Как рассчитывается таможенная стоимость при импорте? 6 методов таможенной оценки и правила добавления роялти
Быстрый ответ: что такое таможенная стоимость? Учитываются ли роялти?
Таможенная стоимость — это ценовая база, на основе которой таможня рассчитывает импортные налоги и сборы. Согласно статье 29 Таможенного кодекса: для товаров, облагаемых пошлиной адвалорно, за основу принимается стоимость сделки (фактически уплаченная или подлежащая уплате цена при продаже из страны экспорта на Тайвань), к которой добавляются следующие расходы, если они ещё не включены: комиссионные и расходы на упаковку, которые несёт покупатель, пресс-формы и разработки, безвозмездно предоставленные покупателем, роялти и вознаграждения, уплаченные покупателем в качестве условия сделки, доходы от перепродажи, фрахт до порта ввоза на Тайвань и страхование. Если стоимость сделки использовать нельзя, таможня последовательно применяет метод идентичных товаров, метод однородных товаров, цену внутренней продажи, расчётную стоимость и резервный метод — всего 6 методов; из них только порядок между ценой внутренней продажи и расчётной стоимостью может быть изменён по просьбе налогоплательщика. Роялти подлежат включению всегда, когда они связаны с ввозимым товаром и являются условием сделки, в том числе если уплачены лицензиару бренда, отличному от продавца (решение Верховного административного суда № 958, серия 99); но суммы, уплаченные за право воспроизведения товара на территории страны, не включаются. Не согласный с определённой таможенной стоимостью должен подать заявление о пересмотре в течение 30 дней со дня, следующего за днём получения уведомления об уплате налогов.
HowBridge располагает только складом консолидации в Шэньчжэне и операционным складом в Таоюане, предоставляя только услуги консолидации по маршруту Китай → Тайвань; мы не предоставляем услуги покупки по поручению, предварительное решение по стоимости или представительство в административном обжаловании. Эта страница содержит нормативное разъяснение о таможенной стоимости, чтобы помочь вам правильно включить все необходимые расходы при декларировании.
Что означает таможенная стоимость? Совпадает ли она с ценой, которую я заплатил?
Таможенная стоимость (customs value) — это цена, на основе которой таможня взимает налоги при импорте. Как правило, она не равна цене товара, которую вы видите в магазине: закон требует использовать в качестве базы «стоимость сделки», корректируя её путём добавления или исключения определённых расходов. От неё рассчитываются три вида налогов и сборов:
| Налог/сбор | Как рассчитывается | Основание |
|---|---|---|
| Импортная пошлина | Таможенная стоимость × ставка по тарифному коду | Таможенный кодекс, ст. 29 |
| Налог с оборота | (Таможенная стоимость + импортная пошлина + акциз и т.п.) × 5% | Закон о налоге с оборота, ст. 20; разъяснения Таможенного управления |
| Сбор за содействие торговле | Таможенная стоимость × 0,04%, освобождение при сумме NT$100 и менее | Закон о внешней торговле, ст. 21 (законный предел — 4,25 на 10 000); разъяснения Таможенного управления |
Стоимость сделки = фактически уплаченная или подлежащая уплате цена при продаже из страны экспорта на Тайвань
Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 2. «Подлежащая уплате» означает, что учитывается и та часть, которая ещё не уплачена, но должна быть уплачена по договору. Если у таможни есть разумные сомнения в подлинности документов сделки, а объяснения недостаточны, считается, что стоимость нельзя определить методом стоимости сделки (та же статья, ч. 5).
Сбор за содействие торговле не входит в базу налога с оборота
Базой налога с оборота является таможенная стоимость плюс импортная пошлина (а для товаров, облагаемых акцизом, — ещё и акциз); сбор за содействие торговле в неё не входит. При импорте с таможенной стоимостью NT$250 000 и менее рассчитанный сбор за содействие торговле не превышает NT$100 и по правилам не взимается.
Какие расходы нужно добавлять к таможенной стоимости? Какие можно не включать?
