Trị giá hải quan khi nhập khẩu được tính như thế nào? 6 phương pháp xác định trị giá hải quan và quy tắc cộng tiền bản quyền
Trả lời nhanh: Trị giá hải quan là gì? Có phải cộng tiền bản quyền vào không?
Trị giá hải quan là căn cứ giá để hải quan tính thuế nhập khẩu. Theo Điều 29 Luật Hải quan: hàng nhập khẩu chịu thuế theo trị giá lấy trị giá giao dịch (giá thực trả hoặc sẽ phải trả khi bán từ nước xuất khẩu sang Đài Loan) làm cơ sở; nếu chưa gồm các khoản sau thì phải cộng thêm vào: hoa hồng và phí đóng gói do bên mua chịu, khuôn mẫu và thiết kế bên mua cung cấp miễn phí, tiền bản quyền và phí giấy phép do bên mua trả theo điều kiện giao dịch, khoản thu từ việc bán lại, cước vận chuyển đến cảng Đài Loan và phí bảo hiểm. Khi không thể dùng trị giá giao dịch, hải quan sẽ lần lượt chuyển sang trị giá hàng hóa giống hệt, hàng hóa tương tự, trị giá khấu trừ, trị giá tính toán, phương pháp suy luận, tổng cộng 6 phương pháp; trong đó chỉ có trị giá khấu trừ và trị giá tính toán có thể đổi thứ tự theo yêu cầu của người nộp thuế. Tiền bản quyền chỉ cần liên quan đến hàng nhập khẩu và là điều kiện giao dịch thì phải cộng vào, kể cả khi trả cho bên cấp phép thương hiệu khác ngoài người bán (Bản án số 958 năm 99 của Tòa án Hành chính Tối cao); nhưng khoản phí trả để có quyền sao chép trong nước đối với hàng hóa đó thì không tính vào. Nếu không đồng ý với trị giá hải quan đã được ấn định, phải nộp đơn xin phúc tra trong 30 ngày kể từ ngày sau ngày nhận được thông báo nộp thuế.
HowBridge chỉ có kho gom hàng Thâm Quyến và kho vận hành Đào Viên, chỉ cung cấp dịch vụ gom hàng Trung Quốc → Đài Loan, không cung cấp dịch vụ mua hộ, xác định trước trị giá hải quan hay đại diện khiếu nại hành chính. Trang này là phần giải thích quy định pháp luật về trị giá hải quan, giúp bạn tính đủ các khoản cần cộng khi khai báo.
Trị giá hải quan nghĩa là gì? Có giống với giá tôi đã trả không?
Trị giá hải quan (customs value) là giá mà hải quan dùng để tính thuế. Giá này thường không giống với giá sản phẩm bạn thấy ở cửa hàng: pháp luật yêu cầu lấy “trị giá giao dịch” làm cơ sở, sau đó điều chỉnh cộng thêm hoặc loại trừ một số khoản chi phí. Cả ba loại thuế phí sau đều được tính dựa trên trị giá này:
| Thuế/phí | Cách tính | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Thuế nhập khẩu | Trị giá hải quan × thuế suất theo mã số thuế quan | Điều 29 Luật Hải quan |
| Thuế giá trị gia tăng | (Trị giá hải quan + thuế nhập khẩu + thuế hàng hóa, nếu có) × 5% | Điều 20 Luật Thuế Giá trị gia tăng; hỏi đáp của Tổng cục Hải quan |
| Phí dịch vụ xúc tiến thương mại | Trị giá hải quan × 0,04%, NT$100 trở xuống được miễn thu | Điều 21 Luật Ngoại thương (mức trần pháp định là 4,25 phần vạn); hỏi đáp của Tổng cục Hải quan |
Trị giá giao dịch = giá thực trả hoặc sẽ phải trả khi bán từ nước xuất khẩu sang Đài Loan
Điều 29 khoản 2 Luật Hải quan. “Sẽ phải trả” nghĩa là phần chưa trả nhưng theo hợp đồng phải trả cũng được tính. Khi hải quan có nghi ngờ hợp lý về tính xác thực của hồ sơ giao dịch mà giải trình không rõ ràng, sẽ coi như không thể xác định theo trị giá giao dịch (khoản 5 cùng điều).
Phí dịch vụ xúc tiến thương mại không tính vào thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là trị giá hải quan cộng thuế nhập khẩu (nếu phải chịu thuế hàng hóa thì cộng thêm thuế hàng hóa), không bao gồm phí xúc tiến thương mại. Đối với hàng nhập khẩu có trị giá hải quan từ NT$250.000 trở xuống, phí xúc tiến thương mại tính ra không vượt quá NT$100, theo quy định được miễn thu.
Những khoản chi phí nào phải cộng vào trị giá hải quan? Những khoản nào không tính vào?
