Qu’est-ce que la valeur en douane ? CIF, valeur transactionnelle et six méthodes d’évaluation
La réponse d'abord
La valeur en douane sert de base au calcul des droits de douane ad valorem et de la redevance pour la promotion du commerce ; elle entre également dans l’assiette de la taxe sur les marchandises et de la TVA taïwanaise. En principe, le point de départ est la valeur transactionnelle, c’est-à-dire le prix effectivement payé ou à payer pour une vente du pays d’exportation à destination de Taïwan. S’y ajoutent les éléments objectivement quantifiables visés à l’article 29, paragraphe 3, de la loi douanière, notamment l’emballage, les apports de l’acheteur, certaines redevances, le produit de toute revente ultérieure, ainsi que le fret et l’assurance jusqu’au port d’importation. Lorsqu’ils peuvent être distingués, les travaux et l’entretien effectués après l’importation, le transport intérieur, les intérêts et les taxes à l’importation en sont exclus. La formule FOB + fret + assurance ne convient que si le prix de départ est FOB et qu’aucun autre ajout ou retrait n’est requis. Si les douanes ont des motifs raisonnables de douter de la valeur déclarée et que le contribuable ne dissipe pas ces doutes, elles appliquent successivement la méthode des marchandises identiques, celle des marchandises similaires, la méthode déductive fondée sur le prix de vente intérieur, la méthode de la valeur calculée, puis une méthode raisonnable. Le contribuable peut demander l’inversion des méthodes déductive et de la valeur calculée.
Qu’est-ce que la valeur en douane, et correspond-elle exactement au CIF ?
La valeur en douane résulte de l’évaluation effectuée par les douanes ; le CIF exprime, dans les conditions commerciales, le coût de la marchandise, l’assurance et le fret. Lorsque le prix de départ est FOB et qu’aucun autre ajout ou retrait n’est nécessaire, leur composition peut être proche. En présence de redevances, d’apports de l’acheteur, de frais d’emballage ou de produits de revente ultérieure, la formule FOB + fret + assurance ne suffit pas.
| Valeur transactionnelle | Prix effectivement payé ou à payer pour une vente du pays d’exportation à destination de Taïwan, sous réserve des conditions de la loi douanière |
|---|---|
| Six catégories d’ajouts | Commissions et courtage avec contenants et emballages, apports de l’acheteur, redevances, produits de revente ultérieure, frais jusqu’au port d’importation et assurance |
| Données objectives | En l’absence de données objectives et quantifiables, aucun montant ne peut être ajouté sur la base d’une simple estimation |
| Ordre des méthodes | Valeur transactionnelle → marchandises identiques → marchandises similaires → méthode déductive → valeur calculée → méthode raisonnable |
| Exemple simple | FOB NT$9 600 + fret NT$1 200 + assurance NT$100 = NT$10 900 ; uniquement en l’absence de tout autre ajustement |
Sources : Loi douanière (modifiée le 2022-05-11) · Règlement d’application de la loi douanière (modifié le 2024-12-23) · Administration des douanes du ministère des Finances — Évaluation de la valeur en douane des marchandises importées (2026-07-03)
Comment les douanes évaluent-elles les marchandises lorsqu’elles écartent la valeur déclarée ?
Lorsque les douanes ont des motifs raisonnables de douter de la valeur déclarée, elles doivent les exposer et laisser au contribuable une possibilité raisonnable de répondre. Ce n’est que si les doutes persistent qu’elles peuvent appliquer les méthodes suivantes. La méthode raisonnable ne peut retenir le plus élevé de deux prix, le prix de vente intérieur dans le pays d’exportation, un prix à destination d’un pays tiers, une valeur en douane minimale ni une valeur arbitraire ou fictive.