6 статей, подлежащих добавлению, перечислены в части 3 статьи 29 Таможенного кодекса; статьи, которые можно не включать, перечислены в статьях 11 и 12 Положения о применении Таможенного кодекса, и они должны определяться отдельно (быть выделены в счёте-фактуре или договоре).
| Расход | Порядок учёта | Основание |
|---|---|---|
| Комиссионные, сборы, стоимость тары и упаковки, которые несёт покупатель | Добавляется | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 1 |
| Сырьё, комплектующие, инструменты, пресс-формы, расходные материалы, безвозмездно предоставленные покупателем или предоставленные по сниженной цене, а также инжиниринговые, конструкторские и дизайнерские работы за рубежом | Добавляется (пропорционально) | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 2 |
| Роялти и вознаграждения, уплаченные покупателем в качестве условия сделки | Добавляется | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 3; Положение, ст. 12, ч. 2 |
| Сумма, фактически уплаченная или подлежащая уплате продавцу покупателем после использования или распоряжения ввезённым товаром | Добавляется | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 4 |
| Фрахт, погрузочно-разгрузочные и транспортные расходы до порта ввоза (включая доплаты к фрахту) | Добавляется | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 5; разъяснения Таможенного управления |
| Страхование | Добавляется | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 6 |
| Вознаграждение, уплаченное покупателем своему собственному закупочному агенту за рубежом (закупочная комиссия) | Не включается | Положение, ст. 12, ч. 1 |
| Сумма, уплаченная за право воспроизведения ввезённого товара на территории страны | Не включается | Положение, ст. 12, ч. 2, оговорка |
| Расходы на строительство, монтаж, сборку, обслуживание или техническую помощь после импорта | Не включается (если может быть определено отдельно) | Положение, ст. 11, ч. 1, п. 1 |
| Транспортные расходы после импорта | Не включается (если может быть определено отдельно) | Положение, ст. 11, ч. 1, п. 2 |
| Проценты за отсрочку платежа | Не включается (если может быть определено отдельно) | Положение, ст. 11, ч. 1, п. 3 |
| Тайваньские импортные пошлины и налоги, подлежащие уплате за ввезённый товар | Не включается | Положение, ст. 11, ч. 1, п. 4 |
Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 4: суммы, подлежащие включению, должны основываться на объективных и измеримых данных; при отсутствии таких данных считается, что стоимость нельзя определить методом стоимости сделки, и таможня переходит к следующему по очереди методу. Пример из разъяснений Таможенного управления: договорная цена электронного компонента — 10 долларов США за штуку, дополнительно уплачиваются расходы на НИОКР — 1 доллар США за штуку; таможенная стоимость должна рассчитываться исходя из 11 долларов США.
В каком порядке применяются 6 методов таможенной оценки? Можно ли выбирать самостоятельно?
Нельзя. Статьи 29–35 Таможенного кодекса устанавливают 6 методов: следующий метод применяется только тогда, когда предыдущий использовать нельзя. Эта структура соответствует Соглашению ВТО по таможенной оценке (Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994):
1Стоимость сделки (ст. 29)
Основывается на фактически уплаченной или подлежащей уплате цене самого ввозимого товара с добавлением расходов по ч. 3 ст. 29. Этот метод используется при подавляющем большинстве импортных операций.
2Стоимость сделки с идентичными товарами (ст. 31)
Стоимость сделки по товарам той же страны производства, с теми же физическими характеристиками, качеством и репутацией, проданным на Тайвань в течение 30 дней до или после экспорта (Положение, ст. 16).
3Стоимость сделки с однородными товарами (ст. 32)
Стоимость сделки по товарам той же страны производства и с той же функцией, со схожими характеристиками и сырьём, которые коммерчески взаимозаменяемы.
4Цена внутренней продажи, метод вычитания (ст. 33)
Определяется путём вычитания из цены продажи товара на Тайване обычной прибыли и расходов, импортных пошлин и налогов, а также фрахта и страхования после импорта.
5Расчётная стоимость, метод сложения (ст. 34)
Складывается себестоимость производства и расходы с обычной прибылью и общими расходами, к которым добавляются фрахт до порта, погрузочно-разгрузочные расходы и страхование. Порядок между статьями 33 и 34 может быть изменён таможней по просьбе налогоплательщика (ст. 33, ч. 2).