6 khoản phải cộng vào được quy định tại Điều 29 khoản 3 Luật Hải quan; các khoản có thể không tính vào được quy định tại Điều 11, 12 Nghị định thi hành Luật Hải quan, và phải xác định được riêng biệt (ghi tách biệt trên hóa đơn hoặc hợp đồng).
| Khoản chi phí | Xử lý | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Hoa hồng, phí thủ tục, chi phí container và đóng gói do bên mua chịu | Cộng vào | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 1 |
| Nguyên vật liệu, linh kiện, công cụ, khuôn đúc, vật tư tiêu hao mà bên mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá cho bên bán, cùng dịch vụ kỹ thuật, phát triển, thiết kế thực hiện ở nước ngoài | Cộng vào (phân bổ hợp lý) | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 2 |
| Tiền bản quyền và phí giấy phép do bên mua trả theo điều kiện giao dịch | Cộng vào | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 3; Nghị định thi hành, Điều 12 khoản 2 |
| Khoản tiền bên mua thực trả hoặc sẽ phải trả cho bên bán sau khi sử dụng hoặc định đoạt hàng nhập khẩu | Cộng vào | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 4 |
| Cước vận chuyển, phí bốc dỡ, phí vận chuyển nội địa đến cảng nhập khẩu (gồm cả phụ phí cước vận chuyển) | Cộng vào | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 5; hỏi đáp của Tổng cục Hải quan |
| Phí bảo hiểm | Cộng vào | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 6 |
| Khoản thù lao bên mua trả cho đại lý mua hàng của chính mình ở nước ngoài (hoa hồng mua hàng) | Không tính vào | Nghị định thi hành, Điều 12 khoản 1 |
| Khoản phí trả để có quyền sao chép hàng nhập khẩu trong nước | Không tính vào | Nghị định thi hành, Điều 12 khoản 2, điều khoản ngoại lệ |
| Chi phí xây dựng, lắp đặt, lắp ráp, bảo trì hoặc hỗ trợ kỹ thuật sau khi nhập khẩu | Không tính vào (nếu xác định được riêng biệt) | Nghị định thi hành, Điều 11 khoản 1 điểm 1 |
| Cước vận chuyển sau khi nhập khẩu | Không tính vào (nếu xác định được riêng biệt) | Nghị định thi hành, Điều 11 khoản 1 điểm 2 |
| Lãi trả chậm | Không tính vào (nếu xác định được riêng biệt) | Nghị định thi hành, Điều 11 khoản 1 điểm 3 |
| Thuế nhập khẩu và các khoản thuế phải nộp tại Đài Loan đối với hàng nhập khẩu | Không tính vào | Nghị định thi hành, Điều 11 khoản 1 điểm 4 |
Điều 29 khoản 4 Luật Hải quan: các khoản phải cộng vào phải dựa trên dữ liệu khách quan và có thể định lượng; nếu không có dữ liệu như vậy thì coi như không thể xác định theo trị giá giao dịch, hải quan sẽ chuyển sang phương pháp ở thứ tự tiếp theo. Ví dụ trong hỏi đáp của Tổng cục Hải quan: đơn giá hợp đồng của linh kiện điện tử là 10 USD, cộng thêm chi phí nghiên cứu phát triển 1 USD mỗi sản phẩm, thì phải tính trị giá hải quan theo 11 USD.
Thứ tự của 6 phương pháp xác định trị giá hải quan là gì? Có được tự chọn không?
Không được tự chọn. Điều 29 đến Điều 35 Luật Hải quan quy định 6 phương pháp, chỉ khi phương pháp trước không thể áp dụng mới chuyển sang phương pháp tiếp theo. Khuôn khổ này thống nhất với Hiệp định Trị giá Hải quan của WTO (Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994):
1Trị giá giao dịch (Điều 29)
Lấy giá thực trả hoặc sẽ phải trả của chính lô hàng đó, cộng thêm các khoản chi phí theo Điều 29 khoản 3. Phần lớn hàng nhập khẩu đều dùng phương pháp này.
2Trị giá giao dịch của hàng hóa giống hệt (Điều 31)
Trị giá giao dịch khi bán sang Đài Loan của hàng hóa có cùng nước sản xuất, đặc tính vật lý, chất lượng và uy tín thương hiệu giống hệt nhau, trong vòng 30 ngày trước hoặc sau ngày xuất khẩu (Nghị định thi hành, Điều 16).
3Trị giá giao dịch của hàng hóa tương tự (Điều 32)
Trị giá giao dịch của hàng hóa có cùng nước sản xuất, chức năng giống nhau, đặc tính và nguyên vật liệu tương tự, có thể thay thế lẫn nhau trong giao dịch thương mại.
4Trị giá khấu trừ (Điều 33)
Tính ngược từ giá bán hàng hóa tại Đài Loan, sau khi trừ đi lợi nhuận và chi phí thông thường, thuế nhập khẩu, cước vận chuyển và phí bảo hiểm phát sinh sau khi nhập khẩu.
5Trị giá tính toán (Điều 34)
Chi phí và phí tổn sản xuất, cộng thêm lợi nhuận thông thường và chi phí chung, rồi cộng cước vận chuyển đến cảng, phí bốc dỡ và phí bảo hiểm. Thứ tự giữa Điều 33 và Điều 34 có thể được hải quan đổi lại theo yêu cầu của người nộp thuế (Điều 33 khoản 2).