Sources : Loi douanière (modifiée le 2022-05-11) · Règlement d’application de la loi douanière (modifié le 2024-12-23) · OMC — Customs Valuation Agreement · Bibliothèque nationale — Yang Hsiao-Yu, étude sur les litiges en matière d’évaluation en douane (2023)
Peut-on consulter les douanes à l’avance pour des redevances ou une transaction entre parties liées ?
Oui, en déposant une demande au titre du règlement relatif à la décision anticipée sur l’évaluation des marchandises importées. La réglementation taïwanaise en vigueur ne comporte aucun texte intitulé « Règlement sur l’évaluation de la valeur en douane des marchandises importées » ; l’évaluation courante relève directement de la loi douanière et de son règlement d’application.
Sources : Règlement relatif à la décision anticipée sur l’évaluation des marchandises importées (modifié le 2026-01-23) · Loi douanière (modifiée le 2022-05-11)
Comment la valeur en douane est-elle déterminée ? Les 5 étapes à suivre
1Vérifier si la valeur transactionnelle peut être retenue
Partez du prix effectivement payé ou à payer pour une vente du pays d’exportation à destination de Taïwan, puis vérifiez les restrictions à la transaction, les liens entre les parties et les autres conditions légales.
2Ajouter les éléments objectivement quantifiables
Ajoutez les commissions et frais de courtage, les contenants et emballages, les apports de l’acheteur, certaines redevances, le produit de toute revente ultérieure, ainsi que le fret et l’assurance jusqu’au port d’importation.
3Exclure les frais pouvant être distingués
Les travaux d’installation ou d’entretien postérieurs à l’importation, le transport après importation, les intérêts différés identifiables et les taxes à l’importation ne sont pas inclus dans la valeur transactionnelle.
4Appliquer les autres méthodes dans l’ordre si la valeur transactionnelle est inutilisable
Appliquez successivement les méthodes des marchandises identiques, des marchandises similaires, déductive, de la valeur calculée, puis raisonnable. Le contribuable peut demander l’inversion des méthodes déductive et de la valeur calculée.
5Demander une décision anticipée pour une opération à risque
Pour une transaction entre parties liées, comportant des redevances ou présentant une structure complexe, une demande préalable peut être déposée conformément au règlement en vigueur afin de limiter les litiges d’évaluation lors du dédouanement.
Définitions des termes
- Valeur en douane
- Valeur déterminée par les douanes conformément à la loi douanière et utilisée pour calculer les droits ad valorem.
- CIF
- Cost, Insurance and Freight ; dans une opération simple, il regroupe le coût de la marchandise, l’assurance et le fret.
- Apport de l’acheteur
- Matériaux, outils, travaux de conception ou autres éléments fournis gratuitement ou à prix réduit par l’acheteur pour produire les marchandises importées et qui doivent être ajoutés lorsque les conditions sont réunies.
- Décision anticipée sur l’évaluation
- Procédure permettant de demander aux douanes, avant l’importation, comment la valeur en douane d’une transaction déterminée sera établie.
Questions fréquentes
La valeur en douane est-elle toujours égale au montant de la facture ?
La valeur en douane est-elle toujours égale au CIF ?
Les douanes peuvent-elles relever arbitrairement la valeur déclarée ?
base réglementaire
Loi douanière (modifiée le 2022-05-11) · Règlement d’application de la loi douanière (modifié le 2024-12-23) · Règlement relatif à la décision anticipée sur l’évaluation des marchandises importées (modifié le 2026-01-23) · Administration des douanes du ministère des Finances — Évaluation de la valeur en douane des marchandises importées (2026-07-03) · OMC — Customs Valuation Agreement · Bibliothèque nationale — Yang Hsiao-Yu, étude sur les litiges en matière d’évaluation en douane (2023)
Questions connexes
Prêt à commencer le groupage ?
Inscrivez-vous gratuitement à HowBridge Logistics pour obtenir immédiatement votre adresse d'entrepôt à l'étranger + une assistance en 14 langues.
Inscription gratuite