6Резервный метод, разумные способы (ст. 35)
Если ни один из первых пяти методов не может быть применён, стоимость определяется разумными способами на основе имеющихся данных. Положение, ст. 19, прямо запрещает 7 способов определения, включая: цену продажи отечественных тайваньских товаров, выбор более высокой из двух цен, внутреннюю цену продажи в стране экспорта, минимальную таможенную стоимость, установленную таможней, и произвольно назначенные или предполагаемые цены.
Таможенный кодекс, ст. 36: налогоплательщик вправе письменно запросить у таможни разъяснение метода, использованного для определения таможенной стоимости его ввезённого товара, и таможня обязана ответить письменно.
Когда роялти и лицензионные платежи нужно включать в таможенную стоимость?
Часть 2 статьи 12 Положения о применении Таможенного кодекса определяет роялти как: сумму, уплаченную за получение патентных прав, прав на товарный знак, авторских прав и других видов интеллектуальной собственности, охраняемых законом, связанную с ввозимым товаром. Вместе с требованием ч. 3 ст. 29 о том, что платёж должен быть «уплачен покупателем в качестве условия сделки», получаем два критерия:
| Ситуация | Включать ли | Основание |
|---|---|---|
| Лицензионный платёж за товарный знак или патент, уплаченный продавцу, без которого товар нельзя купить | Да | Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 3, п. 3 |
| Уплачен лицензиару бренда, отличному от продавца, при этом лицензия — условие производства по заказу и импорта | Да: не ограничивается платежами продавцу | Верховный административный суд, решение № 958, серия 99 |
| Внутригрупповые роялти, без уплаты которых утрачивается источник поставок или канал сбыта | Да: признаётся условием сделки | Верховный административный суд, решение № 532, серия 101 |
| Сумма, уплаченная за право воспроизведения (тиражирования) ввезённого товара на Тайване | Нет | Положение, ст. 12, ч. 2, оговорка; примечание к Соглашению ВТО |
| Платежи за право на дистрибуцию или перепродажу, не являющиеся условием экспортной продажи | Нет | Примечание к Приложению I Соглашения ВТО (дословного соответствия в законодательстве Тайваня нет) |
| Расходы, не связанные с ввозимым товаром (например, техническая помощь после импорта) | Нет (если может быть определено отдельно) | Положение, ст. 11, ч. 1, п. 1 |
Один и тот же платёж роялти может одновременно затрагивать и подоходный налог, и импортную пошлину
Решение Верховного административного суда № 532, серия 101, указывает: в подоходном налоге с юридических лиц на доход от роялти налогоплательщиком является сторона, получающая лицензионный платёж, а объектом налогообложения — этот доход; в импортной пошлине налогоплательщиком является импортёр, а объектом налогообложения — ввезённый товар: «взимание подоходного налога с юридических лиц и импортной пошлины имеет каждое свои собственные законодательно установленные требования».
Последствия неучёта роялти в декларации
Циркуляр Министерства финансов 97 года по тайваньскому летоисчислению (2008): если статьи, перечисленные в ч. 3 ст. 29, не были включены, таможня обязана скорректировать таможенную стоимость и доначислить пошлину, при этом по общему правилу штраф по ч. 1 ст. 37 Закона о пресечении таможенной контрабанды не применяется; за исключением случаев предъявления поддельных, изменённых или недостоверных счетов-фактур или документов. В пресс-релизе Министерства финансов от 2023-01-04 также отмечается, что заниженное декларирование, помимо доначисления налога, может задержать таможенное оформление.
Если покупатель и продавец — связанные компании, откажется ли таможня принять цену сделки?