6Phương pháp suy luận (Điều 35)
Khi cả 5 phương pháp trên đều không thể áp dụng, hải quan sẽ căn cứ dữ liệu thu thập được để xác định theo phương pháp hợp lý. Nghị định thi hành, Điều 19 quy định rõ 7 cách không được áp dụng, trong đó có: giá bán sản phẩm nội địa Đài Loan, lấy mức giá cao hơn trong hai mức giá để xác định, giá bán nội địa tại nước xuất khẩu, trị giá hải quan tối thiểu do hải quan tự đặt ra, giá xác định tùy tiện hoặc phỏng đoán.
Điều 36 Luật Hải quan: người nộp thuế có thể yêu cầu bằng văn bản để hải quan giải thích phương pháp đã dùng để xác định trị giá hải quan đối với hàng nhập khẩu của mình, và hải quan phải trả lời bằng văn bản.
Tiền bản quyền, phí giấy phép khi nào phải cộng vào trị giá hải quan?
Điều 12 khoản 2 Nghị định thi hành Luật Hải quan định nghĩa tiền bản quyền là: khoản tiền trả để có được quyền sáng chế, quyền nhãn hiệu, quyền tác giả và các quyền sở hữu trí tuệ khác được pháp luật bảo hộ, và khoản tiền đó liên quan đến hàng nhập khẩu. Cộng thêm điều kiện tại Điều 29 khoản 3 là do bên mua trả “theo điều kiện giao dịch”, ta có hai điều kiện để xét đoán:
| Tình huống | Có cộng vào hay không | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Phí cấp phép nhãn hiệu hoặc sáng chế trả cho bên bán, không trả thì không mua được hàng | Có | Luật Hải quan, Điều 29 khoản 3 điểm 3 |
| Trả cho bên cấp phép thương hiệu khác ngoài người bán, việc cấp phép là điều kiện tiên quyết để ủy thác nhà máy sản xuất và nhập khẩu | Có: không giới hạn ở khoản trả cho người bán | Bản án số 958 năm 99 của Tòa án Hành chính Tối cao |
| Phí giấy phép nội bộ tập đoàn, không trả thì sẽ mất nguồn hàng hoặc kênh bán hàng | Có: được xác định là điều kiện giao dịch | Bản án số 532 năm 101 của Tòa án Hành chính Tối cao |
| Khoản phí trả để có quyền sao chép (tái tạo) hàng nhập khẩu tại Đài Loan | Không | Nghị định thi hành, Điều 12 khoản 2, điều khoản ngoại lệ; chú thích của Hiệp định WTO |
| Phí quyền phân phối, quyền bán lại, và không phải là điều kiện của việc bán để xuất khẩu | Không | Chú thích Phụ lục I của Hiệp định WTO (luật Đài Loan không có điều khoản tương ứng từng chữ) |
| Khoản phí không liên quan đến hàng nhập khẩu (ví dụ hỗ trợ kỹ thuật sau khi nhập khẩu) | Không (nếu xác định được riêng biệt) | Nghị định thi hành, Điều 11 khoản 1 điểm 1 |
Cùng một khoản tiền bản quyền có thể liên quan đến cả thuế thu nhập và thuế nhập khẩu
Bản án số 532 năm 101 của Tòa án Hành chính Tối cao chỉ ra: đối với thuế thu nhập doanh nghiệp từ khoản thu tiền bản quyền, người nộp thuế là bên nhận phí giấy phép, đối tượng chịu thuế là thu nhập từ phí giấy phép; còn đối với thuế nhập khẩu, người nộp thuế là người nhập khẩu, đối tượng chịu thuế là hàng nhập khẩu — “việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế nhập khẩu mỗi loại đều có điều kiện pháp luật thuế riêng của mình”.
Hậu quả của việc khai thiếu tiền bản quyền
Theo văn bản năm Dân Quốc 97 (2008) của Bộ Tài chính: nếu các khoản chi phí quy định tại Điều 29 khoản 3 chưa được tính vào, hải quan sẽ điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan và truy thu thuế nhập khẩu, về nguyên tắc được miễn xử phạt theo Điều 37 khoản 1 Điều lệ Phòng chống Buôn lậu Hải quan; trừ trường hợp xuất trình hóa đơn hoặc chứng từ giả mạo, bị làm sai lệch hoặc không đúng sự thật. Thông cáo báo chí ngày 2023-01-04 của Bộ Tài chính cũng nhắc nhở: khai thiếu hoặc khai sót ngoài việc phải truy thu thuế còn có thể làm chậm trễ thủ tục thông quan.
Nếu bên mua và bên bán là doanh nghiệp có quan hệ liên kết, hải quan có từ chối giá giao dịch không?
