding royalties

Macedo, L. (2022). World Customs Journal, 16(2). DOI 10.55596/001c.116326

Jawatankuasa Teknikal Penilaian Kastam WCO terus menerbitkan pendapat rundingan mengenai penambahan royalti ke dalam nilai kastam.

Had Pengesahan

① Pangkalan data undang-undang kebangsaan Taiwan dan sistem peraturan Kementerian Kewangan tidak menemui peraturan bernama “Peraturan Pemeriksaan Nilai Kastam Barangan Import” mahupun “Peraturan Pungutan Fi Perkhidmatan Promosi Perdagangan”; halaman ini berdasarkan perkara-perkara yang benar-benar wujud; ② Kadar 0.04% bagi fi perkhidmatan promosi perdagangan ditetapkan oleh pihak berkuasa, pengecualian bagi NT$100 ke bawah berdasarkan Soalan Lazim Pentadbiran Kastam dan pengumuman Kementerian Hal Ehwal Ekonomi (Ministry of Economic Affairs), namun halaman pengumuman asal Kementerian Hal Ehwal Ekonomi tidak dapat dibuka pada kali ini; ③ Peraturan tidak menambah fi hak pengedaran berasal daripada nota Perjanjian WTO, tiada padanan perkataan demi perkataan dalam undang-undang Taiwan; ④ Teks asal pendapat rundingan individu Jawatankuasa Teknikal Penilaian Kastam WCO memerlukan log masuk, maka halaman ini tidak memetik kandungannya; ⑤ Simulasi menggunakan jumlah dan kadar cukai yang bersifat andaian; ⑥ Kajian akademik hanya digunakan sebagai penjelasan latar belakang; ⑦ Halaman ini bukan nasihat undang-undang atau percukaian; untuk kes khusus, sila hubungi Kastam atau profesional berkaitan.

Soalan Lazim

Adakah Nilai Kastam Dikira daripada Harga yang Saya Beli?

Pada dasarnya ya: berdasarkan nilai transaksi yang telah dibayar atau perlu dibayar, ditambah tambang, insurans, royalti yang dibayar mengikut syarat transaksi, dan lain-lain. Jika nilai transaksi tidak dapat ditentukan kerana dipengaruhi hubungan istimewa, disertai syarat tertentu, atau ketulenan dokumennya diragui secara munasabah, Kastam akan beralih kepada kaedah lain mengikut turutan yang berkenaan.

Bolehkah 6 Kaedah Penilaian Kastam Digunakan secara Melompat-lompat (Tidak Mengikut Turutan)?

Tidak boleh, ia mesti digunakan mengikut turutan. Satu-satunya pengecualian ialah turutan antara kaedah nilai potongan (Perkara 33) dengan nilai kiraan (Perkara 34), yang boleh ditukar oleh Kastam atas permohonan pembayar cukai.

Jika Royalti Dibayar kepada Pemilik Jenama, Bukan kepada Penjual, Adakah Ia Tetap Perlu Ditambah?

Ya. Keputusan Mahkamah Tertinggi Pentadbiran No. 958, Tahun Kehakiman 99: royalti yang perlu dimasukkan ke nilai kastam “tidak terhad kepada yang dibayar kepada penjual”, selagi ia berkaitan dengan barangan import dan dibayar oleh pembeli sebagai syarat transaksi.

Royalti Apa yang Tidak Perlu Dikira dalam Nilai Kastam?

Kos untuk memperoleh hak menghasilkan semula barangan import di Taiwan tidak dikira (Peraturan Pelaksanaan Perkara 12). Berdasarkan nota Perjanjian WTO, bayaran bagi hak pengedaran atau hak jual semula juga tidak ditambah jika ia bukan syarat jualan eksport. Fi perkhidmatan selepas import yang tidak berkaitan dengan barangan import dan boleh dikenal pasti secara berasingan turut tidak dikira.

Adakah Harga Transaksi antara Syarikat Berkaitan Pasti Ditolak oleh Kastam?

Belum tentu. Syaratnya ialah hubungan istimewa “menjejaskan nilai transaksi”; jika nilai transaksi hampir dengan nilai barangan yang sama atau seakinan yang ditetapkan Kastam, dan sebagainya, ia dianggap tidak terjejas (Peraturan Pelaksanaan Perkara 14).

Jika Nilai Kastam Ditetapkan Terlalu Tinggi, Berapa Lama Had Masa untuk Memohon Semakan Semula?

Dalam masa 30 hari selepas hari menerima notis pembayaran duti, failkan permohonan semakan semula secara bertulis kepada Kastam; Kastam akan membuat keputusan dalam masa 2 bulan, boleh dilanjutkan sekali paling lama 2 bulan. Jika masih tidak berpuas hati dengan keputusan semakan semula, boleh memfailkan rayuan pentadbiran dan tindakan mahkamah pentadbiran.

Bagaimana Cara Mengira Fi Perkhidmatan Promosi Perdagangan?

Nilai kastam didarab 0.04%; jika hasilnya NT$100 ke bawah, ia dikecualikan. Fi ini tidak termasuk dalam asas pengenaan cukai perniagaan.

Adakah Terdapat Peraturan Bernama “Peraturan Pemeriksaan Nilai Kastam Barangan Import”?

Nama tersebut tidak ditemui dalam pangkalan data undang-undang kebangsaan Taiwan mahupun sistem peraturan Kementerian Kewangan. Penetapan nilai kastam berdasarkan Akta Kastam Perkara 29–35 dan Peraturan Pelaksanaan Perkara 11–19; untuk memastikan sebelum import sama ada sesuatu kos perlu ditambah, ia berdasarkan Peraturan Pelaksanaan Keputusan Awal Penilaian Kastam Barangan Import dan Peraturan Operasi Keputusan Awal Penilaian daripada Pentadbiran Kastam.

Panduan Duti Import Taiwan: Kadar, Kod Tarif dan Cara Kira

Kalkulator Duti Import

Import Syarikat: Cukai Perniagaan, Duti Import dan Prosedur Kastam Rasmi

Kadar Tukaran Kastam Sepuluh Harian: Kadar RMB untuk Kastam dan Penukaran Nilai Kastam

Peraturan Baharu Duti Import dan Cukai Perniagaan bagi Belian Dalam Talian Rentas Sempadan

Penjelasan Incoterms (Syarat Perdagangan Antarabangsa)

Peraturan Negara Asal dan Pemalsuan Negara Asal (Transshipment)

Penjelasan Kod Tarif CCC

Hantar dari Gudang Shenzhen ke Taiwan, Kira Harga Isytihar dengan Betul Sejak Awal

HowBridge menyediakan perkhidmatan konsolidasi dan kastam dari China tanah besar ke Taiwan. Syarikat yang mempunyai Nombor Identiti Bersepadu (Unified Business Number) dan telah berdaftar sebagai pengeksport-pengimport boleh menguruskan kastam rasmi atas nama syarikat; semasa mengisytiharkan, pastikan tambang, insurans dan royalti yang wajib ditambah telah dimasukkan ke dalam nilai barangan.

Daftar Percuma, Mula Konsolidasi