Автоматического отказа нет. Требование п. 4 ч. 1 ст. 30 Таможенного кодекса — это наличие у покупателя и продавца особой связи, «повлиявшей на стоимость сделки». Часть 2 той же статьи перечисляет 8 видов особой связи, например: взаимное занятие должностей директоров, членов наблюдательного совета или управляющих, прямое или косвенное владение одной стороной 5% и более голосующих акций другой, нахождение обеих сторон под контролем одного и того же третьего лица, супруги или родственники до третьей степени родства.
| Сравниваемый пункт | Таможенная оценка | Трансфертное ценообразование (подоходный налог) |
|---|---|---|
| Компетентный орган | Таможня (Таможенное управление Министерства финансов) | Налоговое управление (нормативно регулируется Налоговой администрацией Министерства финансов) |
| Правовая основа | Таможенный кодекс, ст. 30; Положение, ст. 14 | Закон о подоходном налоге, ст. 43-1; Правила проверки нерыночного трансфертного ценообразования |
| Порог участия | Прямое или косвенное владение 5% и более голосующих акций (один из критериев) | Отношения подчинённости 20% и более (один из критериев) |
| Основной предмет проверки | Влияет ли особая связь на стоимость сделки ввозимого товара | Соответствует ли контролируемая сделка обычной коммерческой практике |
| Ценовой тест | Считается, что влияния нет, если стоимость сделки близка к стоимости идентичных или однородных товаров, определённой таможней, и т.п. (Положение, ст. 14) | Методы сделок на обычных условиях согласно правилам проверки |
Отчёт о трансфертном ценообразовании не означает, что таможня примет его безоговорочно
В Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing ВТамО поясняется: не каждая сделка между связанными лицами подлежит проверке — проверка проводится только тогда, когда у таможни есть сомнения в цене; исследование трансфертного ценообразования может использоваться как справочный материал в отдельных случаях. Сотрудник Таможенного управления в статье в журнале Financial and Tax Studies (2023) также отмечает, что ВТамО и таможни большинства стран по-прежнему осторожно относятся к использованию документации по трансфертному ценообразованию.
Что делать, если цена корректируется только после окончания финансового года
С 2020-01-01 Таможенное управление применяет Руководящие указания по определению таможенной стоимости при единовременной корректировке трансфертных цен по итогам финансового года: если предприятие в контролируемой сделке, связанной особой связью, не может определить цену на момент импорта и должно провести единовременную корректировку после окончания финансового года, оно обязано подать заявление на определение таможенной стоимости в течение одного месяца после окончания финансового года; заявления, поданные позже, не принимаются. В части подоходного налога по-прежнему применяется статья 43-1 Закона о подоходном налоге (циркуляр Министерства финансов 108 года по тайваньскому летоисчислению, 2019).
Насколько изменятся налоги после включения роялти? Пример расчёта одной импортной поставки
Предположим, компания импортирует партию лицензированных товаров с условной тарифной ставкой 10% (фактическая ставка зависит от кода товара), не облагаемых акцизом:
| Статья | Без учёта роялти | С учётом роялти |
|---|---|---|
| Фактически уплаченная цена товара | NT$100 000 | NT$100 000 |
| Фрахт + страхование | NT$8000 | NT$8000 |
| Роялти, уплаченные в качестве условия сделки | — | NT$5000 |
| Таможенная стоимость | NT$108 000 | NT$113 000 |
| Импортная пошлина (× 10%) | NT$10 800 | NT$11 300 |
| Налог с оборота ((таможенная стоимость + пошлина) × 5%) | NT$5940 | NT$6215 |
| Сбор за содействие торговле (× 0,04%) | NT$43,2; освобождение при NT$100 и менее: NT$0 | NT$45,2; освобождение при NT$100 и менее: NT$0 |
| Итого налогов и сборов | NT$16 740 | NT$17 515 |
Разница в этом примере составляет NT$775. Если роялти не были задекларированы, таможня после обнаружения скорректирует таможенную стоимость и доначислит разницу, а таможенное оформление может задержаться. О налоге с оборота и порядке официального таможенного оформления для компаний см. Импорт компаниями: налог с оборота, импортная пошлина и официальное таможенное оформление.
Можно ли до импорта попросить таможню подтвердить, нужно ли включать роялти?