Không tự động bị từ chối. Điều kiện tại Điều 30 khoản 1 điểm 4 Luật Hải quan là “bên mua và bên bán có mối quan hệ đặc biệt, dẫn đến ảnh hưởng đến trị giá giao dịch”. Khoản 2 cùng điều liệt kê 8 loại quan hệ đặc biệt, ví dụ cùng là thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát hoặc người quản lý của nhau, một bên trực tiếp hoặc gián tiếp nắm giữ từ 5% trở lên cổ phần có quyền biểu quyết của bên kia, cùng bị một bên thứ ba kiểm soát, hoặc là vợ chồng hay người thân trong phạm vi ba đời.
| Hạng mục so sánh | Xác định trị giá hải quan | Chuyển giá trong thuế thu nhập |
|---|---|---|
| Cơ quan quản lý | Hải quan (Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính) | Cục Thuế Quốc gia (quy định do Cục Thuế vụ, Bộ Tài chính chủ quản) |
| Căn cứ pháp lý | Luật Hải quan, Điều 30; Nghị định thi hành, Điều 14 | Luật Thuế Thu nhập, Điều 43-1; Quy tắc kiểm tra chuyển giá không theo giá thị trường |
| Ngưỡng tỷ lệ sở hữu cổ phần | Trực tiếp hoặc gián tiếp nắm giữ từ 5% trở lên cổ phần có quyền biểu quyết (một trong các điểm) | Quan hệ phụ thuộc từ 20% trở lên (một trong các điểm) |
| Trọng tâm xem xét | Mối quan hệ đặc biệt có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu hay không | Giao dịch được kiểm soát có phù hợp với thông lệ kinh doanh thông thường hay không |
| Kiểm tra giá | Trị giá giao dịch gần với trị giá hàng hóa giống hệt hoặc tương tự do hải quan xác định v.v. thì coi như không bị ảnh hưởng (Nghị định thi hành, Điều 14) | Theo phương pháp giao dịch thông thường của quy tắc kiểm tra |
Báo cáo chuyển giá không có nghĩa là hải quan sẽ chấp nhận toàn bộ
Tài liệu Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing của WCO giải thích: không phải mọi giao dịch giữa các bên liên kết đều bị xem xét, chỉ khi hải quan nghi ngờ về giá mới xem xét; nghiên cứu chuyển giá có thể được dùng làm tài liệu tham khảo trong từng trường hợp cụ thể. Chuyên viên của Tổng cục Hải quan cũng chỉ ra trên tạp chí Nghiên cứu Tài chính Thuế vụ (2023) rằng WCO và hải quan phần lớn các nước vẫn giữ thái độ thận trọng đối với việc sử dụng tài liệu chuyển giá.
Điều chỉnh giá sau khi kết thúc năm tài chính thì xử lý thế nào
Tổng cục Hải quan áp dụng từ ngày 2020-01-01 Điểm tác nghiệp về việc Hải quan xác định trị giá hải quan theo điều chỉnh chuyển giá một lần theo năm tài chính: đối với giao dịch được kiểm soát do quan hệ đặc biệt của doanh nghiệp, khi giá không thể xác định lúc nhập khẩu và phải điều chỉnh một lần sau khi kết thúc năm tài chính, phải nộp đơn xin xác định trị giá hải quan trong vòng một tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính, quá hạn sẽ không được tiếp nhận. Phần thuế thu nhập vẫn thực hiện theo Điều 43-1 Luật Thuế Thu nhập (Văn bản năm Dân Quốc 108 (2019) của Bộ Tài chính).
Sau khi cộng tiền bản quyền vào, thuế phí chênh lệch bao nhiêu? Thử tính với một lô hàng nhập khẩu
Giả sử một công ty nhập khẩu một lô hàng có bản quyền, giả định thuế suất theo mã số thuế quan là 10% (thực tế tùy theo mã số), không thuộc danh mục chịu thuế hàng hóa:
| Hạng mục | Không cộng tiền bản quyền | Có cộng tiền bản quyền |
|---|---|---|
| Giá hàng thực trả | NT$100.000 | NT$100.000 |
| Cước vận chuyển + phí bảo hiểm | NT$8.000 | NT$8.000 |
| Tiền bản quyền trả theo điều kiện giao dịch | — | NT$5.000 |
| Trị giá hải quan | NT$108.000 | NT$113.000 |
| Thuế nhập khẩu (× 10%) | NT$10.800 | NT$11.300 |
| Thuế giá trị gia tăng ((trị giá hải quan + thuế nhập khẩu) × 5%) | NT$5.940 | NT$6.215 |
| Phí dịch vụ xúc tiến thương mại (× 0,04%) | NT$43,2, NT$100 trở xuống được miễn thu: NT$0 | NT$45,2, NT$100 trở xuống được miễn thu: NT$0 |
| Tổng thuế phí | NT$16.740 | NT$17.515 |
Chênh lệch trong ví dụ tính toán này là NT$775. Nếu khi khai báo bỏ sót tiền bản quyền, sau khi hải quan phát hiện sẽ điều chỉnh trị giá hải quan và truy thu phần chênh lệch, thủ tục thông quan cũng có thể bị chậm trễ. Về thuế giá trị gia tăng khi công ty nhập khẩu và quy trình khai báo hải quan chính thức, xem Công ty nhập khẩu: thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu và khai báo hải quan chính thức.
Trước khi nhập khẩu có thể yêu cầu hải quan xác nhận trước có phải cộng tiền bản quyền hay không?