Можно. Предварительное решение по стоимости, предусмотренное статьёй 36-1 Таможенного кодекса: налогоплательщик или его представитель может до импорта товара обратиться в Таможенное управление Министерства финансов с заявлением о предварительной проверке того, есть ли в фактически уплаченной или подлежащей уплате цене суммы, которые должны быть включены в таможенную стоимость (например, роялти). Проверяется только этот вопрос, а не таможенная стоимость в целом.
1Подготовить документы по сделке
Согласно операционным правилам Таможенного управления, к делам, связанным с роялти, должны прилагаться лицензионное соглашение, договор купли-продажи, а также описание отношений между всеми сторонами, имеющими отношение к сделке.
2Подать заявление в Таможенное управление
Регламент исполнения предварительного решения по стоимости ввозимых товаров (изменён 115-01-23) устанавливает подачу заявления в Таможенное управление, которое может поручить его рассмотрение подведомственным органам. Гипотетические сделки и сделки, которые не будут заключены в течение года, к рассмотрению не принимаются.
3Получить письменный ответ
В течение 45 дней со дня, следующего за днём получения полного комплекта документов, Таможенное управление даёт письменный ответ; если требуется консультация с отечественными или зарубежными учреждениями или экспертами, срок может быть продлён до 90 дней.
4Декларировать в соответствии с результатом при импорте
Результат предварительного решения действителен в течение 3 лет со дня официального уведомления. Если налогоплательщик не согласен с результатом, он может подать заявление на повторное рассмотрение до импорта; если он по-прежнему не согласен с результатом повторного рассмотрения, следует дождаться импорта товара и определения таможенной стоимости таможней, а затем действовать в порядке административного обжалования.
Как обжаловать таможенную стоимость, определённую таможней? Каков срок?
В тексте закона используется термин «пересмотр». Порядок и сроки следующие:
| Этап | Срок и ключевые моменты | Основание |
|---|---|---|
| Заявление о пересмотре | В течение 30 дней со дня, следующего за днём получения уведомления об уплате налогов, подаётся письменное заявление в таможню; товар можно забрать досрочно после уплаты всей суммы налогов или предоставления соразмерного обеспечения | Таможенный кодекс, ст. 45 |
| Решение по пересмотру | Таможня принимает решение в течение 2 месяцев со дня, следующего за днём получения заявления; при необходимости срок может быть продлён один раз, максимум на 2 месяца | Таможенный кодекс, ст. 46 |
| Административное обжалование и административный иск | При несогласии с решением по пересмотру можно в установленном законом порядке подать административную жалобу и административный иск; при подтверждении права на возврат сумма возвращается с начислением процентов за каждый день | Таможенный кодекс, ст. 47 |
Заранее сохраните все документы
Если у таможни возникают сомнения относительно заявленной цены, она обязана объяснить причины и предоставить разумную возможность для объяснений, а после определения стоимости — направить письменно, вместе с уведомлением об уплате налогов, обоснование решения (Положение, ст. 13). Счета-фактуры, подтверждения оплаты, договоры купли-продажи и лицензионные договоры — самые прямые доказательства при объяснениях и обжаловании.
Термины, используемые на этой странице
- Таможенная стоимость
- Ценовая база, на основе которой таможня рассчитывает адвалорную импортную пошлину; определяется стоимостью сделки с корректировками по статье 29 Таможенного кодекса; на её основе также рассчитываются налог с оборота и сбор за содействие торговле.
- Стоимость сделки
- Фактически уплаченная или подлежащая уплате цена ввозимого товара при продаже из страны экспорта на Тайвань (Таможенный кодекс, ст. 29, ч. 2).
- Роялти и вознаграждения
- Суммы, уплаченные за получение патентных прав, прав на товарный знак, авторских прав и других видов интеллектуальной собственности, охраняемых законом, связанные с ввозимым товаром; не включают плату за право воспроизведения ввезённого товара на территории страны (Положение, ст. 12).
- Закупочная комиссия
- Вознаграждение, уплаченное покупателем своему собственному закупочному агенту за рубежом; в таможенную стоимость не включается. Комиссия продавца, напротив, подлежит включению.
- Особая связь (взаимосвязанные лица)
- Восемь видов отношений между покупателем и продавцом, перечисленных в части 2 статьи 30 Таможенного кодекса; стоимость сделки перестаёт применяться только тогда, когда эта связь «повлияла на стоимость сделки».
- Трансфертное ценообразование
- Цена или прибыль, установленная предприятием в контролируемых сделках; проверяется Налоговым управлением на основании статьи 43-1 Закона о подоходном налоге — это отдельная от таможенной оценки система.
- Предварительное решение по стоимости
- Согласно статье 36-1 Таможенного кодекса — заявление, подаваемое до импорта в Таможенное управление для подтверждения того, есть ли суммы, подлежащие включению в таможенную стоимость; результат действителен в течение 3 лет.
- Пересмотр
- Первый этап административного обжалования, подаётся в таможню в течение 30 дней со дня, следующего за днём получения уведомления об уплате налогов, если налогоплательщик не согласен с определённой таможенной стоимостью или суммой налога.
- Соглашение ВТО по таможенной оценке
- Соглашение о применении статьи VII ГАТТ 1994 года, в котором стоимость сделки является основным методом оценки; статьи 29–35 Таможенного кодекса Тайваня построены по той же структуре.
Источники и пределы проверки
Статьи закона, сроки, ставки и судебные решения на этой странице основаны на оригинальных страницах, реально открытых 25 сентября 2026 года; ниже к каждому пункту приведены ссылка, дата проверки и ключевой оригинальный текст.
Законодательство, государственные документы и судебные решения
- Таможенный кодекс, статьи 29–36, 36-1, 45–47 (изменён 111-05-11; проверено 2026-09-25): «Таможенная стоимость ввозимого товара, облагаемого пошлиной адвалорно, рассчитывается на основе стоимости сделки этого ввозимого товара». «Таможня может по просьбе налогоплательщика изменить порядок применения оценки, предусмотренный настоящей статьёй и статьёй 34».
- Положение о применении Таможенного кодекса, статьи 11–19 (изменено 113-12-23; проверено 2026-09-25): «Роялти и вознаграждения, указанные в пункте 3 части 3 статьи 29 Кодекса, означают сумму, уплаченную за получение патентных прав, прав на товарный знак, авторских прав и других видов интеллектуальной собственности, охраняемых законом, связанную с ввозимым товаром. Однако сюда не включаются суммы, уплаченные за право воспроизведения ввезённого товара на территории страны».
- Регламент исполнения предварительного решения по стоимости ввозимых товаров (изменён 115-01-23; проверено 2026-09-25): срок ответа — «в течение 45 дней», при необходимости может быть продлён до «90 дней»; результат «действителен в течение 3 лет со дня официального уведомления заявителя».
- Операционные правила предварительного решения по стоимости ввозимых товаров (Таможенное управление Министерства финансов, изменены 107-04-19; проверено 2026-09-25): к делам, связанным с роялти, должны прилагаться «лицензионное соглашение о патентных и концессионных правах» и «договор купли-продажи», а также иные документы.
- Циркуляр Министерства финансов № 09700325030 от 11 августа 97 года (2008) (проверено 2026-09-25): если статьи части 3 статьи 29 не были включены, «таможня обязана скорректировать таможенную стоимость и взимать импортную пошлину; за исключением случаев предъявления поддельных, изменённых или недостоверных счетов-фактур или документов освобождается от наказания по части 1 статьи 37 Закона о пресечении таможенной контрабанды».
- Пресс-релиз Министерства финансов: таможня призывает импортёров самостоятельно декларировать роялти и вознаграждения, связанные с ввозимым товаром (2023-01-04; проверено 2026-09-25): «Если при проверке таможня обнаружит занижение или отсутствие декларации, помимо доначисления налога это может задержать таможенное оформление и затронуть собственные интересы декларанта».
- Разъяснения Таможенного управления: какие статьи, помимо цены товара, освобождаются от включения, а какие подлежат включению в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену? (проверено 2026-09-25): пример — «таможенная стоимость должна рассчитываться исходя из договорной цены 10 долларов США за штуку плюс расходы на НИОКР 1 доллар США за штуку как фактически уплаченная цена».