Được. Theo thủ tục xác định trước trị giá hải quan tại Điều 36-1 Luật Hải quan: người nộp thuế hoặc đại diện của họ có thể, trước khi hàng hóa nhập khẩu, nộp đơn lên Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính để xin xác định trước giá thực trả hoặc sẽ phải trả có khoản chi phí nào cần cộng vào trị giá hải quan hay không (ví dụ tiền bản quyền). Thủ tục này chỉ xem xét điểm này, không phải xác định trước toàn bộ trị giá hải quan.
1Chuẩn bị hồ sơ giao dịch
Theo quy định tác nghiệp của Tổng cục Hải quan, hồ sơ liên quan đến tiền bản quyền phải kèm theo hợp đồng cấp phép, hợp đồng mua bán, cùng văn bản giải thích mối quan hệ giữa tất cả các bên liên quan đến giao dịch.
2Nộp đơn lên Tổng cục Hải quan
Theo Quy chế thực hiện xác định trước trị giá hải quan đối với hàng nhập khẩu (sửa đổi ngày 115-01-23), đơn phải nộp lên Tổng cục Hải quan, và Tổng cục Hải quan có thể ủy quyền cho cơ quan trực thuộc xử lý. Giao dịch giả định hoặc giao dịch không dự kiến thực hiện trong vòng một năm sẽ không được tiếp nhận.
3Nhận văn bản trả lời
Tổng cục Hải quan sẽ trả lời bằng văn bản trong vòng 45 ngày kể từ ngày sau ngày nhận đủ hồ sơ; nếu cần tham vấn cơ quan hoặc chuyên gia trong và ngoài nước, có thể kéo dài đến tối đa 90 ngày.
4Khai báo theo kết quả khi nhập khẩu
Kết quả xác định trước có hiệu lực trong 3 năm kể từ ngày ra văn bản thông báo. Nếu không đồng ý với kết quả, có thể nộp đơn xin xét lại trước khi nhập khẩu; nếu vẫn không đồng ý với kết quả xét lại, phải chờ đến khi hàng hóa nhập khẩu và hải quan xác định trị giá hải quan, rồi mới xử lý theo thủ tục khiếu nại hành chính.
Nếu không đồng ý với trị giá hải quan do hải quan xác định, phải khiếu nại thế nào? Thời hạn bao lâu?
Từ ngữ trong điều luật là “phúc tra”. Trình tự và thời hạn như sau:
| Giai đoạn | Thời hạn và điểm chính | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Nộp đơn xin phúc tra | Trong vòng 30 ngày kể từ ngày sau ngày nhận được thông báo nộp thuế, nộp đơn bằng văn bản cho hải quan; sau khi nộp đủ toàn bộ số thuế hoặc cung cấp bảo đảm tương đương thì có thể nhận hàng trước | Luật Hải quan, Điều 45 |
| Quyết định phúc tra | Hải quan ra quyết định trong vòng 2 tháng kể từ ngày sau ngày nhận đơn; khi cần thiết có thể gia hạn một lần, tối đa 2 tháng | Luật Hải quan, Điều 46 |
| Khiếu nại hành chính, tố tụng hành chính | Nếu không đồng ý với quyết định phúc tra, có thể khiếu nại hành chính và khởi kiện hành chính theo pháp luật; nếu được xác định phải hoàn thuế thì hoàn trả kèm lãi tính theo ngày | Luật Hải quan, Điều 47 |
Hãy giữ lại chứng từ trước
Khi hải quan nghi ngờ về giá đã khai báo, phải nêu rõ lý do và cho cơ hội giải trình hợp lý; sau khi xác định, phải gửi văn bản nêu lý do kèm theo thông báo nộp thuế (Nghị định thi hành, Điều 13). Hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng mua bán và hợp đồng cấp phép là bằng chứng trực tiếp nhất khi giải trình và khiếu nại.
Các thuật ngữ dùng trong trang này
- Trị giá hải quan
- Căn cứ giá để hải quan tính thuế nhập khẩu theo trị giá, lấy trị giá giao dịch làm chuẩn và điều chỉnh theo Điều 29 Luật Hải quan; thuế giá trị gia tăng và phí dịch vụ xúc tiến thương mại cũng được tính dựa trên đó.
- Trị giá giao dịch
- Giá thực trả hoặc sẽ phải trả khi hàng nhập khẩu được bán từ nước xuất khẩu sang Đài Loan (Điều 29 khoản 2 Luật Hải quan).
- Tiền bản quyền và phí giấy phép
- Khoản tiền trả để có được quyền sáng chế, quyền nhãn hiệu, quyền tác giả và các quyền sở hữu trí tuệ khác được pháp luật bảo hộ, có liên quan đến hàng nhập khẩu; không bao gồm khoản phí để có quyền sao chép hàng nhập khẩu trong nước (Điều 12 Nghị định thi hành).
- Hoa hồng mua hàng
- Thù lao bên mua trả cho đại lý mua hàng của chính mình ở nước ngoài, không tính vào trị giá hải quan; còn hoa hồng trả cho bên bán thì phải cộng vào.
- Mối quan hệ đặc biệt
- 8 loại quan hệ giữa bên mua và bên bán được liệt kê tại Điều 30 khoản 2 Luật Hải quan; phải “dẫn đến ảnh hưởng đến trị giá giao dịch” thì mới không áp dụng trị giá giao dịch.