- Разъяснения Таможенного управления: включаются ли доплаты к фрахту в таможенную стоимость ввозимого товара? (проверено 2026-09-25): «Независимо от того, кто их несёт — импортёр или иностранный продавец, — они подлежат включению в таможенную стоимость и декларированию таможне».
- Руководящие указания по определению таможенной стоимости при единовременной корректировке трансфертных цен по итогам финансового года (изменены 111-04-22; проверено 2026-09-25): предприятие «обязано подать заявление на определение таможенной стоимости в течение одного месяца после окончания финансового года»; «заявление, поданное позже, не принимается».
- Циркуляр Министерства финансов № 10804629000 от 15 ноября 108 года (2019) (проверено 2026-09-25): после единовременной корректировки трансфертного ценообразования итоговая декларация по подоходному налогу «по-прежнему должна оформляться в соответствии со статьёй 43-1 Закона о подоходном налоге, Правилами проверки нерыночного трансфертного ценообразования предприятий и другими соответствующими нормативными актами».
- Правила проверки нерыночного трансфертного ценообразования предприятий, статьи 3 и 4 (изменены 109-12-28; проверено 2026-09-25): «Трансфертное ценообразование: цена или прибыль, установленная предприятием в контролируемых сделках». Порог отношений подчинённости — «20% и более».
- Закон о налоге на добавленную и невозмещаемую стоимость, ст. 20 (изменён 114-05-28; проверено 2026-09-25): «Налог с оборота на ввозимый товар рассчитывается по ставке, указанной в статье 10, от суммы таможенной стоимости с добавлением импортной пошлины».
- Закон о внешней торговле, статьи 21 и 21-1 (изменён 108-12-25; проверено 2026-09-25): сбор за содействие торговле «не может превышать 4,25 на 10 000 стоимости экспортируемого или импортируемого товара»; для ввозимых товаров «основан на таможенной стоимости».
- Разъяснения Таможенного управления: какие налоги и сборы уплачиваются при импорте товаров? (проверено 2026-09-25): «Сбор за содействие торговле: таможенная стоимость товара, умноженная на 0,04%. (Примечание: освобождение при сумме NT$100 и менее.)»
- Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994 (Соглашение ВТО по таможенной оценке), статьи 1, 4, 8 и 15 (проверено 2026-09-25): статья 8.1(c) "royalties and licence fees related to the goods being valued that the buyer must pay, either directly or indirectly, as a condition of sale of the goods being valued" (перевод: роялти и лицензионные платежи, связанные с оцениваемым товаром, которые покупатель обязан уплатить, прямо или косвенно, в качестве условия продажи оцениваемого товара)
- Соглашение ВТО по таможенной оценке, Приложение I, толковательное примечание к статье 8 (проверено 2026-09-25): "the charges for the right to reproduce the imported goods in the country of importation shall not be added to the price actually paid or payable" (перевод: платежи за право воспроизведения ввезённого товара в стране импорта не подлежат добавлению к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене)
- WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing (издание 2018 года) (Всемирная таможенная организация; проверено 2026-09-25): "not intended that there should be an examination of the circumstances surrounding the sale in all cases where the buyer and the seller are related" (перевод: не предполагается, что обстоятельства сделки должны проверяться во всех случаях, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами)
- Верховный административный суд, решение № 958, серия 99 (2010-09-23; проверено 2026-09-25): «Роялти, подлежащие включению в таможенную стоимость согласно статье 29 Таможенного кодекса, не ограничиваются платежами продавцу».
- Верховный административный суд, решение № 532, серия 101 (2012-06-14; проверено 2026-09-25): «Взимание подоходного налога с юридических лиц и импортной пошлины имеет каждое свои собственные законодательно установленные требования».
Научная и исследовательская литература
論進口貨物完稅價格之認定及判斷－以我國現行估價制度與WTO關稅估價協定為例
Показывает, что система таможенной оценки Тайваня следует Соглашению ВТО по таможенной оценке, и прослеживает путь споров об оценке от пересмотра через административное обжалование до судебного разбирательства.
跨國企業移轉訂價與關稅估價之研究
Рассматривает разрыв между последующей корректировкой трансфертного ценообразования и таможенной оценкой; рекомендует импортёрам обращаться в таможню за предварительным решением по стоимости и согласовывать с налоговым управлением предварительное соглашение о ценообразовании.
關稅估價與移轉訂價—國際作法比較
Автор — сотрудник Таможенного управления; поясняет, что ВТамО и таможни большинства стран по-прежнему осторожно относятся к использованию документации по трансфертному ценообразованию.
The Customs Treatment of Royalties and License Fees with Regard to Imported Goods
Роялти сами по себе не облагаются и не освобождаются от налога автоматически: это зависит от того, связаны ли они с оцениваемым товаром и являются ли условием продажи.
Intangible Assets and Customs Valuation
Наличие связи между покупателем и продавцом само по себе не является достаточным основанием для отказа от стоимости сделки — необходимо проверять обстоятельства продажи или применять тестовые цены.
Interplay Between Customs Valuation and Transfer Pricing in the European Union
Согласование трансфертного ценообразования и таможенной оценки до сих пор не имеет на международном уровне конкретного правового решения.
Developments at the WCO Technical Committee on Customs Valuation 2021−2022 regarding royalties
Технический комитет по таможенной оценке ВТамО продолжает публиковать консультативные заключения о включении роялти.
① В Национальной базе данных законодательства Тайваня и в системе нормативных актов Министерства финансов не найдены нормативные акты с названиями «Правила проверки таможенной стоимости ввозимых товаров» и «Регламент взимания сбора за содействие торговле» — страница основана только на фактически существующих нормах; ② ставка сбора за содействие торговле 0,04% установлена компетентным органом, а освобождение при сумме NT$100 и менее основано на разъяснениях Таможенного управления и объявлении Министерства экономики, оригинальную страницу которого на этот раз не удалось открыть; ③ правило о невключении платежей за право дистрибуции взято из примечания к Соглашению ВТО, дословного соответствия в законодательстве Тайваня нет; ④ отдельные консультативные заключения Технического комитета по таможенной оценке ВТамО требуют входа в систему, их содержание на этой странице не цитируется; ⑤ пример расчёта использует условные суммы и условную ставку; ⑥ научная литература используется только для справочного контекста; ⑦ эта страница не является юридической или налоговой консультацией — по конкретным случаям обращайтесь в таможню или к специалисту.
Часто задаваемые вопросы
Таможенная стоимость рассчитывается на основе цены, которую я заплатил?
Можно ли применять 6 методов таможенной оценки не по порядку?
Если роялти уплачены владельцу бренда, а не продавцу, нужно ли их включать?
Какие роялти не нужно включать в таможенную стоимость?
Всегда ли таможня отказывается принять цену сделки между связанными компаниями?
Если таможенная стоимость определена слишком высокой, в какой срок нужно подать заявление о пересмотре?
Как рассчитывается сбор за содействие торговле?
Существует ли нормативный акт «Правила проверки таможенной стоимости ввозимых товаров»?
Похожие материалы
Руководство по импортным пошлинам Тайваня: ставки, тарифные коды и расчёт
Калькулятор импортных пошлин
Импорт компаниями: налог с оборота, импортная пошлина и официальное таможенное оформление
Декадный курс таможни: пересчёт курса юаня и таможенной стоимости
Новые правила импортной пошлины и налога с оборота для трансграничных онлайн-покупок
Инкотермс: объяснение международных торговых условий
Правила происхождения товара и фиктивная перевалка
Объяснение тарифных кодов CCC
Из склада в Шэньчжэне на Тайвань — декларируйте цену правильно с первого раза
HowBridge предоставляет консолидацию и таможенное оформление грузов из континентального Китая на Тайвань; компании, зарегистрированные как импортёры-экспортёры и имеющие регистрационный номер, могут проходить официальное таможенное оформление от имени компании; при декларировании включайте в стоимость товара фрахт, страхование и роялти, подлежащие добавлению.
Зарегистрируйтесь бесплатно и начните консолидацию