- Chuyển giá
- Giá hoặc lợi nhuận do doanh nghiệp ấn định khi thực hiện giao dịch được kiểm soát, do Cục Thuế Quốc gia xem xét theo Điều 43-1 Luật Thuế Thu nhập; đây là một hệ thống khác với xác định trị giá hải quan.
- Xác định trước trị giá hải quan
- Theo Điều 36-1 Luật Hải quan, trước khi nhập khẩu nộp đơn lên Tổng cục Hải quan để xác nhận có khoản chi phí nào cần cộng vào trị giá hải quan hay không; kết quả có hiệu lực trong 3 năm.
- Phúc tra
- Bước đầu tiên của thủ tục khiếu nại hành chính, nộp cho hải quan trong vòng 30 ngày kể từ ngày sau ngày nhận được thông báo nộp thuế, khi không đồng ý với trị giá hải quan hoặc số thuế do hải quan xác định.
- Hiệp định Trị giá Hải quan của WTO
- Hiệp định về Thực thi Điều VII của Hiệp định chung về Thuế quan và Thương mại (GATT) 1994, lấy trị giá giao dịch làm phương pháp xác định trị giá hàng đầu; Điều 29 đến Điều 35 Luật Hải quan Đài Loan có khuôn khổ thống nhất với hiệp định này.
Căn cứ và giới hạn kiểm chứng
Các điều luật, thời hạn, mức phí và bản án trên trang này lấy theo trang gốc thực tế truy cập được vào ngày 25 tháng 9 năm 2026 làm chuẩn; dưới đây liệt kê từng mục kèm liên kết, ngày kiểm chứng và nguyên văn quan trọng.
Văn bản pháp luật, tài liệu chính phủ và bản án
- Luật Hải quan, Điều 29 đến Điều 36, Điều 36-1, Điều 45 đến Điều 47 (sửa đổi ngày 111-05-11; kiểm chứng 2026-09-25): “Đối với hàng hóa nhập khẩu chịu thuế theo trị giá, trị giá hải quan của hàng hóa đó được tính căn cứ theo trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu đó.” “Hải quan có thể, theo yêu cầu của người nộp thuế, thay đổi thứ tự áp dụng giữa điều này và Điều 34 khi xác định trị giá.”
- Nghị định thi hành Luật Hải quan, Điều 11 đến Điều 19 (sửa đổi ngày 113-12-23; kiểm chứng 2026-09-25): “Tiền bản quyền và phí giấy phép nêu tại Điều 29 khoản 3 điểm 3 của Luật này là khoản tiền trả để có được quyền sáng chế, quyền nhãn hiệu, quyền tác giả và các quyền sở hữu trí tuệ khác được pháp luật bảo hộ, có liên quan đến hàng nhập khẩu. Nhưng không bao gồm khoản phí trả để có quyền sao chép hàng nhập khẩu trong nước.”
- Quy chế thực hiện xác định trước trị giá hải quan đối với hàng nhập khẩu (sửa đổi ngày 115-01-23; kiểm chứng 2026-09-25): thời hạn trả lời là “trong vòng 45 ngày”, khi cần thiết có thể gia hạn đến “trong vòng 90 ngày”; kết quả “có hiệu lực trong 3 năm kể từ ngày ra văn bản thông báo cho người nộp đơn”.
- Quy định tác nghiệp về xác định trước trị giá hải quan đối với hàng nhập khẩu (Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính, sửa đổi ngày 107-04-19; kiểm chứng 2026-09-25): hồ sơ liên quan đến tiền bản quyền phải kèm theo các tài liệu như “hợp đồng cấp phép quyền sáng chế và quyền đặc nhượng”, “hợp đồng mua bán”.
- Văn bản số 09700325030 (Đài-Tài-Quan-Tự) ngày 11-8 năm Dân Quốc 97 của Bộ Tài chính (kiểm chứng 2026-09-25): đối với các khoản chi phí theo từng điểm tại Điều 29 khoản 3 chưa được tính vào, “hải quan phải điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan để tính thuế nhập khẩu; trừ trường hợp xuất trình hóa đơn hoặc chứng từ giả mạo, bị làm sai lệch hoặc không đúng sự thật, còn lại được miễn xử phạt theo Điều 37 khoản 1 Điều lệ Phòng chống Buôn lậu Hải quan”.
- Thông cáo báo chí của Bộ Tài chính: Hải quan kêu gọi người nhập khẩu chủ động khai báo tiền bản quyền và phí giấy phép liên quan đến hàng nhập khẩu (2023-01-04; kiểm chứng 2026-09-25): “Nếu khi kiểm tra, hải quan phát hiện khai thiếu (khai sót), ngoài việc phải truy nộp thuế, còn có thể làm chậm trễ thời gian thông quan, ảnh hưởng đến quyền lợi của chính người khai báo.”
- Hỏi đáp thường gặp của Tổng cục Hải quan: Ngoài giá hàng, giá thực trả hoặc sẽ phải trả còn có những khoản mục nào được miễn tính vào và phải tính vào? (kiểm chứng 2026-09-25): ví dụ “phải lấy đơn giá hợp đồng 10 USD mỗi sản phẩm cộng thêm chi phí nghiên cứu phát triển đơn giá 1 USD mỗi sản phẩm làm giá thực trả để tính trị giá hải quan”.
- Hỏi đáp thường gặp của Tổng cục Hải quan: Phụ phí cước vận chuyển có phải tính vào trị giá hải quan của hàng nhập khẩu không? (kiểm chứng 2026-09-25): “Dù do người nhập khẩu hay người bán nước ngoài chịu, đều phải tính vào trị giá hải quan khi khai báo với hải quan.”
- Điểm tác nghiệp về việc Hải quan xác định trị giá hải quan theo điều chỉnh chuyển giá một lần theo năm tài chính (sửa đổi ngày 111-04-22; kiểm chứng 2026-09-25): doanh nghiệp “phải nộp đơn xin xác định trị giá hải quan trong vòng một tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính”, “quá hạn sẽ không được tiếp nhận”.
- Văn bản số 10804629000 (Đài-Tài-Thuế-Tự) ngày 15-11 năm Dân Quốc 108 của Bộ Tài chính (kiểm chứng 2026-09-25): sau khi điều chỉnh chuyển giá một lần, khi quyết toán thuế thu nhập “vẫn phải thực hiện theo Điều 43-1 Luật Thuế Thu nhập, Quy tắc kiểm tra chuyển giá không theo giá thị trường trong thuế thu nhập doanh nghiệp và các quy định pháp luật liên quan”.
- Quy tắc kiểm tra chuyển giá không theo giá thị trường trong thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 3, Điều 4 (sửa đổi ngày 109-12-28; kiểm chứng 2026-09-25): “Chuyển giá: là giá hoặc lợi nhuận do doanh nghiệp ấn định khi thực hiện giao dịch được kiểm soát.” Ngưỡng quan hệ phụ thuộc là “từ 20% trở lên”.
- Luật Thuế Giá trị gia tăng và Phi giá trị gia tăng, Điều 20 (sửa đổi ngày 114-05-28; kiểm chứng 2026-09-25): “Số tiền của hàng nhập khẩu sau khi cộng thuế nhập khẩu vào trị giá hải quan sẽ được tính thuế giá trị gia tăng theo thuế suất quy định tại Điều 10.”
- Luật Ngoại thương, Điều 21, Điều 21-1 (sửa đổi ngày 108-12-25; kiểm chứng 2026-09-25): phí dịch vụ xúc tiến thương mại “tối đa không vượt quá 4,25 phần vạn giá trị hàng hóa xuất nhập khẩu”; đối với hàng nhập khẩu “lấy trị giá hải quan làm chuẩn”.
- Hỏi đáp thường gặp của Tổng cục Hải quan: Hàng nhập khẩu phải nộp những loại thuế phí nào? (kiểm chứng 2026-09-25): “Phí dịch vụ xúc tiến thương mại: trị giá hải quan của hàng hóa nhân với 0,04%. (Chú thích: NT$100 trở xuống được miễn thu phí xúc tiến thương mại)”
- WTO Agreement on Implementation of Article VII of GATT 1994 (Hiệp định Trị giá Hải quan), Điều 1, 4, 8, 15 (kiểm chứng 2026-09-25): Điều 8.1(c): "royalties and licence fees related to the goods being valued that the buyer must pay, either directly or indirectly, as a condition of sale of the goods being valued"
- Hiệp định Trị giá Hải quan của WTO, Phụ lục I, chú thích giải thích (Note to Article 8) (kiểm chứng 2026-09-25): "the charges for the right to reproduce the imported goods in the country of importation shall not be added to the price actually paid or payable"
- WCO Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing (ấn bản năm 2018) (Tổ chức Hải quan Thế giới; kiểm chứng 2026-09-25): "not intended that there should be an examination of the circumstances surrounding the sale in all cases where the buyer and the seller are related"
- Bản án số 958 năm 99 của Tòa án Hành chính Tối cao (2010-09-23; kiểm chứng 2026-09-25): “Tiền bản quyền phải tính vào trị giá hải quan theo quy định tại Điều 29 Luật Hải quan không giới hạn ở khoản trả cho người bán.”
- Bản án số 532 năm 101 của Tòa án Hành chính Tối cao (2012-06-14; kiểm chứng 2026-09-25): “Việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế nhập khẩu mỗi loại đều có điều kiện pháp luật thuế riêng của mình.”
Tài liệu học thuật và nghiên cứu
論進口貨物完稅價格之認定及判斷－以我國現行估價制度與WTO關稅估價協定為例
Chỉ ra rằng hệ thống xác định trị giá hải quan của Đài Loan tuân theo Hiệp định Trị giá Hải quan của WTO, đồng thời tổng hợp quá trình tranh chấp về trị giá hải quan đi từ phúc tra, khiếu nại hành chính đến tố tụng.
跨國企業移轉訂價與關稅估價之研究
Thảo luận về khoảng cách giữa điều chỉnh chuyển giá sau này và xác định trị giá hải quan, đề xuất người nhập khẩu nộp đơn xin xác định trước trị giá hải quan với hải quan và ký thỏa thuận định giá trước với Cục Thuế Quốc gia.
關稅估價與移轉訂價—國際作法比較
Tác giả là chuyên viên của Tổng cục Hải quan; giải thích rằng WCO và hải quan phần lớn các nước vẫn giữ thái độ thận trọng đối với việc sử dụng tài liệu chuyển giá.
The Customs Treatment of Royalties and License Fees with Regard to Imported Goods
Bản thân tiền bản quyền không phải lúc nào cũng chịu thuế hay được miễn thuế, mà phải xem có liên quan đến hàng hóa được định giá hay không và có phải là điều kiện bán hàng hay không.
Intangible Assets and Customs Valuation
Việc bên mua và bên bán có quan hệ với nhau không đủ để phủ nhận trị giá giao dịch, cần kiểm tra bằng hoàn cảnh bán hàng hoặc giá thử nghiệm.
Interplay Between Customs Valuation and Transfer Pricing in the European Union
Về việc kết nối giữa chuyển giá và xác định trị giá hải quan, đến nay quốc tế vẫn chưa có giải pháp pháp lý cụ thể.
Developments at the WCO Technical Committee on Customs Valuation 2021−2022 regarding royalties
Ủy ban Kỹ thuật về Trị giá Hải quan của WCO tiếp tục ban hành ý kiến tư vấn về việc cộng tiền bản quyền vào trị giá hải quan.
① Cơ sở dữ liệu pháp luật toàn quốc và hệ thống văn bản pháp quy do Bộ Tài chính chủ quản không tìm thấy văn bản pháp luật có tên “Quy định tác nghiệp về việc thẩm tra trị giá hải quan của hàng nhập khẩu” hoặc “Quy chế thu phí dịch vụ xúc tiến thương mại”; trang này lấy các điều luật thực tế đang tồn tại làm chuẩn; ② Mức phí dịch vụ xúc tiến thương mại 0,04% là mức phí do cơ quan chủ quản ấn định, việc miễn thu đối với NT$100 trở xuống dựa theo hỏi đáp của Tổng cục Hải quan và thông báo của Bộ Kinh tế, trang thông báo gốc của Bộ Kinh tế lần này không thể truy cập được; ③ Quy tắc không cộng phí quyền phân phối vào trị giá xuất phát từ chú thích của Hiệp định WTO, luật Đài Loan không có điều khoản tương ứng từng chữ; ④ Nguyên văn ý kiến tư vấn riêng lẻ của Ủy ban Kỹ thuật về Trị giá Hải quan của WCO cần đăng nhập mới xem được, trang này không trích dẫn nội dung đó; ⑤ Ví dụ tính toán là số tiền và thuế suất giả định; ⑥ Tài liệu học thuật chỉ dùng để giải thích bối cảnh; ⑦ Trang này không cấu thành ý kiến pháp lý hay tư vấn thuế, trường hợp cụ thể xin liên hệ hải quan hoặc chuyên gia.
Câu hỏi thường gặp
Trị giá hải quan có được tính theo giá tôi đã mua không?
6 phương pháp xác định trị giá hải quan có thể dùng nhảy cóc không?
Tiền bản quyền trả cho bên thương hiệu, không phải trả cho người bán, thì có phải cộng vào không?
Những khoản tiền bản quyền nào không cần tính vào trị giá hải quan?
Giá giao dịch giữa các doanh nghiệp có quan hệ liên kết, hải quan có chắc chắn không chấp nhận không?
Nếu trị giá hải quan bị xác định quá cao, phải nộp đơn xin phúc tra trong bao lâu?
Phí dịch vụ xúc tiến thương mại được tính như thế nào?
Có văn bản pháp luật nào tên là “Quy định tác nghiệp về việc thẩm tra trị giá hải quan của hàng nhập khẩu” không?
Đọc thêm
Hướng dẫn thuế nhập khẩu Đài Loan: thuế suất, mã số thuế quan và cách tính
Máy tính thuế nhập khẩu
Công ty nhập khẩu: thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu và khai báo hải quan chính thức
Tỷ giá 10 ngày của hải quan: tỷ giá khai báo Nhân dân tệ và quy đổi trị giá hải quan
Quy định mới về thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng cho mua sắm trực tuyến xuyên biên giới
Giải thích điều kiện thương mại quốc tế Incoterms
Quy tắc xuất xứ và gian lận xuất xứ (rửa nguồn gốc)
Giải thích mã số thuế quan CCC
Gửi hàng từ kho Thâm Quyến về Đài Loan, khai đúng giá ngay từ đầu
HowBridge cung cấp dịch vụ gom hàng và thông quan từ Trung Quốc đại lục sang Đài Loan; người khai báo là công ty đã đăng ký mã số thuế là doanh nghiệp xuất nhập khẩu có thể khai báo hải quan chính thức dưới danh nghĩa công ty; khi khai báo, hãy cộng cước vận chuyển, phí bảo hiểm và tiền bản quyền cần tính vào trị giá hàng hóa.
Đăng ký miễn phí, bắt đầu gom hàng